我國碳稅問題的研究

【文章摘要】

近年來我國的環(huán)境問題日益凸顯，雖然環(huán)境問題是全球性問題，但是我國作為負(fù)責(zé)任的發(fā)展中國家必須從自身做起，利用各種方法緩解環(huán)境惡化的趨勢。本文針對環(huán)境中CO2問題，從稅收角度進(jìn)行研究。通過對征收碳稅可能性和必要性及可能帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行分析并借鑒國外經(jīng)驗，提出適合我國國情的制度設(shè)計方案和建議。

【關(guān)鍵詞】

碳稅；必要性；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；制度設(shè)計

0 引言

面對人類賴以生存的環(huán)境的惡化，各國予以了高度重視。我國黨的十八大明確把生態(tài)文明建設(shè)放在了突出的地位，環(huán)境問題再度引起熱議。面對焦點的討論，本文從基本理論出發(fā)，對碳稅開征進(jìn)行研究。首先明確碳稅的含義：碳稅是指為保護(hù)環(huán)境，減少CO2的排放以緩解全球變暖的速度，按照石燃料產(chǎn)品等的含碳比例而征收的一種稅。

1 征收碳稅的可行性分析

1.1 政策上的可行性

2009年9月我國財政部財政科學(xué)研究所發(fā)布了《中國開征碳稅問題研究》的研究報告，表明我國可能在未來五年內(nèi)開征碳稅；2010年，我國也開展了低碳省區(qū)和低碳城市試點工作；國家發(fā)改委“十二五”能源規(guī)劃中制定，將圍繞加快新能源、電動汽車、智能電網(wǎng)等低碳技術(shù)的開發(fā)利用為國際技術(shù)制高點，實現(xiàn)對國際低碳市場的控制權(quán)。這些政策決議為我國開征碳稅提供了政策上的可行性。

1.2 技術(shù)上的可行性

碳稅的計算相對其他的環(huán)境稅的征收較容易。因為碳稅征收依據(jù)為CO2的排放量，每種能源的含碳量是確定的，故排放的氣體也是固定的；再通過減排和回收利用等技術(shù)計算其真實的排放量，這樣對于稅務(wù)人員合理地征收有一定的可操作性。另外國外征收碳稅的實踐為我國征收提供了借鑒經(jīng)驗。

2 征收碳稅的必要性分析

2.1 環(huán)境角度

一些學(xué)者認(rèn)為，CO2排放量的增加是使得全球變暖的罪魁禍?zhǔn)祝鼘?dǎo)致了海平面的上升、洪澇干旱的加劇影響了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)豐收、泥石流等的頻發(fā)等等，這一切都影響著人類的生存；另外一些學(xué)者態(tài)度相對緩和，他們認(rèn)為CO2的排放量對全球的惡劣影響被擴(kuò)大了。但不可否認(rèn)的是氣候的異常及各種自然災(zāi)害的頻發(fā)的確給我們帶來了一定程度的經(jīng)濟(jì)損失和人員傷亡，若不采取積極的應(yīng)對措施可能產(chǎn)生不可估量的后果。因此征收碳稅，推行低碳經(jīng)濟(jì)勢在必行。

2.2 能源和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型角度

能源為人類做出了極大的貢獻(xiàn)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長；但在給人類帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時，人類也遇到了能源安全和短缺、環(huán)境問題等。我國以前走的是以消耗能源為主的高投入、高消耗、高排放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，這對于我國能源安全及環(huán)境問題都是一個挑戰(zhàn)。現(xiàn)征收碳稅會增加企業(yè)的成本但也刺激企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、尋找環(huán)保替代能源等辦法進(jìn)行節(jié)能減排，走低碳、循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放向集約型的轉(zhuǎn)變。

可見無論從哪個角度分析，征收碳稅必須慎重對待。

3 征收碳稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

任何政策的改變都會對不同的領(lǐng)域產(chǎn)生不同的影響，本文將從GDP、區(qū)域經(jīng)濟(jì)兩個方面分析碳稅的開征可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

