統籌制定收入分配政策有效縮小收入分配差距

馬惠霞

【文章摘要】

收入分配差距作為我國目前的一大社會問題，已經引起了很多專家學者的關注，而稅收政策在解決收入分配差距上有其得天獨厚的優勢，所以，研究稅收政策如何行之有效地解決收入差距這一問題，是現下十分重要的課題。本文從我國的行業之間、區域之間、城鄉之間分析了收入分配差距形成的原因，目的在于要從根本上解決個人收入分配差距拉大的問題，通過分析我國現階段收入分配差距的原因，結合國外對收入分配差距調整的經驗，提出適應我國縮小收入分配差距的對策建議。

【關鍵詞】

收入差距；稅收；國外借鑒

1 我國的收入分配差距

1.1 我國的收入分配差距現狀

改革開放以來，我國的收入分配差距越來越大，我國歷年的基尼系數一直是居高不下，收入差距國際警戒線是0.4以下，超過0.4則是收入差距嚴重，我國的基尼系數自2003年的0.479以來，一直處于上升趨勢，2006年 0.487、2008年0.491，雖然在2009年，基尼系數有所下降，是0.490，2012年是0.474，但是總體仍然高于國際警戒線水平，收入分配不公的問題還是十分嚴峻，縮小收入差距仍然是十分重要的課題。

1.2 我國的收入分配差距形成的原因分析

造成我國收入差距逐步拉大的趨勢的原因是多方面的，具體可歸納為以下幾個方面：

1.2.1行業之間

（1）壟斷勢力的存在導致行業的收入差距大

（2）經濟體制不完善導致在行業管理上經常會出現越位和缺位并存的現象。

（3）公共基礎行業投入不足導致低收入行業收入增長緩慢。

（4）基礎研究、高科技產業發展態勢好也是導致行業收入差距的一個不能忽略的因素。

1.2.2區域之間

（1）地理因素導致的區域之間有差距的發展。

（2）不均衡發展政策加劇了區域之間的差距。

（3）由于歷史、政策等導致的區域之間勞動收入與文化消費、教育條件、信息獲取等方面存在較大的差距，而這些差距直接影響了人們的素質和發展機遇。

1.2.3城鄉之間

城鄉之間的差距主要由基礎設施和基本社會保障等引發的。我國的農業基礎設施建設薄弱，農村的農業生產沒能實現現代化經營，投資農業的報酬不高，資金難以流入，很多科技成果難以轉化為現實的生產力。由于農村的基礎設施差，提高農民自身素質變得困難。再者，由于社會保障制度存在城鄉的區別，也是導致城鄉收入差距的重要因素。

2 國外縮小收入分配的稅收政策

國外發達國家的縮小收入差距政策是有明顯效果的，如在2010年，日本、德國、英國的基尼系數有初次分配的0.462、0.504、0.456，經過各種政策協調作用，下降到再分配后的0.329、0.295、0.342。

縱然縮小收入差距是眾多政策共同作用的結果，但是稅收在調節收入分配差距上能發揮明顯的效果，我們可以從國外的稅收政策中發現發達國家制定政策時的優點所在。

下面簡單介紹幾個國家在調節收入差距方面有獨到之處的稅種。

（1）日本的個人所得稅在免征額上有特別的扣除項目，根據家庭不同，除 5 項基礎扣除外，還有醫療費用扣除、生命保險金扣除、地震保險金扣除、捐贈扣除、雜損扣除（自然災害與偷盜等）、小企業互助金扣除等6項扣除項目。

（2）德國的遺產稅和贈與稅實行累進稅制，能有效的調節收入差距。

（3）英國的在產稅和贈與稅是合并征收的，以防富人通過提前轉移財產逃避遺產稅。

另外，西方主要發達國家均對高消費行為，如購置豪華住宅、名牌轎車、奢侈品、享用高檔宴會、高檔休閑娛樂以及飼養寵物等，征收高額的特別消費稅。

3 借鑒國外縮小收入分配差距的政策，完善我國稅收政策

3.1 建立健全具有直接調節居民收入合理分配的稅收體系

（1）健全個人所得稅制度

將居民將所有的所得綜合在一起一并計稅，堅持量能課稅，不只是考慮每月的生計扣除，應該綜合考慮家庭的實際狀況，真正做到量能課稅。

（2）擇機開征遺產與贈與稅等稅種

我國有必要開證遺產贈與稅。遺產稅直接面向擁有較多財富的階層征收， 有利于減少代際之間的財富傳遞，更加趨近起點公平；而且，征收遺產稅有利于鼓勵捐贈，平均社會財富，防止財富過于集中。已有許多學者討論過遺產稅稅制設計，這里不再贅述。

（3）開征社會保障稅

對整個社會而言，社會保障稅能夠實現由高收入群體向低收入群體的橫向轉移。結合當前養老金體制改革，應該將社會保障稅的納稅人覆蓋到全體人民。

3.2 完善間接影響居民收入分配的消費稅

隨著經濟的發展，高消費行為越來越多，針對這些特定的消費品和消費行為征收消費稅，實行差別稅率，對奢侈品課以重稅，增加高消費成本，能夠起到富人多繳稅的目的，并且取消對目前已經是普通消費品征稅的規定，才能縮小收入差距。

3.3 科學合理制訂各項稅收優惠政策

在制訂各項稅收優惠時，都應當考慮對低收入地區、低收入行業、低收入群體實施積極的稅收扶持政策。

我國目前的稅收優惠政策與國外相比，數量上不一定少，但存在的問題是太亂、太雜，有的缺位、有的越位、有的相互重疊、相互掣肘，成效難以估量和顯現。

所以科學制定稅收優惠政策十分重要，應該綜合現實情況，合理制定，

3.4 強化稅收征管

即使有最好的稅收政策，缺乏有效的稅收征管措施和手段，稅收杠桿作用也難以發揮。對此，強化稅收征管也是調節居民收入合理分配的關鍵性問題。一是要使稅收信息化，為稅收征管和納稅服務工作提供有力的支持和保障。二是加大查處力度，提高違法違規成本。對此，要在強化稅收法制宣傳力度基礎上，加大對涉稅犯罪案件查處和曝光力度，最大限度預防和遏制涉稅違法行為，積極營造相對公平合理的收入分配環境。

4 結束語

稅收政策是集經濟、法律和行政與一身的政策，對縮小收入分配差距具有十分主要作用。但在縮小收入分配差距的問題上我們應明確稅收政策在調節收入分配上的功能和作用，統籌謀劃，致力于稅收制度的頂層設計，并建立起體現公平的分配制度，才能保證縮小收入差距。

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