淺析國庫會計業務及系統運行管理中的問題及對策建議

陳燕瑜

多年來，人民銀行國庫業務不斷更新，系統不斷升級，為加強國庫會計核算管理，規范業務處理操作，總行國庫及中心支行國庫部門制定了相應的一系列基本規定，管理辦法，操作規范，但實際操作處理業務過程中，由于人員思想意識，業務素質，管理組織等因素導致出現管理不到位，操作不規范，監督弱化，風險控制不夠等。為進一步完善國庫會計業務及系統運行管理工作，確保國庫會計核算工作正確、規范、有序進行，有效防范國庫風險，提出一些對策和建議：

一、基本情況

（一）配合新上線的TCBS國庫會計核算系統設置崗位

一般要設置會計主管崗，綜合管理崗，系統管理員崗，操作員崗，事后監督崗。根據日常業務的需要，每日必須配備5名人員才能滿足業務需要，各崗位還需設置AB角，并符合不相容崗位分離的內控要求。

（二）按國庫制度規定規范崗位職責、健全賬簿、報表體系

正確設置、使用科目、賬戶，指定專人與征收機關、地方財政部門、代理銀行就預算收入、地方財政庫存余額及集中支付業務進行業務對接、對賬。明確崗位職責，加強對印、證的管理，嚴格重要事項授權審批制度，加強事后監督工作。按要求對TCBS用戶設置、維護參數及客戶端管理，會計主管和國庫部門負責人要定期對國庫的運行管理進行了檢查。

（三）按國庫制度規定及時、準確處理賬務

嚴格審核外來憑證，正確辦理收入、支撥、集中支付、退庫、更正、存款計息業務及內外對賬和查詢查復業務。

二、國庫會計業務及系統運行管理存在的問題

（一）人員不足或不能滿足特殊情況下的要求

近年來，人民銀行增員較少，根據內控制度要求基礎業務部門操作員崗位設置基本符合相互制約的原則，一旦有人員休假，要么是同科室人員交叉抵崗，但實際工作中，抵崗人員會同時兼顧原來和現在兩個崗位的工作；要么是為了符合制度要求，需要借用其他人員來充實崗位需求，但由于長時間不參與業務操作，基本都不能勝任，就會存在一手清現象；要么推遲處理業務。

（二）業務人員共用業務用機存在問題

業務人員不及時簽退，一旦不認真仔細，就會導致混用操作；另外，現在大多支行操作人員同時處理國庫核算系統和會計核算系統業務已是常態。其中不僅有不方便，如果業務集中發生，會出現來不及或增加差錯風險。

（三）會計主管、國庫主任按月、季、年對國庫業務進行檢查不全面

未按規定內容全面、深入、認真地對各項業務進行檢查，流于形式，走過場。

（四）操作員對新業務操作規范學習鉆研不夠

依賴長期習慣性做法，以至于遇到不常發生的業務時不能及時處理，或操作失誤甚至錯誤。

（五）未對查詢查復業務實施有效管理

由于核算系統對處理查詢查復業務手續和流程制約缺漏，處不處理，系統沒有提示，也不作有效制約，在操作員疏于監督的情況下，存在應查未查，應復未復，遲查漏復等情況。管理工作的松懈，不打印查詢查復書，未配對專夾保管就成為常態。

（六）工作交接不嚴格

工作中制度執行打折扣，如遇職工突然有事休假，上班后又漏補手續，造成職責不清，埋下風險。

（七）對事后監督認識不足

一是認為事后監督只是裝訂保管憑證，輕視事后監督工作，二是監督出問題差錯后怕得罪人，為方便整改或自行修改或未告訴當事人。三是按規定事后監督應于次日對上一日業務進行監督，但由于其他工作需要抽調事后監督人員時，由于人員緊缺無人抵崗，就不能及時進行監督工作。沒有認識到事后監督是完善規章制度，防范風險的重要步驟。

（八）對財政部門的撥款支出監督功能弱化

一是財政部門提供憑以辦理預算撥款的“地方財政預算執行情況和地方財政預算（草案）的報告”不是正式文件。二是對預算外單位及政府對轄內稅收貢獻大的企業實施獎勵的資金支撥，人民銀行只要財政部門提供政府發文就支撥，沒有進一步核查年初預算計劃和依據。三是在國庫集中支付前提下，預算單位通過零余額賬戶向財政專戶劃撥資金。另外，財政通過229其他支出科目撥付的資金占全年支出比重較大，2014年截止6月末，占比是11.5%。

（九）國庫經收處開立的稅款匯繳戶由于繳存程序受制于稅局人員是否及時開票處理，有拖延繳存現象

（十）國庫會計檔案資料因人員變動，管理松懈，工作繁忙，未按規定移交支行檔案管理部門

（十一）業務人員責任心不強

賬務處理過程中出現疏漏或錯誤：表外科目傳票填寫不規范，《重要空白憑證保管使用登記簿》填寫的重空號碼簡化；審核外來憑證不嚴；憑證要素不全，漏蓋章；退票理由不規范；印鑒填寫不規范；主管登記簿記錄不全。

三、進一步完善國庫會計業務及運行管理的對策和建議

（一）加強國庫會計管理工作

一是領導重視。盡量按要求配備崗位人員和業務用機，做到一人一機，以滿足日常業務工作需要，這也是完成國庫業務工作和有效控制風險的前提；二是加強人員整合。提高人員素質，明確崗位職責，增強制度執行的自覺性；三是加強檢查工作。嚴格執行各項制度，按規定內容全面、深入、認真地對各項業務進行檢查，做到不走形式；四是加強風險教育。督促業務人員及時處理業務，及時簽退操作系統，避免一手清。五是加強檔案管理工作。按規定保管、移交，進一步提高檔案工作水平。

（二）加強基礎工作

定期組織人員學習國庫會計管理規定，通過討論案例，總結交流，自查自檢、歸集做法等多種形式進一步加強學習理解，規范操作，分管領導和主管要經常提示錯賬風險，促進業務人員增強業務工作中的責任心，加強柜面監督和事后監督，充分發揮監督作用，通過收集信息，總結經驗，進一步提高賬務處理工作質量，減少差錯，杜絕違規，防范風險，為業務工作保駕護航。

（三）加強對預算支出的監管

在積極做好服務的同時，針對地方財政收支隨著經濟的發展，支出增多，金額增大的情況，國庫部門更要加強對支出業務的監管，不能只重流程，忽略實質內容；不能存在不是我的錢，財政愛怎么用就怎么用的懈怠思想。對支撥依據的監管必須嚴格執行制度規定，特別是撥向預算外單位、企業的要深入調查核實是否符合規定，是否是年初預算計劃，依據是否充分。

要深入國庫集中支付代理銀行調查國庫集中支付業務中預算單位零余額賬戶是否規范使用，預算單位通過零余額賬戶向財政專戶劃撥資金的數量、規模、類型。及時監控財政通過229其他支出科目撥付的資金，掌握其支撥數額和動態。

（四）加強國庫經收處的檢查。

深入代理銀行對國庫經收處是否正確開立使用待結算財政款項科目、待報解預算收入專戶核算經收的各項預算收入款項，嚴禁違規為征收機關開立預算收入過渡戶，確保財政預算收入及時足額繳存國庫。加強與財稅庫銀的溝通交流，使之常態化，及時掌握國庫資金收支動態，積極解決工作中出現的問題，有效提高稅款入庫效率，時時監控處理流程是否合規，資金監管是否有效，有效防范國庫資金風險。