芻議電力企業應如何加強內部審計管理

摘要：內部審計是企業經營管理的關鍵環節和內部管理控制的重要手段，通過內部審計能夠對企業發展中存在的風險以及企業未來發展趨勢做出正確判斷和決策，促進企業依法經營，實現企業價值增值。基于此，文章主要分析了電力企業內部審計管理存在的問題，提出了電力企業加強內部審計管理的措施。

關鍵詞：電力企業;內部審計;管理

引言

目前電力企業普遍存在內審人員不足的情況，審計質量不高的現象，因此，電力企業要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制，以及放在風險評估的高風險審計環節，提高審計工作質量。

1電力企業應內部審計管理存在的問題

1.1缺乏系統的內部審計機構

多數電力企業并沒有設立相應的審計機構，有的掛在財務處，有的掛在紀檢部門，還有的附設在辦公室，不具有其應有的獨立性，難以完成內部審計的主要任務，設置流于形式。。此外，內部審計人員作為本單位的職工，既與單位存著在經濟利益關系又與其他職工之間存在著復雜的人際關系，其審計工作易受環境干擾。這些因素嚴重地制約著內部審計的獨立性和權威性。

1.2內部審計內容單一

目前，我國電力企業的內部審計工作主要是圍繞財務收支情況展開的，大多是對原始單據的真實性進行審查，僅僅停留在對財務數據的真實性、合法性的督查上，忽視了對內部控制制度系統的合理性進行評價和分析，審計內容過于單一，也就很難發現電力企業中潛在的風險。在內部審計方法程序上，多數電力企業主要采取查閱會計憑證、財務報表、賬簿等財務資料及查閱與之相關的內部控制文件。通過詢問負責人、財務人員來了解單位的經濟活動和內部控制的相關情況，缺乏深入排查，對內部控制審計不夠深入，難以真正發揮內部審計的監督職能。

1.3內部審計人員素質不高

從內部審計隊伍的組成來看，一是人員老化。由于企業對內部審計不重視，很多企業是為了敷衍上級管理部門不得已設置的，所以內部審計人員大多是從會計部門分離出來的老員工，執業能力較差。二是專業結構不合理，缺乏復合型審計人才。集中表現在大多數內部審計人員只熟悉會計知識，但對計算機、工程、法律、管理等方面知識知之甚少，難以保證執業質量。三是知識結構和業務素質不高。與企業會計人員相比，內部審計人員普遍存在學歷偏低，不重視專業培訓，業務能力偏差的現象。這就使得內審人員在實際工作中出現對政策理解有偏差，不熟悉業務操作流程，不能把握關鍵環節，從而制約了審計職能的發揮。

2電力企業應如何加強內部審計管理

2.1強化審計的獨立性

電力企業的內部審計人員要獨立于其審查的活動，一方面要求內部審計機構在隸屬關系上的獨立性;另一方面要求審計人員及審計業務的獨立性。獨立性原則是審計人員客觀審計的一個先決條件，也是內部審計的靈魂。通過建立和完善高效獨立、垂直的內審機構，在一定程度上爭取領導支持，為內審機制順利運行奠定基礎。企業設置內部審計機構，應考慮企業的管理體制和經營活動內容，來確定內部審計組織體系及其領導的隸屬關系，一般而言，內部審計所隸屬的領導層次越高，獨立性權威性越強，反之，則越低。

2.2提高審計人員素質

審計領域的拓展及現代審計方法、手段的運用，這就對內審人員的知識和能力提出了更高的要求：一是要具有較高的政策水平，良好的職業道德，熟練掌握現代審計手段和方法。二是要既懂財務會計，熟悉審計業務，又具備企業管理、工程技術、工藝流程、法律、稅務、外貿、金融等方面的知識的復合型人才。三是要加強自身學習，不斷更新知識，提高應變能力。為此，要加強對內部審計人員的后續教育和培訓，調整內審人員的結構，以不斷提高企業內部審計工作質量。

