營改增對企業財稅影響及應對策略探究

摘 要：目前，營業稅和增值稅是我國現行稅制結構中最為重要的稅款。將原有的營業稅稅種進行有效改善，變為增值稅稅種是我國在稅制改革過程中取得階段性突破的一種重要標志，這一改革必然會對我國企業的財稅帶來一定的沖擊和影響。本文分析了營改增政策對我國企業稅收帶來的影響，并在此基礎之上探討了企業在營改增政策中的應對措施，旨在促進我國企業能夠更好的適應新的稅制，促進我國企業的健康發展。

關鍵詞：營改增;企業稅收影響;稅收政策

前言：自2009年起，我國成功實現了增值稅的全面轉型，在增值稅全面轉型成功之后，將營業稅向增值稅進行改革成為我國稅制改革中的一項重要的舉措，進一步對我國的稅制結構進行了改善及優化。政府將營業稅改征為增值稅其主要目的是為了減輕我國企業的財稅負擔，促進我國企業的生存與發展。但是，在這一稅制改革實施過程中，不僅沒有有效降低企業的稅負，反而增加了部分企業的稅負。

一、“營改增”的主要內容

“營改增”主要是指營業稅改征增值稅，其進行改革的主要內容包括：交通運輸業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、建筑業、銷售不動產以及轉讓無形資產，其進行計稅的方法和增值稅一般計稅方法基本相同，而金融性服務業和生活性服務業，則與增值稅的簡易計稅方法一致。將營業稅改征為增值稅，能夠使我國的社會分工更加具有專業性，進而促進我國不同產業之間的有效融合;能夠讓我國的稅收制度結構更加完善，可以有效避免進行重復征稅的現象發生;能夠降低企業的稅收支出，從而優化企業的投資結構，并且增強企業的生存力與發展力，進而實現我國經濟的可持續發展。

二、營改增對企業財稅的影響

從我國企業長遠發展的角度而言，營改增對我國企業的發展和國民經濟的發展都具有非常重要的促進作用，但是，從目前的情況來看，營改增對我國企業財稅帶來了一定的不利影響，其具體表現在以下幾個方面：第一，我國企業的利潤出現縮減現象。在我國的稅收制度中，營業稅屬于價內稅的范疇，而增值稅則屬于企業的價外稅。在一個企業財稅中所要承擔的付出成本當中包含的抵扣成本較少，則該企業在營改增政策中入賬成本并不會受到太大的影響，造成企業出現利潤下降的現象。第二，企業的產品可能出現增稅現象[1]。在增值稅中已經明確將以下八種情況看做銷售行為，比如企業開展促銷活動，則有可能被當做銷售行為。在進行營業稅的征稅過程中，企業開展的促銷活動則被當做企業的營業收入看待，因此企業在促銷過程中所得收入會被納入到企業的營業收入當中。第三，對企業的財務管理行為造成了一定的影響。在實施營改增政策過程中，因為企業增值稅能夠進行相應的抵扣，例如企業的收入確定、稅費核算、產品采購核算等一系列事項，所以造成企業會計在進行核算的過程中發生了很大的改變。第四，對企業的財務報表造成一定的影響[2]。在實施營改增之后，企業即使與過去處于相同的業務狀態，企業的相關資產負債、利潤報表等都會產生相應的改變。由于增值稅屬于價外稅的范疇，因此稅費無法算入到存貨的成本之中，造成企業的存貨價值出現下降的現象，稅收所帶來的負擔降低，企業的負債也會隨之下降，企業的利潤額會得到一定的增加。

三、企業應對營改增的策略

1.加強對營改增的分析及測算

企業可以將觀察和學習的重點放在實施營改增政策較早的，并取得好成績的試點地區，并找出與自身企業相似的企業作為重要的借鑒和參考的對象，由此分析營改增對企業財稅所帶來的各種影響，例如在現金、盈利、稅負等諸多方面帶來的影響，并采用科學、有效的措施，對企業受到的影響進行全面、具體的分析和測算，將營改增政策在企業運營過程中所造成的利弊作用進行準確的預算和判定，及時找出應對方法，采取應對措施，進而促進企業的健康發展。

2.提高財務人員的素質和能力

隨著我國稅制的不斷發展和改革，在企業中會計的工作也會發生相應的改變，如發票管理、核算等。所以，企業應該注重對財務人員的培訓和教育工作，提高企業財務人員的工作能力和專業素質，讓財務人員可以更快的適應在新的稅收政策，并更好的對企業財務進行有效管理。

3.利用國家的財政扶持政策

在我國實施營改增政策之后，部分企業的稅負出現增加的情況。政府為了更好的幫助企業擺脫這種困境，在很多地區制定了相關的扶持政策，促進企業的健康發展[3]。因此，企業在發展過程中遇到較大的困難時，可以向有政府部門申請相應的財政支持，享受國家實施營改增政策中的相關優惠政策，降低營改增給企業帶來的負面影響。

4.調整企業的經營策略

在新稅制的背景之下，企業應該根據環境的變化對自身的市場經營方法是進行相應的調整，由此促進企業能夠更好地適應新的稅收政策，進而促進企業健康發展，提高企業的經營利潤。與此同時，企業還應該對營改增對企業已經造成的影響以及未來可能造成的影響進行科學的分析和預測，為企業成本結構和管理體制的改造和調整提供可靠的依據，由此確保企業的財政支出控制在增值稅進行抵扣的有效范圍之內。

結語：我國實施并推廣營改增政策，是對稅制進行改進和完善的重要環節。我國實施營改增政策是為了降低企業的稅負，促進企業的健康發展，提高企業的市場競爭力，對國民收入和分配進行優化，促進我國經濟的可持續發展。因此，企業應該積極面對營改增給企業財稅所帶來的影響，并采用科學有效的應對措施抓住機遇提高自身的市場競爭力。

參考文獻：

[1]王璽凱，王正，王義茹，等.新形勢下“營改增”對企業集團財務風險管理的影響及應對策略[J].現代經濟信息，2014，15（24）：208-209.

[2]林敏莉.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2014，03（16）：255-256.

[3]劉小紅.營改增對城市燃氣行業的財稅影響及應對措施[J].財經界（學術版）2014，05（24）：149-151.