如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題探討

摘要：對如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題進(jìn)行探討，為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個比較寬松的稅收政策環(huán)境，對于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；如何發(fā)展；稅法問題

在我國的社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)具有非常重要的作用。而我國中小企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中還存在很多需要及時去解決的問題，國家有義務(wù)和責(zé)任去保護(hù)、扶持中小企業(yè)的發(fā)展。在對中小企業(yè)進(jìn)行保護(hù)和扶持的過程中采用稅收立法的方式具有非常重要的作用，所以對如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題進(jìn)行探討具有非常重要的作用。

一、中小企業(yè)的概念淺析

中小企業(yè)就是指和同行業(yè)的大企業(yè)相比較，不管是人員規(guī)模、經(jīng)濟(jì)規(guī)模還是資產(chǎn)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位，是指在我國境內(nèi)依法設(shè)立的能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定、合理配置資源以及促進(jìn)競爭，能夠有效滿足社會發(fā)展實(shí)際需要，和國家的產(chǎn)業(yè)政策相符，對國家整體科技發(fā)展有幫助，生產(chǎn)規(guī)模比較小的企業(yè)。

二、稅法對中小企業(yè)發(fā)展的作用

（一）稅法對中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

首先稅法對于中小企業(yè)投資的影響。采用稅收的優(yōu)惠政策，利用稅法的宏觀調(diào)控手段，可以讓個人以及銀行等投資者的投資積極性得到有效提高，這對于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說能夠起到很好的促進(jìn)作用。其次稅法能夠幫助中小企業(yè)引進(jìn)高素質(zhì)的人才，通過對中小企業(yè)職工的個人所得稅提供稅收優(yōu)惠，能夠讓中小企業(yè)吸引更多的高素質(zhì)人才，只要中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計合理，就能夠讓中小企業(yè)引進(jìn)更多的高素質(zhì)人才，中小企業(yè)也就能夠得到更好的發(fā)展。最后稅法能夠調(diào)整中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國的中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)非常明顯的不平衡現(xiàn)象，如果能夠通過稅收優(yōu)惠政策來明確各種優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，對中小企業(yè)的轉(zhuǎn)產(chǎn)大力支持，我國中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)就能夠得到比較明顯的改善。

（二）稅法對中小企業(yè)發(fā)展的消極作用

首先稅法對中小企業(yè)稅收程序的影響。我國中小型企業(yè)在征稅的過程中和大企業(yè)一樣要受制于稅收程序法，中小企業(yè)在納稅程序上付出的成本代價和大型企業(yè)是一樣的，所以稅收程序?qū)χ行∑髽I(yè)的發(fā)展會存在一定的消極影響。其次稅種對中小企業(yè)的影響，稅種對中小企業(yè)的影響主要就表現(xiàn)在稅收實(shí)體法上，我國現(xiàn)在的稅收實(shí)體法中還沒有專門針對中小企業(yè)的所得稅進(jìn)行立法，在對中小企業(yè)進(jìn)行征稅時參照的相關(guān)法律法規(guī)并不符合中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，這樣就會對中小企業(yè)帶來一些不可預(yù)測的稅賦負(fù)擔(dān)，對中小企業(yè)的發(fā)展會帶來比較大的影響。

三、稅法局限性對中小企業(yè)發(fā)展的不良影響

（一）稅法立法的滯后性及立法主體不統(tǒng)一。在我國的稅收立法中針對中小企業(yè)優(yōu)惠政策和稅收制度比較少，很多稅收政策的目標(biāo)都很模糊，在支持中小企業(yè)方面力度還不夠；同時稅收立法的主體也不統(tǒng)一，這樣對于中小企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生比較嚴(yán)重的影響。

（二）稅法給予的優(yōu)惠形式陳舊單一。現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠形式基本上都是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠比較少，形式比較單一和陳舊。直接優(yōu)惠的作用比較快，時效性也強(qiáng)，但是透明度卻不高，而且也沒有形成相應(yīng)的監(jiān)督體系，這樣就可能會在一定程度上對中小企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（三）稅法執(zhí)行不足。我國稅法在實(shí)際的執(zhí)行過程中還存在很多需要及時改進(jìn)的地方，首先相關(guān)稅收政策的效率不高；其次是各種各樣的避稅行為比較嚴(yán)重；第三是地方特權(quán)的減免現(xiàn)象嚴(yán)重；最后我國中小企業(yè)在稅收的征收過程中，依然還存在稅收征管效率不高、重視懲罰輕視服務(wù)以及支出管理缺位的思想。

（四）稅法缺乏激勵。在我國現(xiàn)在的稅收體制中，政策目標(biāo)在定位時不高，中小企業(yè)的稅收激勵措施還比較缺失，這對于中小企業(yè)的發(fā)展非常不利，對于提高中小企業(yè)的技術(shù)水平和改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙作用。