2.3采用現代審計方法和手段

隨著審計對象的復雜化和審計內容的擴展，審計方法和手段也必須變革。風險導向內部審計是審計方法發展的新階段，可以幫助企業規避風險、轉移風險和控制風險，從而提高企業整體效應。在國際上，風險導向內部審計方法，早已得到普遍推廣應用。我國電力企業內部審計人員要樹立風險意識，積極推進內部審計方法向風險導向內部審計轉變。而審計方法的變革必然推動審計手段的更新，在網絡經濟時代里，企業很多經濟業務是通過網絡進行的，審計工作者不可能再去翻閱每一張原始憑證來驗證其真實性，這就決定了審計工必須借助于計算機這一手段來加以解決，實現審計手段計算機化、電子化并逐步發展到網絡化，從而實現事前審計、事中審計和事后審緊密結合，不斷提高審計效果。

2.4加強交流，改善與審計對象的關系

以往的審計理念中，審計人員或審計機構與審計對象是一種監督與被監督的關系，往往造成審計對象與審計人員或審計機構對立。在實際工作中，審計人員必須以一種積極的態度樹立嶄新形象，注重對審計事項的理解與溝通，與被審計單位建立良好的伙伴關系，促使二者相互滲透、取長補短，著力營造積極、嚴謹、愉快的審計工作氛圍。同時，審計人員要積極樹立服務意識，為審計對象提供咨詢和服務，善于為審計對象出謀劃策，在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，以此消除被審計單位的“心理”抵觸情緒。

2.5擴大內部審計領域和范圍

電力企業內部審計應適應濟濟形勢發展的要求，將審計范圍擴展到企業管理的所有領域，其內容包括：（1）開展內部控制審計。主要監督、評價企業內部控制系統的嚴密性、完善性;管理規章制度的科學性、方法措施的適應性、執行的有效性，發現控制盲點，及時提出切實可行的建議，促進企業內部控制的完善。（2）開展風險管理審計。主要是對企業運行中的風險管理政策與程序的適當性，風險管理過程的充分性和有效性進行監督評價，發現薄弱環節提出完善措施，幫助企業改進風險管理，減少損失。（3）公司治理審計。內部審計作為公司治理機制的重要組成部分，應在公司治理過程中采用系統化、規范化的方法，對公司管理層遵守法律和規章情況、遵守公認的業務規范、道德觀念、滿足社會期望的行為等進行監督和評價，發現問題，及早提醒管理層采取措施加以改進，從而幫助組織提高經營效率，增加價值。（4）開展環境審計，就是過對本企業的環境管理系統和環境法規的執行監督和評價，發現企業存在的環境問題，及時提供控制或合理規避環境風險的建議和意見，以加強環境保護，促進企業可持續發展。

2.6注重審計成果運用，提升審計影響力

首先是做好審計整改落實，真正發揮內審工作的內在價值，對發現的問題，以書面形式提出審計工作整改意見和建議，要求限期落實整改。然后，根據整改報告中的問題逐條、逐戶、逐筆進行后續審計，對未整改或整改不到位的進行督促和再次后續審計，確保審計整改工作真正落實到位。其次，將審計工作中發現的問題分門別類，以審計告知單的形式分別抄告各業務部門，建議對所屬機構做好督促整改工作以外，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個業務操作流程的各個環節。最后，為進一步樹立審計服務大局的理念，利用有限的審計資源實現全行共享，從而提升審計工作對經營風險的防控能力與監督效果。

結束語

綜上所述，為了更好地適應電力企業發展的需要，內部審計工作必須在繼承以往先進工作經驗和管理模式的基礎上，轉變審計理念、拓展審計范圍、運用現代化審計手段和方法，為改善企業營運，增加企業價值，作出更大貢獻。

參考文獻：

[1]張燁，侯雯婧.基于內部審計風險管理的內部審計質量控制探析[J].合肥工業大學學報（社會科學版），2005（6）.

[2]嚴振偉.淺論內部審計在企業經營管理中的顯凸地位及重要作用[J].地質技術經濟管理，2010（5）.

[3]許曉穎.加強企業內部審計質量管理的途徑[J].會計之友，2011（2）.

[4]李暉琴.企業內部審計質量管理[J].現代經濟信息，2011（19）.