有學(xué)者認(rèn)為碳稅的征收對GDP的影響很大且引起GDP的負(fù)面效應(yīng)；也有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)對GDP影響不大或說是正效應(yīng)。兩者主要的區(qū)別在于是否考慮了稅收循環(huán)。總體而言碳稅的征收對GDP影響不大，短期的確有一定副作用，但從長遠(yuǎn)看利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

由于各個地區(qū)的資源情況不同，碳稅的征收對各區(qū)域也會有不同的影響。通過模型和實證分析發(fā)現(xiàn)，碳稅的征收在一定程度上會給中國東中西部地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來一定的考驗。碳稅的開征對東部尤其沿海地區(qū)影響小，對中西部影響較大，因為中西部許多企業(yè)生產(chǎn)以能源為主。所以在碳稅開征時需根據(jù)各地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀制定碳稅方案，以免加劇各區(qū)域的不協(xié)調(diào)。

4 征收碳稅的制度設(shè)計

我國的碳稅制度也和其他稅種設(shè)計過程類似，并借鑒英國和北歐其他國家的碳稅，主要從稅制要素的幾個方面進(jìn)行設(shè)計，包括納稅人、納稅對象、征稅依據(jù)、稅率、征收環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠和征收方式等。

具體內(nèi)容設(shè)計如下：

4.1 納稅人

碳稅若征收其納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中排放CO2的單位和個人。

4.2 課稅對象

碳稅的課稅對象為在生產(chǎn)、經(jīng)營和生活等活動過程中因消耗化石燃料直接向環(huán)境排放的CO2。

4.3 計稅依據(jù)

碳稅的計稅依據(jù)是CO2的排放量，我國擬采用CO2估算排放量為依據(jù)，因為CO2的排放量與燃燒的化石燃料間存在嚴(yán)格比例關(guān)系，可通過煤炭、天然氣等化石燃料的含碳量測出CO2的排放量，且化石燃料使用數(shù)量一定的情況下，很容易估算出CO2的排放量。

4.4 稅率

由于碳稅的征收會出現(xiàn)短暫的負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，所以起初稅率不宜過高，隨著碳稅的實行，可適度調(diào)高稅率。又因計稅依據(jù)為CO2排放量，所以適宜從量計征即定額稅率形式。

4.5 征稅環(huán)節(jié)

因碳稅的征收主要針對生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)生的CO2，因此可考慮在生產(chǎn)和最后的消費環(huán)節(jié)，將碳稅的征收定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可保證碳稅的有效征收，減少征管成本，利于源泉控制。另外企業(yè)為了逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納碳稅可能考慮從國外進(jìn)口化石燃料，這樣可適時考慮在進(jìn)口環(huán)節(jié)也征收碳稅。

4.6 稅收優(yōu)惠

碳稅的征收目的在于調(diào)控以改善環(huán)境，所以碳稅的稅收優(yōu)惠政策制定時要有一定的靈活性。比如從民生角度考慮對于低收入居民燃燒煤炭暫時不征收碳稅，對于采用新技術(shù)達(dá)到國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予一定的減免政策等。

4.7 征收方式

一般認(rèn)為碳稅征收可有三種方式：一由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；二由環(huán)境保護(hù)部門征管；三兩者結(jié)合共同完成。很多學(xué)者認(rèn)為第三種征收方式比較可行。因為環(huán)保部門通過相關(guān)技術(shù)先對企業(yè)排放的CO2量進(jìn)行檢測計量，然后再由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)測算結(jié)果對納稅人進(jìn)行稅收的征收和監(jiān)督管理，這樣兩個部門共同配合利于提高碳稅的征管效率。

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【作者簡介】

楊紅偉（1990—），女，漢族，河北省邢臺人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)在讀研究生。