我國(guó)融資租賃業(yè)增值稅擴(kuò)圍分析

王衛(wèi)東

【摘要】融資租賃業(yè)是我國(guó)乃至世界的重要產(chǎn)業(yè)。本課題筆者在分析增值稅擴(kuò)圍對(duì)我國(guó)融資租賃業(yè)的影響的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)增值稅擴(kuò)圍背景下優(yōu)化我國(guó)融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的有效策略進(jìn)行了探究，希望以此為融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供一些具有價(jià)值性的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】融資租賃業(yè) 增值稅擴(kuò)圍 流轉(zhuǎn)稅制

一、引言

目前，我國(guó)融資租賃業(yè)在稅收方面存在諸多問(wèn)題，例如：流轉(zhuǎn)稅較為混亂、相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅稅收政策較為復(fù)雜等[1]。這些問(wèn)題導(dǎo)致我國(guó)融資租賃業(yè)在稅收環(huán)境下存在不公的現(xiàn)象，進(jìn)一步阻礙了我國(guó)融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，本課題對(duì)“我國(guó)融資租賃業(yè)增值稅擴(kuò)圍”進(jìn)行探討與研究具有尤為深遠(yuǎn)的重要意義。

二、增值稅擴(kuò)圍對(duì)我國(guó)融資租賃業(yè)的影響分析

（一）使抵扣鏈條問(wèn)題得到有效解決，同時(shí)降低了承租人的實(shí)際稅務(wù)

由于在稅法層面上，我國(guó)融資租賃行業(yè)被當(dāng)作是金融保險(xiǎn)業(yè)，在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，對(duì)承租人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這樣便致使承租公司沒(méi)有辦法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，最終導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂。為了這方面的問(wèn)題能夠得到有效解決，基于實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，出租人一般利用委托購(gòu)買(mǎi)等方法把租賃物購(gòu)買(mǎi)發(fā)票開(kāi)具給承租人，這樣便使企業(yè)的交易成本得到大大增加，同時(shí)也加大了操作上的困難度。

在營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅之后，融資租賃企業(yè)能夠?qū)Τ凶馊碎_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，讓其成為增值稅鏈條當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)之一。另外，使用融資租賃模式得到的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額包括了諸多部分，例如：設(shè)備原值、租息以及服務(wù)費(fèi)等[2]。由此可見(jiàn)，承租人能夠用來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額變多，進(jìn)而減少了實(shí)際稅負(fù)，同時(shí)無(wú)論是收入還是利潤(rùn)，均得到增多。另外，對(duì)于承租人而言，增值稅擴(kuò)圍還具備利好消息。

（二）使稅收環(huán)境不公平問(wèn)題得到有效解決

在流轉(zhuǎn)稅較為混亂、相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅稅收政策較為復(fù)雜等問(wèn)題下，使得稅收環(huán)境存在不公平的情況。通過(guò)增值稅擴(kuò)圍，正好解決了這方面的問(wèn)題。現(xiàn)狀下歸納試點(diǎn)的是有形動(dòng)產(chǎn)的租賃，以有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對(duì)于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的融資租賃企業(yè)不能再將融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩者區(qū)分開(kāi)來(lái)，都征收增值稅，并且將稅種進(jìn)行了統(tǒng)一。另外，在計(jì)稅依據(jù)方面，對(duì)于具備經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)，在融資租賃業(yè)務(wù)開(kāi)展上，以差額的方式進(jìn)行征稅，除此之外剩余的均需全額繳納稅收。

三、增值稅擴(kuò)圍背景下優(yōu)化我國(guó)融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的有效策略探究

（一）對(duì)具體租賃業(yè)務(wù)政策進(jìn)行完善

對(duì)融資租賃增值稅的范圍進(jìn)行積極擴(kuò)大，使融資租賃業(yè)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，對(duì)于租賃標(biāo)與物的范圍，還有租賃的多樣化業(yè)務(wù)形式均需要進(jìn)行擴(kuò)大。這樣，能夠使融資租賃業(yè)稅收環(huán)境得到更進(jìn)一步的統(tǒng)一及公平。并且，還能夠?yàn)槿谫Y租賃企業(yè)提供便利，使其在開(kāi)展企業(yè)時(shí)能夠順利進(jìn)行。另外，在業(yè)務(wù)操作方面，無(wú)疑也提供了便利，使融資租賃企業(yè)的遵從成本得到大大節(jié)省。

