對財務內部控制實施中出現問題的思考

張桂玲

[摘 要] 財務內部控制管理是企業內部控制管理的關鍵內容，也是提高企業經營管理水平的重要手段。本文針對企業的財務內部控制管理，首先闡述了企業財務內部控制體系建設的涵義，進而分析了制約企業財務內部控制體系建設的問題，并深入探討了提高企業財務內部控制的可行措施。

[關鍵詞] 企業；財務內部控制；體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 010

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0019- 01

0 引 言

企業財務內部控制主要是指企業為了實現自身的業績以及經濟效益目標，而在企業的財務管理工作中采取的一系列的控制活動，重點涉及企業的內部環境管理、風險控制、信息溝通等內容，目的則是確保企業資產安全、經濟活動合法合規、經營效率不斷提升。財務內部控制是企業內部控制管理的核心內容，在當前市場經濟競爭日益激烈的條件下，提高企業的競爭力，實現企業在復雜市場環境條件下的長遠發展，必須以強化財務內部控制管理為手段，進而提高企業的經營管理水平，應對市場經濟環境中的各種風險問題。

1 財務內部控制概述

企業財務內部控制是企業財務管理系統的重要組成，主要是通過對企業不同層次的財務活動進行約束和監督，進而提高企業的財務管理以及整體經營效率，實現企業生產經營資產資本效益的最大化。企業財務內部控制管理的主要依據是企業內部的財務會計相關信息、財務分析所需要的信息、財務預測數據以及財務監控數據等各種信息，因此企業的財務內部控制對于信息的及時、準確、完整可靠有著較高的要求。財務內控的對象主要是針對企業的現金流以及資產進行控制管理，重點是實現企業的資產效益，提高企業的經營效益水平。

2 財務內控實施中出現的問題分析

2.1 財務內部控制制度落實困難

當前部分企業在財務內部控制管理上普遍存在著交叉管理以及制度、落實責任不清晰的問題，造成了財務內部控制管理活動的執行力度不足，再加上一些制度措施指定的可操作性較差，更是削弱了企業財務內部控制的效果。

2.2 財務內部控制工作并沒有與企業經營業務有效地銜接

部分企業在財務內部控制管理上主要是側重于在企業的整體層面所進行的控制管理，并沒有將財務內部控制管理滲透到企業內部的各個業務部門之間，財務內部控制活動實施不夠全面，不利于風險隱患的控制。

2.3 企業的財務內控審計監督缺位

內部審計是評價監督內部控制活動效果最有效的手段，但是目前我國部分企業的內部審計工作力度較弱，甚至沒有完善的內部審計體系，臨時抽調財務工作人員對內部財務工作進行審計，導致財務工作中的大量問題得不到及時的發現糾正，對企業管理的規范化十分不利。

3 財務內部控制有效實施應對策略

3.1 規范完善企業的財務內部控制活動

對于財務內部控制工作而言，重點要確保財務內部控制活動真正得到落實，真正能夠在提高企業經營效率、確保企業資產安全等方面發揮作用。因此，在財務內部控制管理中，應該重點在以下幾方面強化內部控制活動的管理：確保企業的財務各項費用支出嚴格按照預算計劃方案執行；確保應收賬款的資金數額準確、能安全回收，并且盡可能地制定措施縮短應收賬款回款時間；強化成本費用支出管理，在確保企業生產以及營銷活動能順利開展的基礎上降低費用支出；完善存貨控制制度，確保存貨管理有序開展；強化資金控制管理，提高企業財務結算中心建設水平，確保資金周轉融通的安全可靠。

3.2 將財務內部控制管理貫穿于企業生產經營的各個層面

首先，企業應該完善企業自身治理結構的建設，尤其是將企業管理結構逐步調整為管理層次少、管理幅度寬的扁平化組織結構，以提高信息的收集反饋效率，并強化生產經營各部門之間的橫向溝通。其次，應該以財務內部控制部門作為主導，對企業涉及財務管理的經濟活動的授權、簽發、審核、批準、執行以及記錄進行全過程的控制管理。同時，財務內部控制管理部門應該注意及時地采取報告、審計、評估以及檢查等方法對財務內部審計結果的有效性進行確認，并結合執行效果對財務內部控制措施進行相應的調整與完善，確保財務內部控制活動能夠取得真正的成效。

3.3 強化內部審計確保財務內控體系的實施效果

①企業應該結合自身的實際情況成立獨立性、權威性相對較強的內部審計部門，對企業內部的各種涉及財務管理的經營業務以及經濟活動進行獨立的評價。②應該重點明確內部審計制度、內部審計方法以及內部審計程序，規范化地開展企業內部審計工作，確保各類財務活動嚴格按照規定、程序以及標準執行。③應該重視內部審計分析，通過內部審計分析報告明確財務內部控制工作中的薄弱環節問題，進而對企業的財務內部控制提出合理的完善建議，促使管理部門不斷完善內控體系。

4 結 語

在現代企業管理模式中，財務內部控制管理在企業經營管理中所發揮的作用是非常關鍵的。企業的管理部門必須充分認識到財務內部控制管理的重要性，并重點采取優化財務內部控制環境，規范完善各項控制活動，強化內部審計監督等措施，來提高企業財務內部控制的效果，確保企業管理規范化與經營水平的不斷提高。

主要參考文獻

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