淺議諸暨市學校國庫集中支付管理

許國

[摘 要] 國庫集中支付是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是建立公共財政框架的重要組成部分，本文通過對諸暨市學校國庫集中支付管理過程中遇到的問題進行分析和思考，提出有利于諸暨市學校國庫集中支付制度更好發揮其應有作用的方法，建議應不斷完善監督檢查機制，使其更有利于提高財政資金的運行效率，降低運行成本。

[關鍵詞] 國庫；集中支付；制度

[中圖分類號] F810.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）15- 0079- 02

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是建立公共財政框架的重要組成部分。諸暨市學校財政國庫集中支付制度自2011年1月正式實施以來，在市財政局的統一領導下，在各有關學校、單位的積極配合下，總體來看進展順利，運行平穩，并取得了顯著的成效。但在具體實踐中還存在不少問題，需要我們認真加以研究和解決。

1 目前諸暨市學校國庫集中支付工作中存在的主要問題

1.1 政策宣傳還不夠到位，人員業務有待進一步提高

國庫集中支付制度在諸暨市是一項全新的改革，在推行過程中會遇到一定的阻力。主要體現在兩個方面：一是人們對原先的財政資金支付方式已經習慣，現在要對此進行改變，實行國庫集中支付，思想觀念一時難以轉變，如個人公務卡推行至今，教育核算中心只辦理了十幾筆個人公務卡業務。二是一些部門和單位可能會由于原先既得利益受損而對改革產生抵觸情緒。由于國庫集中支付制度涉及許多新內容，而我們財政內部及部分學校單位財務人員對國庫集中支付制度及相關的會計業務處理不甚熟悉，人員素質參差不齊，從而給國庫集中支付帶來這樣那樣的問題。

1.2 部門預算管理相對滯后，與國庫集中支付不配套

部門預算是國庫集中支付的基礎和前提。因此部門預算是否科學規范將直接影響到國庫集中支付的實行。當前學校的部門預算編制和管理還存在較多的問題：一是預算編制還比較粗放，沒有細化。二是預算剛性不夠，擠占、混用現象時有發生，特別是非義務教育階段，由于人員經費財政保障力度嚴重不夠，造成人員經費經常要擠占公用經費和項目經費；公用經費定額偏低，需要擠占項目經費。另外，項目經費預算編制不夠精細，內涵不清，預算執行剛性不強，實際支出大大超過預算。這些問題嚴重影響到國庫集中支付制度的正常運行，使支付偏離方向，不能有效控制。

1.3 預算單位賬戶眾多，需進一步加強管理

國庫集中支付制度改革的核心是建立國庫單一賬戶體系，并將所有財政性資金納入單一賬戶體系管理。但由于具體操作的復雜性，目前諸暨市學校單位賬戶眾多，除工會、食堂賬戶外，跟行政有關的賬戶有零余額賬戶、單位公務卡賬戶、開學收費用的賬戶、備用金賬戶、中心賬戶及基建賬戶等，這些賬戶的存在制約了國庫單一賬戶體系的建立，影響改革的效果。如此多的賬戶，操作過程中難免出現差錯。如發放工資時要把托收款項先劃到備用金賬戶，等托收款項從單位公務卡賬戶托收后再由備用金賬戶劃到單位公務卡中，一定要按部就班，稍有疏忽，就會出錯，造成單位公務卡賬戶出現存款利息或還款罰息。

1.4 國庫集中支付信息系統平臺還不完善，功能不強

目前諸暨市財政、國庫、銀行之間雖已實現橫向聯網但程度不高，支付系統的數據還無法和其他相關部門共享，預算編制軟件與支付系統相脫離，使用過程中時常會出現有用款計劃而銀行不能支付等莫名奇妙的問題，會計核算軟件核算功能不強，沒有部門核算功能，不能按中學、小學和幼兒園進行核算，無法匯總統計各單位的三公經費，核算功能還不如10年前開發新中大軟件。系統運行速度慢，生成會計報表要20多分鐘；還有系統內部的劃撥資金，如信息中心收取的信息費，集中核算時可以內部劃轉，非常方便，而集中支付后變得非常麻煩，用款計劃申請時選定的支付方式不能更改，個人公務卡支付信息不能實時傳遞到國庫支付系統中。因此要盡快建設信息大平臺，改進信息平臺功能，否則將直接影響國庫集中支付改革的進一步發展。

