淺析企業會計內部控制的風險與應對措施

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，國內企業如雨后春筍發展迅速，企業面臨著前所未有的發展機遇，但同時也承擔著不可預見的風險，由于企業管理意識的缺乏，特別是內部會計制度的漏洞，給企業帶來潛在的危機。對此，筆者分析了當前企業會計內部控制面臨的主要風險，探討了防范企業會計內部控制風險的應對措施，以期提供一定的理論指導作用。

關鍵詞：企業會計;內部控制;風險;應對措施

會計內部控制是為了保證企業符合法律規范的要求、確保財務信息的安全可靠、保護它的固定資產所推出的一系列政策及為政策實施所采取的各種措施。然而，由于企業管理意識的缺乏，特別是內部會計制度的漏洞，給企業帶來潛在的危機，因此，有必要探索會計內部管理風險，尋找防范風險的控制措施，加強企業會計內部控制和管理，有效提高企業管理水平和運營效率，促進企業各項活動規范有序的開展。

一、企業會計內部控制面臨的主要風險

近年來，企業內部控制建設得到了一定的發展，但是從實施效果來看，并不理想。目前我國許多企業內部控制仍很薄弱，內部控制功效表現紊亂，機制失衡，從而引發風險隱患，導致經濟犯罪和經營失效屢見不鮮，具體表現在以下方面：

第一，企業會計控制制度不完善。很多企業中的制度劃分不夠細致明確，會計內部控制制度不夠合理、完善，在實際過程中缺乏可操作性，會計內部控制制度的執行、檢查流于形式，使得許多別有用心的人有機可乘。如，有些企業主管財務的領導與財會人員勾結，利用管理漏洞挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結。非法侵占企業資金等。一些企業的財務人員不能嚴格要求自己，在實際工作中馬虎大意，經常犯低級錯誤，認識不到財務工作的重要性;還有些財務工作者法律意識淡薄，對國家頒發的法律、法規及本行業規定的一些制度只做表面一般了解，沒有認真研究和消化理解，影響正常處理工作的能力效果。

第二，企業對財務部的監督管理不到位。許多企業僅僅重視會計在實施內部管理控制時的工作表現，忽視控制前后的工作，沒有自始至終做完整的監督;對財務部門實施監督和管理的人員沒有形成對財務工作的深刻認識，不能有效結合實際情況，做出有效的管理，很多監督與控制工作多是問題出現以后才會想到實施，不能提前預警問題，也缺少豐富的工作經驗，對待財務問題沒有正確的解決思路和方法;部分財務工作人忽視財務監督的作用，僅按照核算角度開展工作，沒有注意本職工作也是一項監督工作，使財務監督作用難以充分發揮出來。

第三，會計環境變得更加復雜。現代企業的財務會計工作與以往的會計工作有很大不同，由會計所控制與管理的范圍在慢慢擴大，工作也越來越復雜，現在的財務部門都是通過網絡操作完成各項工作，例如：通過互聯網報稅、報賬，運用電腦網上銀行電匯、利用計算機實現遠程審計等工作，這些都源于計算機網絡技術的發展，使得財務會計人員操作方便工作耗時短，但同時也使操作程序變得更加復雜，易出現問題。長時間下去會使會計人員嚴重依賴這種操作模式，更加離不開網絡，如果計算機出現異常，便無所適從日后會給控制工作造成困擾，影響正常工作的運行。

第四，會計信息失真現象普遍。由于一些企業的領導或是財務人員受到利益的誘惑，個人素質不高，使得會計信息造假行為嚴重，存在人為篡改會計數據、隱瞞或虛報收入和利潤等現象，造成會計信息嚴重失真、產權不明、債務不實等。

