行政事業單位會計內部控制制度分析

崔海琴

引言：近年來隨著我國社會經濟突飛猛進的發展，會計內部控制體系在行政事業單位中開始占據重大的地位。但是內部控制在事業單位中存在的漏洞，對國家的資產問題構成了一定程度的威脅。目前，最重要的便是把這些漏洞對資產的威脅化整為零或者最小化。對此，我們要結合現實找出攻克問題的方法。

一、前言

內部控制制度作為影響著行政事業單位能否順利運行的制度基礎，決定著事業單位能否健康的發展壯大，在事業單位的發展中存在著不可估量的地位。同時會計人員和負責人員作為會計內部制度的參與者和執行者，更直接的影響著事業單位的發展變化。

二、行政事業單位會計內部控制存在的問題

2.1事業單位內部控制系統不全面

內部牽制制度以及財務處理等制度在大部分的行政單位中并沒有確立，部分行政事業單位在審批制度上過分松懈，不嚴謹。對于款項的收入支出沒有詳細的記錄過程，造成了款項記錄和核對的困難。而且有的單位對于款項的支出沒有仔細的審核制度，導致很多人渾水摸魚隨意支出錢款現象的發生。在生活中，由于財務票據作假的現象時有發生，致使事業單位的財務無法與真正所需支出形成正比，給工作人員造成了困難。

2.2會計工作人員風險防范意識較差

由于許多會計工作人員沒有受到專業的培訓，在綜合素質方面存在明顯的欠缺，缺乏足夠的風險防范意識，對于辨析事情真偽的能力也較差，比較容易導致工作的失誤。會計工作較為精細，每個工作人員負責不同的工作方向，如果不同的人重復同樣的工作，將導致工作效率低下，工作失誤等現象的發生。問題發生后，工作人員互相推脫，人與人之間相互詆毀，使得工作效率大打折扣。工作人員在開展會計財務管理的過程當中，對于各類風險問題難以做到清楚的認識和預防，重視度明顯不足。

2.3會計規劃意識較差

會計對于事業單位的資金預算較差，在腦海中沒有形成一個大體的概念，對于資金的收入支出沒有詳細的記錄。在腦海中對于內部控制的意識較為薄弱，另外，不能做到提前規劃資金的用途。對財務的預算開支沒有仔細劃分到各個方面并根據事業單位的情況來制定相應的目標，經費的支出沒有明確的規定最高限額容易發生資金浪費導致預算資金不足，追補差額的問題。而且因為預算開支沒有經過仔細的計算，而是根據以往的經驗對資金進行設定，會造成與實際情況比較大的偏差。長此以往的發展下去，會對事業單位的發展壯大造成不利的影響。提高對會計的規劃意識才能夠更好地執行好會計內部控制制度。

2.4會計內部做不到相互監督

由于無法發揮內部控制之間相互制約，相互牽制的作用。內部監督沒有真正運用到事業單位中去，而且大多事業單位財務責任人名義上負責事業單位的資金流動問題，實際上事業單位的資金大權確實掌握在領導的手中，財務負責人形同虛設，一切由事業單位領導決定。使會計工作人員一直處于被動的狀態，以事業單位領導的指令為基準，無法根據規章制度去執行工作任務。

2.5事業單位領導著對內部控制意識不強，與低層工作人員溝通不暢

由于事業單位領導人沒有深刻的認識到會計內部控制對于事業單位的重要意義，認為會計內部控制只是作為一種形式在運行，甚至把內部控制和一般財務預算等同看待，導致了會計內部控制制度得不到更好的發揮。另外，領導層與低層員工的溝通也不夠通暢。

三、加強行政事業單位會計內部控制的策略及措施

3.1制定完善的會計內部控制制度

隨著經濟的日新月異，內部控制系統逐漸不能滿足事業單位的發展需求，在新的經濟條件下，事業單位內控系統必須依據發展需求制定和完善出一套新的制度來滿足事業單位需求。要使行政事業單位的會計工作能夠依據規章制度去完善工作，就一定要擁有一個完美的會計內部控制體系，使得會計工作能夠遵循控制制度規定去開展工作。

3.2提高會計人員素質，加強對會計的教育

我國規定會計工作人員需要擁有會計資格證書才能夠從事會計工作，并需要擁有一定的工作經驗。但是現在許多會計工作崗位的人員沒有取得會計資格證書，由于會計人員的短缺，事業單位不得不聘用工作者，因此為了保障會計內部控制人員的素質，就一定要創造出一支擁有強大素質，遵守制度，思想覺悟高的擁有專業技能的會計人員隊伍。要更加注重對會計人員各方面知識的提高，可以多組織一些培訓來提高他們的職業技術素養。

3.3培養會計養成提前規劃的意識

提前規劃好款項的用途對于工作的順利進展提供了堅實的制度保障。在一定程度上來說事業單位能夠做到不斷發展強大主要依賴于擁有一個清晰的事業單位規劃。明確的規劃出支出費用的用途，對于支出費用的額度有一個精確的數目，盡量將項目資金劃分的更加清晰明了。學會提前預算開支，以免發生項目資金不足或資金短缺無法完成項目目標問題的發生。同時為了避免利用沒及時銷號的票據渾水摸魚的現象，要加強對票據的管理，做到及時銷號和發放合理。

3.4加強會計內部控制實施的監督、審核和考察

工作的順利完成和精準程度首先取決于會計內部的相互協作和相互制約監督。會計內部控制制度的不斷改善是一個長期的過程，為了更好的加強會計的相互監督需要建立起一套監督評價體系。但是監督評價體系的確立需要按照事業單位的實際情況來制定，這樣才能使相互之間的制約監督長久的持續下去。監督評價體系要起到制約會計人員的作用，就要定期定時的制作出一份評價報告，用于給會計人員施壓，讓他們能過從自身方面去不斷改進，不斷提高。

3.5建立起領導層與內部員工之間通暢的信息和溝通渠道

對于行政事業單位來講，單位內部的各項日常工作，包括會計內部控制都需要部門之間、單位全體員工之間的有效交流和溝通。如果能夠建立起部門間通暢的信息交流和溝通渠道，不僅可以使低層員工的專業水平得到提升，也能夠幫助單位領導加強對單位工作的深入了解。實際上，由于內部控制制度的順利進行不能僅僅取決于會計人員，所以不能只把重點放在培養會計人員身上，也要注意對事業單位領導人的培訓。要加強事業單位領導者對于會計內部控制制度的認知以及重視程度。領導人作為事業單位的主要人員，與事業單位的發展存在著密切的關系，領導人的心理活動能夠通過溝通順利影響事業單位其他員工的心理，只有領導者提高了對會計內部控制制度的重視，才能夠讓其他員工把更多的心思放到這一方面。通過部門間員工的有效溝通，領導層與低層員工的有效交流，才能在事業單位中形成一種良好的學習氛圍，促進事業單位的發展壯大。

四、小結

行政事業單位在社會的發展中擁有著重要的地位。對社會進行監督的重任主要基于行政部門。因此，行政事業單位要跟隨著經濟發展的腳步不斷完善出更加完整的體系，隨著社會的發展去發展。加強會計內部控制制度作為行政事業單位的重中之重，更加要順應時代的發展潮流，保證行政事業單位的順利發展變化。

參考文獻

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（作者單位：博州水利水電勘測設計院）