我國各地區稅收收入與GDP的關系研究

摘 要：經濟決定財政，是我國社會主義財政學的最基本觀點之一。國內生產總值（GDP）是社會收入分配的對象，稅收收入是國家參與社會分配的結果。本文對我國2011年東中西部各地區GDP和稅收收入分析和比較，通過建立一元回歸模型，對地區GDP和稅收收入進行回歸分析和相關性分析，得出地區GDP與稅收收入的相互關系，從而提供了一個從橫向視角上來研究地區稅收收入和經濟發展狀況，通過東中西部地區的稅收收入以及地區GDP相互比較，從而分析所在地區的稅負以及經濟發展情況，為政府經濟管理提供依據。

關鍵詞：稅收收入;GDP;稅負;回歸分析

一、GDP和稅收的定義及其內涵

國內生產總值，即GDP，是指在一定時期內（一個季度或一年），一個國家或地區的經濟活動中所生產出的全部最終產品和勞務的價值，包含了生產和非生產等各個領域在內的社會經濟活動，常被公認為是衡量國家經濟狀況的最佳指標。它不但可反映一個國家的經濟表現，還可以反映一國的國力與財富。稅收指國家為滿足社會公共需要，憑借其政治權利，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征收參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。同樣的，稅收也來自生產和非生產等各產業，其中稅收收入約占財政收入的90%左右。稅收收入與GDP的比例關系，是衡量一個國家或地區經濟發展所承擔的稅負的主要指標，是作為相關部門判斷稅收政策執行效果的重要依據。

二、GDP與稅收的核算方法、核算范圍及其關系

GDP可以在三個環節核算，即生產環節、分配環節和消費環節。生產環節上，通過計算生產過程的經濟活動總量;分配環節上，通過生產成果的分配環節計算經濟活動總量;消費環節上，通過財富最終使用環節計算經濟活動總量。也就是說，GDP存在三種核算方法，即在三個環節上的核算，其核算結果在理論上應該是一致的。然而在復合稅制下稅收可以在多個環節征收，各個稅種分布于經濟活動的各個環節，也就是說在生產、分配和最終使用環節都有相應的稅種，具體表現在：

1.稅收在生產環節上的征收

當前在生產環節上征收的稅種有：營業稅、增值稅、消費稅、城建稅等。流轉稅在生產環節上的征收因不同的產業而有所不同，在三次產業中，從2006年1月1日起，國家全面取消了農業稅的征收，只保留了農業特產稅中的煙葉稅。工業、批發業和零售業征收增值稅，部分消費品還征收消費稅，還有交通運輸業、郵政業以及部分現代服務業由征收營業稅改為征收增值稅，即所謂的“營改增”;其余的征收營業稅。由此可以得出，產業結構影響稅收收入。

2.稅收在分配環節上的征收

在分配環節上，GDP包括固定資產折舊、生產稅凈額、勞動者報酬和營業盈余，此時是從生產成果的初次分配角度來考慮匯集社會新創造的價值。從理論上來說，初次分配環節計算的GDP與生產環節計算的GDP應該是相等的。因為在初次分配環節上政府設置了所得稅，即對勞動者報酬和營業盈余要征收個人所得稅和企業所得稅，這意味著GDP在生產環節征收了流轉稅后，又對個人所得和企業所得進行再次征稅，結果就出現了重復征稅的情況，所以在流轉稅和所得稅疊加的稅制下，只要提高經濟發展的效益，稅收就會比GDP增長的快。

3.稅收在使用環節上的征收

稅收在使用環節上的征收情況比較復雜，從最終使用來看，稅收和GDP核算的差異性主要表現為GDP核算進出口的凈值，而稅收在進出口環節，不僅征收關稅還要征收進口環節流轉稅等，同時對出口實行退稅。

4.總結稅收收入與GDP之間的關系

我們由以上分析中可以得出，在現行稅制下，稅收增長與GDP增長之間并不一定同步增長，稅收增長有可能慢于GDP增長，也可能快于GDP增長，主要看經濟發展情況，慨括起來就是存在增減兩種因素，至于到底是那種因素影響大，要具體問題具體分析。由于取消了農業稅，工業和服務業的稅率并不一樣，同時還存在許多免稅，出口退稅的情況，換句話說，各個產業對稅收的貢獻是不一樣的，當產業構成發生變動時，稅收結構和收入規模也會發生變動。還有政府的政策也會對稅收產生重大影響。

