淺析“營改增”對電信行業的影響與對策

宋懷東 滕菲

【文章摘要】

電信行業在2014年6月1日也加入營業稅改征增值稅的試點。隨著該試點政策出臺，使得電信企業開始調整業務方向，向低稅率的增值電信服務轉型。從企業的角度來說，營改增的出現是一把雙刃劍：機遇和挑戰并存。本文關于營改增對電信行業的影響進行研究，對其造成的非利好影響，提出相應對策。

【關鍵詞】

營改增；電信行業；稅收；影響；對策

1 電信行業“營改增”政策

2013年12月，財政部和國家稅務總局聯合發出了通知，自2014年1月起，將鐵路運輸和郵政業納入“營改增”改革試點。

本次“營改增”是將原先征收營業稅的交通運輸業（不包括鐵路運輸業）和部分現代服務業改為征收增值稅，交通運輸業的增值稅適用了11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助以及鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。

根據方案要求，電信行業適用稅率主打為為兩檔，基礎電信服務的稅率為11%，增值電信服務為6%。相比營業稅適用統一3%的稅率，稅率還有很大上升空間。由于稅率分成兩檔，需要據實對銷售收入進行具體分流，以適用不同稅率，這樣做使稅務處理變得艱難。隨著該試點政策出臺，使得電信企業開始調整業務方向，向低稅率的增值電信服務轉型。

2 營改增的影響之于電信行業

增值稅具有征管模式、價外稅、以票控稅、差額征稅以及視同銷售等方面的特征，因此，其肯定會對電信行業的采購和財務管理、經營狀態、市場占有率、IT系統以及稅務處理產生一定的影響，主要表現為以下幾個方面：

第一，對整個電信行業的管理設置了障礙。在會計核算方面，需對資本開支收入費用與成本等實施分離價格；在經營分析與計算考核上，需要對數據實施繁瑣的調整；在發票的問題上，因增值稅的專用發票也需要像現金一樣管理，需投入大量資源來管理。隨著電信業實行繳納6%和11%的兩檔稅率增值稅，部分運營商表示今后將只與具備一般納稅人資質的企業合作，只有具備一般納稅人資格的企才能開具增值稅發票，這肯定對電信業相關游企業帶來很大的沖擊。

第二，從短期看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本想取得上游的增值稅抵扣會變得很困難，減少了利潤增加了成本。就在6月1日電信業“營改增”政策發布同時，中國電信、中國移動、中國聯通三大運營商都發表聲明，“營改增”在短期內將給公司利潤帶來較大的下滑。增值稅實行的“稅費與價格分離”，“營改增”后運營商的營運收入勢必會減少；與此同時，部分支出項目費用不能夠進行增值稅進項稅抵扣（比方說折舊攤銷等），從而導致了“營改增”帶來的成本下調力度將低于當期營業收入的下降力度。

第三，兩檔稅率的實行大大加大IT系統使用困難度。電信行業就要適用兩檔稅率了，基礎電信服務，適用11%的稅率。歸屬于增值電信服務的，適用6%的稅率。而這一切分類的實施，不管是成本核算為進項的需要抵扣，還是收入核算不同項目需要價稅的分離，都需要IT系統來操作運行。舉例子比方說，關于計費系統，如果要想實施計費，需要提供相應的價稅結算報表，而且還得提供計費的報表，最后在計算的時候，還需要按照不同稅率來進行收入和銷項稅金的差別核算，如果在計算時，各家運營商自身都具備相應的營銷方案以及大量不同的資費套餐，其運算的繁瑣程度就更讓人焦躁捉急了。

第四，營改增對電信三大運營商產生巨大影響其之前稅率僅為3%，調整后稅率增加幅度大，表明要多繳稅由工信部發表的一個統計顯示，實施“營改增”將十分明顯加大企業稅負，“企業反映：改革之前信息服務業企業利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤足足下降36.5%，信息服務業和軟件業企業也會下降20%”幅度很大。目前，三大運營商在競爭時都使用五花八門的促銷手段，如充話費送話費、送手機送禮品、積分換油、洗衣粉等等。改革之前，以業務銷售附帶贈送實物的業務，是不征收增值稅的，進項稅額不予以抵扣；附帶贈送實物并不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。而現在電信業改征增值稅，“以業務銷售附帶贈送實物業務”會“視同銷售”計繳增值稅，表明預存話費送的手機、禮品，有可能要視同銷售，要計征銷項稅額，運營商會通過減少對用戶的補貼以及減少對用戶的實物贈送來降低成本。

3 相關對策

根據以上對營改增的介紹，以及其對于電信行業所造成的影響，下面，提出電信行業實施營改增的相關對策。

第一，加強專用發票管理，增加可抵扣金額完善增值稅專用發票的管理是降低納稅風險的重要措施之一。

電信企業作為增值稅的納稅義務人，要嚴格遵守現行增值稅相關規定，對取得增值稅專用發票抵扣聯的抵扣項目進行認證，爭取盡早抵扣。在“營改增”后，電信企業要盡可能與具有一般納稅人資格或雖不具備一般納稅人資格但能提供增值稅專用發票的供應商、合作商打交道。電信企業作為其他企業的供貨商，也要完善自身開具增值稅專用發票的能力，開具合法、合規的增值稅專用發票，讓更多具備一般納稅人資格的企業選擇自身作為供應商。具體說來，電信企業的市場部與財務部應根據網點規模、客戶數量和網點分布的情況，合理布局防偽稅控開票機，滿足客戶要求，防范涉稅風險。

第二，營銷模式亟待創新。6月1第電信行業實行“營改增”后，各個運營商進行的預存話費等促銷手段都視同銷售，計入了銷項稅。因此通過這次稅率上的改革，“營改增”大大削弱了原本營銷手段所帶來的利潤，逼迫各個營運商尋找新的營銷方案，也同時改變了傳統的粗放的營銷手段。例如把送實物禮品變成送非實體的產品、送自帶增值業務等。當前，全球多個運營商開始調整終端補貼政策，減少或者取消部分類型終端補貼，我們可以認為，“營改增”加快國內運營商改變靠終端補貼來吸進客戶的經營理念，也為用戶提供更貼心的信息服務。是營改增的利好現象。

第三，要加強對稅務方面的管理能力。增值稅的計稅原理要難于營業稅，營運商在“以票控稅的增值稅制度下不得不考慮可抵扣進項稅的多少。在這樣的前提下，我們必須努力提升公司的稅務管理能力，保持內部進項與抵扣金額的均衡。要借助于優化公司市場營銷方案、管理力度以及IT信息系統，增強內部的交流，從而達到提升稅務管理能力的目的。

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