（二）給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼

對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼，是一種無(wú)償?shù)霓D(zhuǎn)移性支出，適用于扶持與調(diào)節(jié)當(dāng)中。但是扶持與調(diào)節(jié)需要具備一定的時(shí)期與范圍。有學(xué)者經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查表明：給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，能夠使融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制得到優(yōu)化。因此，可以在各個(gè)省市出臺(tái)“過(guò)渡性財(cái)政扶持政策”，對(duì)符合政策的地區(qū)給予申請(qǐng)扶持資金的資格，等財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)后，發(fā)放這部分扶持資金。在過(guò)渡期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策扶持，同時(shí)漸漸對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，這樣便能夠使增值稅抵扣鏈條的完整性得到有效保證。

（三）完善地方性法律法規(guī)

完善地方性法律法規(guī)能促進(jìn)租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。例如：天津市所頒布的《關(guān)于促進(jìn)我市租賃業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》，此項(xiàng)法規(guī)便很好地促進(jìn)了天津市租賃業(yè)的發(fā)展。對(duì)于有關(guān)于租賃業(yè)的法律法規(guī)，在完善的過(guò)程中，需要明確相關(guān)性財(cái)稅政策，例如：政府補(bǔ)貼、稅收政策以及折舊等。另外，法律法規(guī)的內(nèi)容也需要具備明確性，例如充分落實(shí)行業(yè)規(guī)范，全面促進(jìn)發(fā)展等。

（四）構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管部門(mén)

對(duì)于我國(guó)租賃業(yè)而言，構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管部門(mén)顯得極為重要。在統(tǒng)一的監(jiān)管部門(mén)的作用下，融資業(yè)才能更具發(fā)展空間，進(jìn)一步使我國(guó)融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制得到有效優(yōu)化。要想實(shí)現(xiàn)租賃業(yè)在監(jiān)管方面的統(tǒng)一性，對(duì)于商務(wù)部與銀監(jiān)會(huì)，便需要舍棄其中一個(gè)。對(duì)于選擇商務(wù)部還是銀監(jiān)會(huì)，諸多學(xué)者提出了不同的意見(jiàn)。筆者認(rèn)為把監(jiān)管權(quán)交給商務(wù)部更為有效。租賃屬于企業(yè)的一種營(yíng)銷(xiāo)方法，若將監(jiān)管權(quán)交給銀監(jiān)會(huì)，便極有可能造成嚴(yán)格監(jiān)管，進(jìn)而使租賃業(yè)的發(fā)展受到了很大程度的局限[3]。而交給商務(wù)部，則更容易實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管。與此同時(shí)，對(duì)于監(jiān)管審批制度與稅收政策兩方的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行完善顯得極為重要。對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，需對(duì)融資租賃企業(yè)的資質(zhì)審批進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而將融資租賃企業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻適當(dāng)?shù)亟档停@樣便能夠讓稅收優(yōu)惠政策給予更多的企業(yè)享受，從而促進(jìn)我國(guó)融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本課題的探究，認(rèn)識(shí)到增值稅擴(kuò)圍對(duì)我國(guó)融資租賃業(yè)產(chǎn)生的一些影響。同時(shí)，在增值稅擴(kuò)圍的背景下，對(duì)我國(guó)融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行優(yōu)化顯得極為重要。然而這是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，不能一蹴而就，需要從多方面進(jìn)行完善。例如：完善具體租賃業(yè)務(wù)政策、給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼以及構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)督管理部門(mén)等。相信做好以上這些，我國(guó)融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制將更具優(yōu)化性，進(jìn)一步為融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到推波助瀾的作用。

參考文獻(xiàn)

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[3]徐立玲.張坤.淺析我國(guó)融資租賃業(yè)存在問(wèn)題及對(duì)策研究[J].河北企業(yè)，2011，03：54-56.