談企業會計電算化下的內部控制問題

摘 要：近些年來，隨著網絡技術的不斷發展，在企業財務管理中，已實現會計電算化辦公。會計電算化影響著財務工作變革，對企業內部會計控制提出了更高要求。本文主要分析企業會計點算化與傳統手工會計的區別，分析會計電算化的內部控制問題，提出一些優化控制措施。

關鍵詞：企業;會計電算化;內部控制

一、企業會計電算化的內部控制和傳統手工會計的區別分析

首先，執行主體不同。對于企業內部控制而言，手工系統以人為主，在電算化系統下，以計算機、人為雙重主體。

其次，控制對象不同。針對電算化系統，處于會計信息核算下，財務處理主體主體的改變，控制對象也改變。在傳統會計模式下，采取會計工作相容、會計處理程序等問題，傳統會計資料通過不同責任人，在紙上查驗記錄，主要對人進行控制。處于電算化系統下，會計業務記錄、資料文件以磁性介質記錄，修改時不留痕跡，避免磁化等優點，控制對象為計算機、人。

二、企業會計電算化的內部控制

首先，信息安全性、完整性。在企業財務管理中，經濟業務實現了磁性記錄，代替傳統紙質記錄，可輕易實現數據修改。通過人為控制轉變，對處理程序、方法、情況、對象節能型控制。若出現新業務，通過計算機輸入，在核算過程中，利用計算機進行審核與核對，自動生成記錄。所以，同傳統會計內控機制來說，會計電算化內控程序較為復雜，控制范圍較大，通過計算機操控人工控制，對計算機會計部門分進行多方位控制。處于會計工作下，使用計算機，產生各類數據與報表，但確保數據可靠性、準確性，必須依靠嚴格內控機制。企業在網絡環境下，實現數據資源共享，實現便捷信息化。隨之而來的，就是內部信息安全問題。處于會計軟件系統中，操作人員正確輸入口令、用戶名，即可登錄電算化系統，而口令、密碼極易被竊取，造成企業嚴重性經濟損失，存在較大安全隱患。同時，企業保密信息的邪路，大多由內部人員泄密。在網絡上傳輸大量會計數據，網絡作為一個開放性環境，用戶信息極易被黑客、病毒侵入，進而引發用戶信息篡改、盜取問題。

其次，傳統控制方法陳舊。對于傳統會計系統而言，對于人員內部機制控制。實行會計電算化之后，以程序控制、制度控制，改變了傳統單一制度控制，會計財務通過電算化、集中化處理，計算機控制措施是關鍵性控制方式。隨著科學技術迅猛發展，互聯網技術獲得前所未有發展。通過網絡技術，對會計信息進行處理，通過企業終端即可實現數據處理工作。利用會計軟件對原始數據進行加工處理之后，在磁盤、軟盤存儲處理結果，進而實現電子數據輸出。利用計算機技術，生產會計報表，預測會計記賬工作。所以，正確輸入信息數據，決定輸出數據正確性。如果輸入錯誤數據，計算機也只能獲取錯誤結論，不會進行自動識別。所以，處于電算化系統中，若要保證會計信息真實性與準確性，需保證信息準確性與穩定性，確保所有數據過程、方法的規范化。利用會計軟件，通過人工、計算機的有機結合，確保財務管理、會計工作的有序開展，進而提升會計工作質量。隨著社會經濟、社會工作的有效拓展，處于新形勢下，會計電算化運用范圍不斷擴大，進而改變劃分職能，通過會計電算化，轉變傳統繁瑣程序，實現計算機程序的統一化、整體化，進而節約大量人財物力。然而，必須注意某些操作人員的內控，對計算機程序、數據進行修改，使得會計信息失真。

三、企業會計電算化的內部控制問題分析

首先，電算化、會計崗位不完善，未實現明確分工。在各崗位操作時，未真正落實權限制度，部分單位操作以不同身份，進入到系統操作，進而導致分工內控流于形式。

其次，缺乏專業維護人員。現階段，大多數會計人員非常熟悉會計業務，然而缺乏計算機知識，維護人員非常熟悉計算機知識，卻不了解會計業務，當系統發生故障時，無法及時分析與排除。

四、企業會計電算化的內控優化措施

首先，嚴格會計組織機構管理。針對會計電算化而言，功能、知識較為集中，必須調整原來會計機構，對于會計工作崗位，需設立管理崗位與維護崗位，并明確崗位職責，保證職責、職權分離。同時，必須強化領導，提高內部監督。針對企業財務管理而言，必須構建內部監督體系、內部審計機構，對內控活動進行有效監督，保證內審部門獨立性與權威性。在內審人員配置方面，必須具備相關從業資格，對內控內容與設計執行情況進行監督與管理。確保監督部門作用充分發揮，確保企業會計核算與財務管理效率得以提高。

其次，構建安全管理控制機制。為避免電算化會計受到黑客、病毒等非法侵害，必須建立多方位安全內控機制。例如，建立上機管理機制，確保計算機設備的安全，如防火防潮等。建立上機記錄機制，構建上機日志檔案。根據不同崗位職責，對于各業務崗位，負責自身授權機制，進行嚴格監督、控制。建立嚴格防范管理機制，嚴格禁止殺毒軟件、網絡游戲等安裝，建立網絡防火墻制度。

五、結束語

在新歷史背景下，企業的生產、經營環節日益變化，內控機制是一個動態化的變化過程。處于電算化系統中，內控機制新問題不斷增多，我們必須結合電算化實際問題，構建科學、合理的內部會計機制，按照執行問題，逐步提高會計電算化水平。

參考文獻：

[1]王定迅.企業會計電算化系統內部控制的再認識[J].經濟經緯，2004，（1）：132-134.

[2]安強，郭立新.談企業會計電算化下的內部控制問題[J].財會月刊（理論版），2006，（2）：63-64.

[3]謝林華.探討企業會計電算化管理當中的內部控制[J].商，2013，（24）：140-140.