二、防范企業會計內部控制風險的應對措施

1.構建評估企業內部工作風險的制度

企業要防范財務風險，領導者必須要意識內部會計管理控制工作所存在的風險，并且要對財務工作進行關于控制這些風險的評估工作;企業需要要求財務工作者要善于探索調查造成風險的原因，并能夠提出一些合理化建議防范風險;企業要清楚探索企業的風險也是在細分企業的運營管理與財務管理工作，進而才能發現風險是否源于企業內部;在財務部門及時發現一些風險后，一定要報告相關管理者，讓管理者重視這些風險，才能使企業不斷創新財務管理工作，給企業營造良好的發展環境

2.加大會計內部控制監督的力度

企業要加強會計內部監督，及時發現經營和財務活動中不合理的地方，及時進行彌補和改進。企業內部監督除了要做好平時的日常活動的監督，還要做好專項的監督，不定期抽查某一部門的工作。同時，要完善內部審計制度，建立法制化、規范化的內部審核制度，保證內部審核制度的嚴謹性和規范性，可以讓財務部門和審計部門不斷更新自己的評價方法，多進行自我評估和企業各部門之間的監督;推廣學習國家有關部門頒發的會計法律、法規和規章制度，增強財務工作者法律意識;還可以讓社會參與到企業的監督工作巾去，充分發揮他們的輿論作用，利于企業及時發現財務管理控制T作中存在的風險，并結合自身實際科學的判斷風險，提出合理的防范措施。完善考核機制，為了更好地提升會計人員的實際技能和能力，需要對會計人員進行定期考核，對不合格的人員進行幫扶，若實在不適應工作采取離職、待崗等措施。另外，要加強財政部門和審計部門的信息溝通和交流，共同促進內部控制的完善和落實。

3.加強企業會計賬務的效控制

會計憑證是會計核算工作的基礎，是會計賬簿登記的依據，因此，必須要確保會計憑證、賬簿和會計記錄的完整性、真實性和正確性。單位發生的一切經濟業務必須及時填制或取得合法的原始憑證，并及時送交會計部門審核;要設計符合企業經濟業務實際的憑證格式和內容;嚴格按照原始憑證填制記賬憑證，對記賬憑證進行連續編號，摘要應簡明，分錄要正確;規定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對所有憑證嚴格審核，無效憑證不得入賬;做好會計憑證的保管工作，對本企，對本企業會計人員借閱憑證應辦理相關手續

4.提高會計人員專業知識和綜合素質

財務會計人員的專業知識水平嚴重影響著財務管理水平，必須要幫助他們不斷地提高專業技能，及時掌握新的理論知識充實實踐經驗，多給他們提供參加培訓的機會，增強主人翁責任感，注重自身綜合能力的提高，不斷拓展工作深度和廣度;為從客觀上約束他們更好的工作，可以對他們進行考核，不斷探索相關的考核方法，使考核切實能夠激勵他們認真工作，對考核不通過的員工給予警告;幫助財務工作人員掌握財務方面的法律知識，可以讓他們參加一些法律講座及企業舉辦多期相關會計法的宣傳，增強他們的法律意識，嚴格要求自己按照相關的規范展開工作。

5.優化財務系統的計算機硬件和軟件

提高財務工作者的計算機操作水平，增加對財務人員的電腦培訓工作，企業可以聘請外界計算機應用方面人才到企業內進行講座或者指導會計安裝防止病毒的軟件、對電腦病毒進行查殺的方法，有效防止電腦病毒出現，提高財務系統電腦對病毒侵入的抗拒能力。為確保財務信息的保密性，企業要注意對財務系統內信息的加密保護工作，安裝一些高科技軟件，防止與財務工作無關的員工侵入財務系統電腦，盜取與財務有關的數據信息，注意設定財務系統信息的修改權限，保證財務數據信息安全，加強對計算機機房的監控工作，定期檢查與維護硬件，確保軟硬件質量良好。

總之，企業通過會計內部控制制度的建立能保證企業處于有效的運行狀態和經濟效益的提高。企業的財務管理和內部管理應充分考慮會計內部控制制度對其發揮的重要作用，并把企業的活動自覺地與會計內控制度相結合，從而提升企業競爭力和經濟效益。

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