談企業會計電算化下的內部控制問題

摘要：隨著企業現代管理制度的深入和發展，大多數企業都實行了會計電算化，這促進了會計信息的準確性和完整性。會計電算化的內部控制包括很多方面的內容，比如系統開發控制、會計電算化信息系統的安全控制、會計電算化信息系統的操作控制等方面。目前，企業會計電算化的內部控制還存在著很多方面的問題，本文通過對問題的闡述，提出了改進的建議。

關鍵詞：會計電算化;內部控制;問題;建議

前言：企業會計電算化的建立對于會計核算和會計管理來說有十分重要的作用，大大的提高了會計核算的準確性以及工作效率。會計電算化中依靠的是計算機技術，是利用計算機對會計數據進行處理，不但提高了處理的速度，而且有效的避免了由于會計人員疏忽大意造成的錯誤。會計電算化對企業有利有弊，雖然提高了會計核算的準確性和可靠性，卻也給內部控制帶來了很大的難題，如何解決內部控制問題，是目前很多企業重要的研究內容。

一、企業會計電算化下內部控制存在的問題

• 操作人員的職能問題

在內部控制中，授權和批準控制是比較基礎的控制。在傳統的人工會計系統中，某項經濟業務的各個環節都需要具有權限的人員進行審核和簽章。但是實行會計電算化以后，經濟業務的處理主要以電算化系統為主，從而導致了職能的劃分發生了很大的改變，會計人員的職能由核算型走向了管理型。在會計電算化系統中，負責數據輸入的人員同時也可以從事數據的輸出和報送，這樣一來就容易發生操作人員私自篡改數據的事情，加大了徇私舞弊的風險。

• 磁介質的安全性問題

在傳統的人工系統中，會計信息的記錄都是在紙上完成的，這時如果會計人員對數據進行修改就會留下非常明顯的痕跡，從而有利于查證和控制。但是在會計電算化系統中，會計信息是以數字化的形式存儲在磁介質上，任何一個會計人員對數據的修改、偽造都不會留下痕跡，不利于控制。另外，磁介質還非常容易受損，從而是導致會計信息丟失。所以，磁介質的安全性是一個非常重要的問題。

• 數據處理方式變化帶來的問題

數據處理方式的變化帶來了兩個大方面的問題：一是原始數據操作準確性的問題，雖然企業實行了會計電算化，但是原始數據的輸入是由人工來完成的，如果在輸入過程中就造成了數據的錯誤，那么計算機是不能識別出錯誤的，只會按照錯誤的數據來進行各項工作，從而造成一系列的錯誤;二是企業將會面臨著巨大的系統風險問題，如果會計電算化系統內的數據一旦出現被非法篡改、拷貝，或者系統程序控制失效，那么就會企業造成不可估量的損失。

• 會計電算化工作中的安全問題

目前，現有的會計軟件系統中，有一個普遍存在的現象，軟件開發者都重視設計軟件的功能，而忽視軟件安全性的開發，這導致了企業在使用會計軟件時存在著很大的安全隱患，造成企業的會計電算化工作出現安全問題。另外，隨著信息系統的網絡化，也為會計電算化的安全問題帶來了很大的威脅。

二、企業會計電算化下實施內部控制的措施

• 明確職責分離

第一，實行信息系統內部職責分離。在會計電算化信息系統開始運行以后，只有經過授權的人員才能接觸存放程序和數據的庫。庫管是負責監管庫的人員，但是不具備操作的職能，一旦有未經授權的人想接觸庫，庫管一定要嚴厲的制止。

第二，將會計職能和信息系統與企業其他職能分離。會計信息系統的主要功能是用來記錄交易記錄，對于使用信息和組織業務的活動部門，要與其保持相對獨立性。

• 建立會計電算化內部控制體系

首先，建立信息系統控制管理。良好的信息系統控制管理工作有利于保證信息系統運行的有效性，信息系統管理者要著重的做好組織和控制的工作。組織是指對軟件、硬件、人員、資金以及各種設施的組織工作，管理者可以按照信息系統的計劃，詳細的對各項資源進行組織工作。控制工作包括兩方面：一是分析花費在信息系統上的費用能為企業帶來多少價值;二是對信息系統人員的活動進行控制。

其次，會計電算化的數據資源管理控制。一是對需要訪問數據庫的用戶設置一定的權限;二是在實際的工作中，計算機和操作人員都會出現故障和失誤，所以要建立數據備份和恢復制度。

第三，會計電算化安全管理控制。會計電算化系統在使用過程中會產生一系列的安全問題，所以要堅強對其安全管理控制，主要可從三個方面入手：一是對數據的安全性進行控制，二是對系統入侵防范的控制，三是對通信的安全進行控制。

• 加強會計電算化信息系統的內部審計

內部審計是指企業自我獨立評價，內部審計可以檢查內部控制的好與壞，為改進內部控制提出建設性的意見，企業實行會計電算化以后，對內部審計的要求也會變得更高，所以企業在實現內部審計時，一定要嚴格的按照審計的步驟進行，保證企業賬務的準確性和可靠性，及時的發現篡改數據等違法行為，對違法行為作出妥善的處理。

結論：

會計電算化對于企業的發展來說具有十分重要的作用，它可以保證會計核算的準確性，還可以避免由于操作人員失誤所帶來的問題。盡管它給企業的內部控制帶來了一些難題，但是通過相應的措施這些難題都可以完善的解決，而且這些措施還可以改善系統的安全性問題，從而為企業帶來更多的經濟利益。

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作者簡介：張川（1992——），女，漢族，遼寧錦州人，渤海大學文理學院會計學專業