三、對2011年東中西部地區稅負狀況的分析

地區平均稅負=稅收平均收入/地區平均生產總值×100%。其中∑Y分別指東部地區11個省市地區生產總值總和，中部地區8個省生產總值總和，西部地區12個省級行政區生產總值總和。相對應的，∑X分別指東部11個省市稅收收入總和，中部地區8個省稅收收入總和，西部地區12個省級行政區稅收總和。根據中國統計年鑒所用東中西部劃分：東部地區包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南等11個省市。中部地區包括山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南等8個省。西部地區包括四川、重慶、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、廣西和內蒙古等12個省級行政區。

根據表1數據計算所得，（四舍五入，保留兩位小數）。

從表1中，我們可以知道，稅負超過10%的只有東部地區的北京市的17.56%、上海市的16.53%和海南省的10.29%。上海和北京的稅負明顯高于東部地區平均水平和中西部地區平均水平，但是從產業結構來分析，上海和北京的稅負偏高具有合理行，因為上海和北京的工業和服務業比重高，農業低。而稅負低于5%的只有中部地區的河南省和湖南省，分別為4.69%和4.65%，河南和湖南兩省都是農業大省。對于西部地區稅負最低的為廣西，稅負為5.50%，最高為云南的9.92%。由表2中可以知道，平均稅負東部地區最高，為8.90%，最低為中部地區的5.77%。而西部地區介于兩者之間為7.59%。這與經濟發展由東部地區轉向中西部地區，國家給予中西部地區更多的稅收優惠政策是相符的。

四、各地稅收收入與GDP關系的定量分析

從理論上來說，稅收收入與GDP存在著必然而緊密的聯系，經濟增長決定了稅收收入的增長。這里我們主要從相關性角度來看稅收收入與GDP的內在聯系。

稅收收入與GDP具有很強的相關性，通過對我國2011年各地區的GDP和稅收收入數據進行相關分析和回歸分析可以得到證實。

1.描述性統計

由表2我們可以得出，從絕對值上來看，東部地區稅收平均收入2357.79億元，是中部地區稅收平均收入921.24億元的2.56倍。是西部地區稅收平均收入633.60億元的3.72倍，而中部地區稅收平均收入是西部地區的1.45倍;東部地區地區平均生產總值為26689.22億元，是中部地區15953.09億元的1.67倍，是西部地區的3.20倍，而中部地區平均生產總值是西部地區平均生產總值的1.91倍。從地區平均稅負看，東部地區稅負明顯高于中西部地區，為8.90%，主要是由于以下兩個方面的原因：一是我國的第二、三產業的快速發展，從而使得流轉稅的大幅增加，東部地區二、三產業規模大，農業規模小，而中西部地區剛好相反。二是政府稅收政策，我國現階段正處于在東中西部經濟實施均衡發展的大戰略時期，給予了中西部更多的稅收優惠政策。

2.建立模型

我們以各地稅收收入Y為被解釋變量，各個地區生產總值X為解釋變量，建立如下一元回歸模型：Y=β0+β1X+ε，變量ε表示其他隨機因素的影響，β0為回歸系數，β1為回歸常數。通過運用計量經濟軟件SPSS17，對表1中數據進行分析，由表3，寫出如下回歸分析結果：

Y1=38.57448+0.07654Xi

R2=0.780713 F=103.2465 D.W.= 1.360542

3.模型的檢驗

從回歸估計的結果看，模型擬合較好。可決系數R2=0.780713，表明稅收收入78.07%可由國內生產總值的變化來解釋。t檢驗來看，大于5%顯著性水平下自由度為n-2=29的臨界值t0.025（29）=2.05。由方程可以看出，2011年各地區生產總值每增加1億元，地區稅收收入增加0.07654億元，符合經濟意義。

五、結論

1.從上述分析中，我們可以得知，我國東中西部地區稅負存在差異，具體到每個省級行政區，稅負都是不一樣的。部分原因在于從西部大開發，到東北老工業基地振興，再到中部崛起的大發展戰略環境中，稅收優惠政策不僅使用的較為頻繁，而且在各個省級行政區優惠的程度都不一樣。

2.稅收收入由GDP總量所決定，而且在現行稅制下，還受到地區產業結構的影響，我們在分析一個地區的稅負情況時，在與其它地區進行橫向比較時，要考慮相關地區的產業結構組成，第一產業農業已全面取消農業稅，稅收收入主要來源于非農產業，特別是第二、三產業對稅收收入貢獻大，經過仔細分析才能了解一個地區的稅負是否合理，而只是從東中西部地區平均稅負是看不出問題的。

3.本文提供了一個從橫向視角上來研究一個地區的稅收收入和經濟發展情況，通過同其他地區的稅收收入以及地區GDP比較，從而分析本地區經濟發展情況以及稅負的合理性。

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作者簡介：賓金軍，男，西安財經學院2012級會計學研究生;張博，男，西安財經學院2013級金融學研究生