個人所得稅怎么改

喊了這么多年，“綜合與分類相結合的個人所得稅制”還沒有建立起來，最大的困難是缺乏相應的金融配套機制。連最基本的個人征稅系統的全國聯網至今也沒有實現，中國的個稅稅制改革仍任重而道遠。

2014年全國“兩會”上，個人所得稅改革再一次成為代表委員的熱議話題。代表委員們的爭議焦點主要有三個：第一，要不要調高個稅征收起征點？第二，個稅征收應該以“個人”為征收單位還是應該以“家庭”為征收單位？第三，中國的個稅改革到底應該何時啟動？

要討論清楚這幾個問題，有必要先明確一下征收個人所得稅的政策目的到底是什么。個稅作為世界各國通行的一個稅種，其開征目的只有兩個：一是籌集財政收入，二是調節貧富差距。我們現在往往過于強調第二個作用，而忽視了其第一個作用。這是認識上的誤區，這兩個作用，雖然哪一個都不能偏廢，但第一個還是主要的。

明確了個稅的政策目的，我們來看第一個問題。現有的個稅起征點是3500元，很多人都嫌太低，主張上調到5000元或者更高，甚至還有人主張干脆上調到1萬元。這種主張有其合理性，也能博得網絡的一片掌聲，畢竟現在在北京等大城市，月收入3500元估計連基本生存都很困難。但現實情況是，2013年中國征收個人所得稅6531億元，占公共財政收入比例約為5%，全國繳納個稅人數還不到3000萬，占工薪階層人數比例不到8%。在美國，個人所得稅占聯邦財政收入比重超過50%，占全國財政總收入比例超過30%，而且美國所有有收入的人群都需要繳納個稅（當然，年底還要“算總賬”，多退少補），即使在印度，繳納個稅的人數比例也超過10%。相比之下，中國這兩個比例都相當低。因此，中國個稅的改革方向應該是進一步擴大人群的覆蓋面，強化它的作用，而不是相反。否則，其結果只能是讓個稅功能日益邊緣化、衰弱化。

這就牽扯到第二個問題，就是以“個人”還是以“家庭”為征收單位的問題。在以美國為代表的發達國家，以“家庭”為單位征收個稅是最普遍的做法。有鑒于此，中國近年來呼吁從以“個人”為征收單位轉向以“家庭”為征收單位的改革之聲最高。

但是，這可能又面臨一個“圍城”困局。中國的思路是向西方國家學習，把個稅稅制改得越來越復雜，而自上世紀80年代以來，大部分經合組織國家的改革方向是盡量簡化個稅稅制。丹麥、英國、澳大利亞等17個經合組織國家陸續從以“家庭”為課稅單位變回以“個人”為課稅單位，而俄羅斯等27個國家和地區干脆把累進稅率直接改為單一稅率。其背后的緣由主要有三個：第一，以“家庭”為課稅單位導致稅制太復雜，過高的征稅成本和納稅成本很難在公平與效率中尋求平衡。第二，復雜的稅制導致富人有足夠的動力和空間去避稅，而低收入者沒有能力去避免，結果使得累進稅變成了累退稅。第三，讓個稅與家庭聯系在一起，使得個稅制度對婚姻產生了“獎勵”或“懲罰”的影響，對社會造成了意外的負面效應。

因此，正如十八大報告所指出的，中國的個稅改革方向應該是“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”。這背后有三層含義：一是仍然以分類征收為主，按照工資薪金、勞務收入、稿酬所得、股息或利息等項目實行源頭扣繳，保證收入先行入庫；二是先分類后綜合，全年累計后匯算清繳，對收入來源多元化的收入群體來說，實際是提高繳稅稅率；三是以“個人”課稅為主，兼顧“家庭”課稅，適當將醫療支出、住房支出、撫養或贍養支出、教育費支出納入稅收抵免范圍，最后多退少補。與美國等國家完全意義上的以“家庭”為課稅單位的個稅稅制相比，中國未來的個稅改革走的應該是一條中間道路，既要兼顧橫向公平，也要考慮中國的實際國情和稅收征管效率。

但即使這樣，要實現起來也很難，否則也不會喊了這么多年，“綜合與分類相結合的個人所得稅制”還沒有建立起來。最大的困難是缺乏相應的金融配套機制。其實，連最基本的個人征稅系統的全國聯網至今也沒有實現，而且還沒有落實一個牽頭單位來推進此項工作，一個人在全國掙了多少錢，納了多少稅都還說不清楚，哪里還談得上實行“綜合”征收呢？從這個意義上來講，中國的個稅稅制改革仍任重而道遠。