解析證券公司全面預算管理的手段

董艷春

【摘要】預算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度中財務管理的重要組成部分，合理的預算管理能夠幫助企業(yè)考核和分配單位內部的財務資源、營業(yè)目標等，全面引導企業(yè)的整體經(jīng)營活動，對企業(yè)的經(jīng)營活動起著越來越重要的影響。證券公司應該引進先進的預算管理手段，深化財務管理組織職能，促進公司資本資源的合理高效分配。本文對證券公司全面預算管理的特征、編制方法進行了分析，為證券公司財務工作建言獻策。

【關鍵詞】證券公司 全面預算管理 內容 編制流程

全面預算管理具備了激勵、控制、評價等方面的作用，由最初的協(xié)調計劃職能轉變?yōu)槿尕瀼仄髽I(yè)經(jīng)營方針戰(zhàn)略的職能，是企業(yè)內部控制工作的重要內容。國內推行全面預算管理工作的企業(yè)日漸增多，眾多證券公司也在其中。預算管理工作在證券公司的應用有廣闊的前景空間，對提升證券公司的管理水平具有重要意義。當前國內眾多證券公司的預算管理工作仍是按照傳統(tǒng)的體制方法，制度彈性差，此種情況下編制的預算經(jīng)不起市場考驗。

一、開展預算管理工作的原則

證券公司的全面預算管理是證券公司對將來一段時間內的公司的一系列經(jīng)營活動的總體安排，它能夠對公司生產經(jīng)營活動中的各項指標進行量化，全面整合公司的信息流、資金流、業(yè)務流等，然后通過一系列諸如預算編制、預算的控制、預算的評估和分析、持續(xù)經(jīng)營的改善等手段來實施證券公司的戰(zhàn)略目標。

證券公司的全面預算管理工作的開展應該堅持下面幾點原則：1.堅持整體參與原則。發(fā)動企業(yè)各級員工、各部門參與到預算編制工作中，先分級編制再逐級匯總，上下統(tǒng)一結合起來，解決預算過程中信息不全面不對稱的缺陷。2.堅持實事求是的預算需求原則。各部門應該根據(jù)實際需求來擬定合理的預算額度，按照保守性和謹慎性的原則編制費用、收入、成本的預算。3.堅持編制實施者權責相符、公司效益至上的原則。各級預算編制人員及部門都應賦予一定的編制授權并承擔與之相應的責任，在正確處理各方面利益關系后，最大限度上實現(xiàn)證券公司經(jīng)濟效益最大化。4.預算編制還要遵照可行性原則。實踐是檢驗理論的唯一標準，因此，預算的編制要重視其可行性，確保其能夠在實踐的指導中應用起來。

二、證券公司全面預算管理組織體系

證券公司預算管理的三大組織體系：一是決策體系。公司對預算管理進行決策的最高部門是董事會，它負責審議公司年度預算草案，下設預算管理委員會。二是執(zhí)行體系。成立預算管理領導小組，成員由公司總裁、財務工作分管領導和其他相關成員組成，主要工作職能是擬定公司年度預算政策、審批各職能機構上報的預算決算方案、協(xié)調解決預算中的問題，預算執(zhí)行涉及總部所有部門及各分支機構等。三是監(jiān)督體系。只有建立完善的監(jiān)督機制才能對預算工作進行良好的監(jiān)督，監(jiān)督職能主要有稽核部門承擔，它對預算核查中發(fā)現(xiàn)的缺陷提出改進意見并督促相關部門整改完善。

三、證券公司預算管理的手段措施分析

（一）預算管理實施的手段措施

1.預算編制。支出預算的編制要善于發(fā)現(xiàn)和掌握公司各項費用之間的關系，可宜采用零基預算方法重點控制公司的可變費用，以零為出發(fā)點編制各項費用預算，從最根本上分析費用支出的必要性及合理性，另外還要注意預算方式的彈性，要和收入預算保持聯(lián)系；證券投資、受托資產管理、證券承銷業(yè)務、代理買賣證券等業(yè)務是證券公司收入的主要來源，因為證券行業(yè)受政策及經(jīng)濟形勢的影響比較大，各證券公司對經(jīng)營前景的觀點認識不同，相互矛盾的情況經(jīng)常出現(xiàn)，預算編制的準確度不能保證。

