企業內部稅務風險控制

摘 要：隨著我國市場經濟的飛速發展，企業自身為了能在當前激烈竟爭的市場中有立足之地而需要不斷的完善其相關的公司制度、公司流程并加強其內部相關控制，與此同時國家稅務機關的征管系統無論在技術上，還是在征管力度方面都有了非常完善的體制。目前企業的風險中相關稅的風險逐漸突出，而且慢慢成為當今企業的主要風險。為了有效地規范和規避其相關稅務風險，企業要從加強內部對稅務風險的控制方面入手。

關鍵詞：企業;稅務風險;控制

一、稅務風險的定義及特點

稅務風險是指企業的涉稅行為沒能正確、完整地遵守稅法規定而導致企業在不確定的未來的利益流出，具體表現為企業的涉稅行為準不準確，其結果直接導致企業繳稅的多或少。這些風險的存在，威脅著企業的正常發展。稅務風險是多數企業生產經營過程中不可避免的。因此稅務風險是企業生產經營過程中必須重視的大風險。但是，在我國各大、中小企業里并沒有得到特別的重視。由于對稅法沒有完全的理解，企業在處理相關涉稅事務時，采取的方法或手段也未畢盡善盡美，盡而埋下了一些潛在的稅務風險。

稅務風險的特點一般是：防控難度大，可控性差，損失大。

防控難度大，是因為稅法復雜多變，一是稅種多，二是新法規多。可控性差，是因為稅務風險發生時，一般是被稅務局、海關等執法部門檢查發現違法違紀問題。而對違法違紀問題如何處理，主動權基本掌握在執法部門手中，企業沒有多少自主權。 損失大，是因為稅務風險除可能造成的經濟損失外，還會影響企業的社會形象，甚至會被追究刑事責任。盡管對許多企業而言，多少存在稅收問題，但一旦出現偷漏稅問題，尤其是上市公司，不論金額大小，對企業形象的打擊將是巨大的。涉稅問題的責任人，還可能被追究刑事責任。

二、企業內部稅務風險形成原因分析

1.企業不規范的經營行為是稅務風險產生的基本原因

企業的目標就是通過經營，獲得利潤。獲得利潤的同時產生各種各樣的稅費。這類稅費有些需要上繳國家，有的只需抵扣賬上反應而不用上繳國家。但是因為企業對于稅法及相關政策的不重視，或者因為沒有及時了解新政策的變更，導致應納稅的沒有納稅，不應納稅的反而多納了稅費，造成了漏稅的風險。例如稅收政策變更土地使用稅的單位面積應繳納稅金額，結果公司會計因為沒有及時了解稅政信息，申報納稅時沒有做出相應調整，不知不覺中形成了漏稅風險;再如企業名下有房產的，如果簽訂出租合同，那么就產生了經營性租賃行為，即使承租方最終沒有按合同約定支付相應的租金，按稅法規定企業也需要按合同簽訂金額做為收入繳納營業稅以及其附加稅費，而有的企業會想當然的認為沒有租金收入就可以不用繳稅，這就會為企業將來發展隱藏下稅務風險;又如業務部門、員工簽合同、辦業務時也不考慮納稅因素，銷售及采購合同只考慮增值稅卻沒有考慮到印花稅等等，在不知情的情況下增加了企業的稅務風險。對企來未來資金流動造成了不穩定因素。

2.企業不規范的財務操作是產生稅務風險的重要原因

企業的財務部門不僅僅是一個數字記錄的部門，更重要的是把經營行為轉換為利潤并完成相關納稅行為的綜合性部門。財務部門相關人員對于經營行為，繳納稅費基數的判斷正確與否，直接影響并導致稅務風險的產生。如：企業將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，便屬于逃避個稅行為。然而個別企業財務人員因為沒有及時掌握稅收相關法律，則認為這是很合理的避稅行為;現行稅法規定業務招待費應按實際發生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調整，但往往某些涉稅財務人員掌握不清，以為滿足收入比例條件就可以全額扣除，這就給企業帶來了未知的納稅風險。此外，不規范的代扣代繳行為也是導致稅務風險的主要因素之一，如送禮的禮品，除了需要記入招待費用還要代扣代繳相應的個人所得稅。個別企業財務為了規避代扣代繳個人所得稅，在開具發票的時候，將品名分開寫成禮品盒和煙灑，以為這樣就不會有風險，熟不知這些都是未來稅務稽查的主要檢查點，而且一旦埋下稅務風險的種子，未來處罰罰金將會影響企業正常的經營運作。

3.導致企業稅務風險的其他原因分析

企業經營運作的過程是非常復雜的，涉及到的經濟事項多樣性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規也很多。在日常業務中，對于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業都疏于管理，或者說企業的財務人員沒有意識到需要交印花稅，而且也沒有重視這些小稅種，但往往這些小稅種最容易被稅務檢查所發現，而給予非常高的處罰。此外，財務人員的素質以及領導的僥幸心理也可能導致稅務風險。僥幸心理可以給企業帶來暫時的節稅利益，但同時也存在相應的風險，一旦被查出將會使企業流出更多的利益。

三、加強內部控制是防范企業稅務風險的有效措施

內部控制包括內部組織架構、信息傳遞、內部監督三個大的方面。筆者認為，通過這三個方面可以有針對性地改善，能夠起到防范與減小企業稅務風險的目的。

1.健全內部組織架構是完善企業內部控制和實行控制活動的前提條件。

企業的內部組織架構是指企業生產經營過程中涉及的各部門的銜接構成。要做好企業納稅工作及稅務風險管理工作，首先要健全組織機構并完善公司制度建設，通過企業高管在企業發展與經營規劃中，關注各種可能的風險包括稅務風險，通過組織機構與人員配置來保證涉稅行為規范、高效，以從根本上解決稅收風險問題。其次，要通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。

2.良好的信息傳遞是防范稅務風險的必要手段

一家經營效益非常好的企業，除了有良好的物品經營流通渠道以外，良好的信息傳遞是必不可少的。稅務信息是保障企業持續健康發展的經濟信息之一。企業在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的傳遞性及傳遞途徑，引起相關崗位人員的重視，以便及時接收掌握有益于企業發展的良好信息。首先，通過稅務網站收集并建立企業自己的基礎稅務信息系統。能做到及時定期更新，確保企業內部控制與財務處理流程符合最新的稅法規定。其次，要加強稅企之間的溝通，除了每月稅務局舉辦的稅務專場例會外，稅務人員也可以經常就可能存在稅務風險的業務或事項與之進行交流。

3.在企業內部監督中稅收風險防范機制是其重要保障

內部監督是企業內部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在企業中應該成立獨立的審計部門，對財務部門所做的納稅事項進行專業審計判斷，力爭把稅務風險控制到最低點。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查，一旦發現問題要立即糾正，在稅收風險方面能起到事前監督的作用。在具體操作上，企業既可以內部審計對納稅事項進行調整與檢查，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計以及參加日常的稅務培訓，盡早消除風險隱患。

四、結論

對于任何企業而言，風險的防控永遠優于應對。因此，建立并加強內部稅務風險制度對企業的持續健康發展至關重要。企業可以通過設定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、影響面及發生的幾率，根據風險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發事件的應對預案、外部稅務專家協助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務風險納入企業整體管控機制的體系內，真正讓稅務風險管理成為企業內控管理的有機組成部分，從高管到員工，人人重視。

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