2 進一步完善諸暨市學校國庫集中支付改革的幾點建議

2.1 加強宣傳和培訓，進一步統一思想，提高人員素質

加大宣傳力度，繼續通過多種形式和渠道，贏得學校單位的理解和支持。讓學校單位明白，財政國庫集中支付，只是財政資金支付方式的變革，預算單位資金的審批權、使用權等均不變。財政部門只是代表政府對財政性資金實行相對集中的管理，是在制度上建立一種更為公開、透明、規范、高效的運行機制，并置于全社會監督之下。進一步加強學校單位負責人的會計責任意識，提高財務人員的業務素質。人的素質是最根本性的問題，如果人員素質不高，再好的制度也不可能發揮作用。國庫集中支付后，財政資金的業務處理方式和手段發生了較大的變化，對會計人員提出了更高的要求。所以必須加大對會計從業人員的業務培訓，還要加強會計、計算機和招標政策等知識技能的學習，引導從業人員樹立愛崗敬業、樂于奉獻的精神，在工作過程中加強責任心，嚴格按照規定辦理業務，防范資金風險的發生，使國庫集中支付改革得以順利推進。

2.2 進一步完善部門預算編制，切實提高管理水平

一是在部門預算編制環節，要在實施綜合預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，提高預算定額標準，保障人員經費和公用經費的足額到位。專項資金應力求細化到具體項目。只有在細化單位預算的情況下，單位用款計劃編制準確，才能確保集中支付正常進行。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在集中支付環節強化預算執行，防止隨意調整預算；另一方面，由于學校的大部分收入都集中在每年8至9月，編制年度預算時存在不確定性，像義務教育學校實行零收費，收入與年初的預算相差很大，因此要建立合理、規范的預算調整機制，賦予學校單位一定的預算調整權。這樣既能保證學校單位按預算列支，又可以促進其預算編制水平的逐步提高，使其更加科學規范，因此，財政部門和學校單位必須重視預算管理。

2.3 清理學校銀行賬戶，加強規范管理

一是要加強對學校賬戶的清理，完善賬戶管理辦法，在現行條件下，逐步減少備用金賬戶的余額，減少現金支出，推行個人公務卡的使用。另外，由于單位公務卡使用過程中存在諸多弊端，財政資金進出環節多，不符合改革要求，我們可以換個思路，讓托收款項在單位零余額賬戶中進行，這樣可以簡化許多環節，取消單位公務卡賬戶；對條件成熟的學校，要取消開學收費賬戶，現在義務教育學校已實行零收費，收費賬戶已可撤銷。二是要積極推行個人公務卡，規范現金使用。公務卡作為一種便捷、透明、高效的現代支付結算工具，對規范現金使用、加強預算單位財務管理、打造陽光財政體制有著積極的意義，推行公務卡是加強財政資金預算管理的重要舉措之一，有利于深化財政國庫集中支付改革，規范財政資金管理；有利于促進非現金支付工具使用，節約現金成本；有利于提高服務方式，提升監管力度。

2.4 完善集中支付信息平臺

逐步完善包括部門預算編制系統、預算執行管理系統、國庫集中支付系統、非稅收入管理系統在內的財政管理系統，構建信息大平臺，充分利用財政、銀行、預算單位之間的網絡優勢，實現財政資金管理、審核、支付的網絡化、無紙化，為國庫集中支付提供強大的支撐，建立現行部門預算軟件與支付系統的無縫接口，增強會計核算軟件的功能，提高系統的運行效率，改變現行的支付用國庫集中支付系統，核算用新中大軟件的現狀，避免重復勞動，進一步提高核算中心的工作效率，增加信息平臺中的一些特殊功能，如系統內部資金劃撥，部門核算功能等，單位用款計劃申請時不再按支付形式劃分各類指標，而是在支付時選擇“直接支付”或“授權支付”，方便單位支付，擴大直接支付面。增加單位零余額賬戶網上銀行支付功能，減少因開具轉賬支票而出現的差錯。

總之，國庫集中支付制度是財政改革的重要內容，只有轉變觀念，建章立制，采用現代計算機技術加強管理，完善管理制度，嚴格按照規定的流程操作，并集中各方面的智慧，解決運行過程中出現的問題，才能進一步完善國庫集中支付管理，提高資金的使用效率，更好地為教育事業提供有力保障。

主要參考文獻

[1]廖明華.完善國庫集中支付制度改革的建議[J].中山大學學報論叢，2006（4）.

[2]張書紅.淺析國庫集中收付制度[J].當代經濟，2010（1）.