2.組織實施的同時監(jiān)管調控。應將預算目標從縱向和橫向分解落實到各個部門、各環(huán)節(jié)，組成全面的預算執(zhí)行體系，各預算部門認真落實實施目標要求；歸屬于正常的年度預算支出的不能作為調整項目不能追加指標，只有因為受經(jīng)營條件、市場、政策等不可抗拒的因素影響，預算編制基礎不成立時才可以申請調整原有的預算編制。

3.考核評價。期末應對指標完成情況進行考核評價，評價的參考指標有：稅前利潤、市場占有率、客戶開戶數(shù)、項目成本等，嚴格的考核機制需要對管理經(jīng)營指標進行量化并設定權重，然后根據(jù)綜合量化情況對預算進行評價。

4.提高全員預算管理的觀念。動員全體員工加強預算管理意識，以身作則遵守操作流程，針對預算過程中的各個環(huán)節(jié)制定規(guī)范預算管理的行為規(guī)范。

5.構建預算調整體系。發(fā)生特殊事項對公司經(jīng)營活動產生重大影響時，可調整預算。預算執(zhí)行單位需要向預算管理委員會提出申請，管理委員會審核調整預算表，在符合公司生產經(jīng)營現(xiàn)狀的情況下做出調整策略安排。

預算管理的重點內容是經(jīng)營預算、財務預算及資本預算。經(jīng)營預算包括業(yè)務成本、收入、費用等的預算；資本預算是對于期內資本性投資活動的預算，主要包括權益性資產、固定資產等的投資預算；財務預算翔實的反映了企業(yè)各項信息，此預算主要包括現(xiàn)金流量表、資產負債表等。

（二）證券公司預算管理手段實施流程

1.初始制定準備階段：首先是明確預算部門有哪些，例如經(jīng)紀部、資產管理部、信息技術部、稽核部等部門。然后召開董事會議依照預期的經(jīng)濟形勢及公司當前發(fā)展戰(zhàn)略，制定出下個階段的預算編制要求及原則，預算管理領導小組再把最高決策層下達的要求和指標進行分解，詳細落實到下屬的各執(zhí)行部門，各執(zhí)行單位在結合本部門的經(jīng)營情況制定出本部門的預算方案，繼而上報給預算管理領導小組。第三步，管理領導小組對下屬各個執(zhí)行單位的預算方案進行綜合評價審核，并提出修改的意見和建議，評價堅持的總體原則是收支盡量保證公司經(jīng)濟利益最大化。第四步，領導小組將各執(zhí)行單位重新修改的預算計劃進行綜合，上報給最高決策層即董事會，董事會再進行研究討論，最后制定出整個公司的年度預算方案，然后下達各部門執(zhí)行。

2.預算編制執(zhí)行階段：在各部門對預算編制的實踐執(zhí)行過程中，應適時建立起預算執(zhí)行狀況反饋機制，跟蹤分析各部門的執(zhí)行差異、進度、詳細情況等，并將具體的反饋信息總結上報給預算管理領導小組；證券公司總部應該對每個季度乃至每年的經(jīng)濟狀況進行分析，對外報告其審計監(jiān)督結果和審計政策，以此保障編制的預算切實而又高效的被加以應用。

四、結語

綜上所述，證券公司的預算編制工作是一項長期而又艱巨的任務，科學合理的預算管理有利于保障證券公司實現(xiàn)預期收益，同時又防患未然降低公司風險，全面的預算管理在公司經(jīng)營中發(fā)揮著重要的激勵、導向作用，能夠促進公司戰(zhàn)略目標的實施，控制公司現(xiàn)金流、利潤和開支，實現(xiàn)公司資源的合理配置，促使員工之間協(xié)同作業(yè)，穩(wěn)步的獲取經(jīng)濟效益，證券公司必須充分重視這項工作。

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