四、中小企業(yè)完善稅法的對策措施

（一）加強(qiáng)稅法立法公平性和法定性。在制定法律政策和制度的時候不能夠出現(xiàn)歧視企業(yè)的情況，在運(yùn)用稅收法律法規(guī)的時候，不僅需要考慮到宏觀調(diào)控需要的稅負(fù)差異，同時還應(yīng)該要避免因?yàn)槲⒂^稅負(fù)不公平而帶來的負(fù)面效應(yīng)。而且在對我國中小企業(yè)稅收立法的時候，還需要遵守稅收的法定原則，只有這樣才能夠讓中小企業(yè)的基本權(quán)益得到保證。

（二）完善針管措施。首先可以建立起專門針對中小企業(yè)的稅收程序。我們現(xiàn)在并沒有專門針對中小企業(yè)的稅收程序，各種針對中小企業(yè)的優(yōu)惠程序措施基本上都附帶在稅收實(shí)體法中。但是這種稅收征管程序和我國中小企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展情況并不相符，所以就需要建立起專門針對中小企業(yè)的稅收程序，這樣對納稅人的服務(wù)質(zhì)量和納稅效率才能得到有效提高。其次要對稅收征管程序進(jìn)行簡化，減輕中小企業(yè)的行政負(fù)擔(dān)。我國可以借鑒外國一些比較成功的經(jīng)驗(yàn)，對我國的中小企業(yè)的稅收程序法規(guī)進(jìn)行不斷完善，對稅收的征管程序進(jìn)行簡化，減輕中小企業(yè)的行政負(fù)擔(dān)，讓稅收征管效率得到有效提升。

（三）完善稅法服務(wù)體系。我國現(xiàn)在實(shí)行的是統(tǒng)管全社會所有納稅人的稅收征管模式，這種征管模式的程序比較復(fù)雜，不僅不能夠讓稅收征管的效率得到有效提升，而且還會讓中小企業(yè)的行政負(fù)擔(dān)增加。所以我國應(yīng)該要采用國外先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn)，對現(xiàn)行的稅收征管模式進(jìn)行改進(jìn)，對稅收的征納程序進(jìn)行簡化，對稅法的服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善，這樣納稅征管效率才能提升。首先稅務(wù)機(jī)構(gòu)要對傳統(tǒng)的思想觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對中小企業(yè)的稅收服務(wù)力度進(jìn)行不斷加強(qiáng)；其次對稅收的代理服務(wù)進(jìn)行不斷完善；最后建立起比較完善的稅收信息傳遞制度，地稅和國稅之間的合作應(yīng)該要加強(qiáng)。

（四）完善稅法的稅收優(yōu)惠政策。首先完善增值稅法的政策。在認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)方面可以進(jìn)一步的放寬；調(diào)整小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)；擴(kuò)大增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠適用對象。其次完善企業(yè)所得稅的政策，在企業(yè)所得稅中對中小企業(yè)的鼓勵投資和稅率方面并沒有很好的體現(xiàn)出對中小企業(yè)特殊的稅收優(yōu)惠政策，所以還需要進(jìn)一步的優(yōu)化。因?yàn)橹行∑髽I(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中融資比較困難，而且企業(yè)的規(guī)模也比較小，所以政府部門應(yīng)該要充分發(fā)揮出稅收的調(diào)控職能，引導(dǎo)資金向中小企業(yè)投資。最后完善營業(yè)稅費(fèi)的政策，可以對金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款所取得的利息收入減免部門的營業(yè)額，如果社會服務(wù)機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供服務(wù)而取得了一定的利益，就可以給與一定時間內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（五）擴(kuò)大受益范圍。在提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的過程中合適的稅收優(yōu)惠具有非常重要的作用，同時還能夠讓中小企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力加強(qiáng)。我國現(xiàn)階段已經(jīng)開始借鑒國外先進(jìn)和成功的稅收優(yōu)惠方式，但是在稅收的內(nèi)容和形式上還需要進(jìn)一步的擴(kuò)大。企業(yè)的受益范圍也應(yīng)該要不斷擴(kuò)大，讓中小私營企業(yè)、個體工商戶以及合作企業(yè)都能夠獲得國家的稅收優(yōu)惠政策。

結(jié)束語：

中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有非常重要的作用，在中小企業(yè)發(fā)展的過程中應(yīng)該要從立法的角度去關(guān)注和重視，建立和完善我國中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠法律制度對于中小企業(yè)的發(fā)展來說具有非常重要的意義。（作者單位：吉林財經(jīng)大學(xué)）

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