美國嚴厲打擊海外避稅

文/高榮偉

美國嚴厲打擊海外避稅

USA: Crack down on overseas tax evasion

文/高榮偉

一種新的信息披露和預扣稅制度——《海外賬戶納稅法案》(Foreign Account Tax Compliance Act，簡稱FATCA)，自2014年7月1日開始正式生效。美國聯邦政府打擊本國公民海外避稅的行動進入高速運轉狀態。

美國推出《海外賬戶納稅法案》主要目的是為了打擊美國公民和綠卡持有者的離岸逃稅行為。根據《海外賬戶納稅法案》規定，所有的美國居民和外國金融機構必須向美國國稅局報告其相關賬戶信息，不合作的個人以及金融機構將會受到嚴厲懲罰。 （圖/東方IC）

FATCA劍指全美海外避稅人

近年來，美國政府不斷增加打擊海外逃稅的力度。實際上，為防止美國公民濫用離岸地逃稅，早在2010年3月，美國總統奧巴馬已經簽署了美國國稅局提交的《海外賬戶納稅法案》。《海外賬戶納稅法案》的簽署意味著無論是美國公民、永久居民或者美國企業，還是與美國毫無關聯的外國金融機構，都將受到該法案的約束。但該法案自簽署以來備受爭議，因受到很多不滿的聲音的干擾而遲遲未能推行。

2011年12月下旬，美國國稅局公布了FATCA的部分細則。2014年2月20日，財政部的美國能源部和國稅局推出了兩套方案。第一套方案包含改變國內稅收法典，通常被稱為《海外賬戶納稅法案》第四章的規定。第二套方案規定，按照FATCA協調申報及預扣稅規則支付標準。

根據該法案規定，美國公民或綠卡持有者，凡三年累計往來美國超過183天以上，只要個人賬戶超過5萬美元或企業銀行賬戶超過25萬美元、保單現金價值超過14萬美元，就符合查核的門檻。這些美國公民和持有美國綠卡的外國人必須向美國國稅局申報這些海外資產信息，拒不申報者被視為有意逃稅；外國金融機構，包括銀行、投資基金和保險公司對于超過5萬美元的美國納稅人的海外賬戶須進行申報。FATCA要求金融機構運用應有的調查程序，以確定美籍人士當中有誰投資了非美國實體。同時，該法案要求所有欲在美國經營的外國銀行或其他金融機構提供美國公民賬戶信息。那些沒有在美國政府注冊、未能披露或者說明以上這些信息的外國機構，都將被美國政府征收30%的預提稅。有評論稱，“這項懲罰措施一旦實施，與其說是將他們在美國金融市場的活動進行凍結，不如說是向這些金融機構宣判了死刑。”

據報道，美國跨國企業的重要員工，經常被派到不同國家工作，并加入當地的退休計劃。現在美國把其稅法擴展到這些退休計劃，要求在其他國家工作的美國公民或居民擁有的非美國退休計劃，也同樣按照美國稅法納稅。FATCA法案的意圖顯而易見，其目的就是遏制這些年來美國人隱匿個人海外的收入和資產不斷增長的勢頭。目前預計有760萬美國公民生活在海外，還有其他數百萬美國綠卡持有者也需要遵守美國稅務法規。不過，目前每年卻僅有數十萬人遞交規定的稅務表格或報表。

據悉，FATCA將對很多未按規定遞交稅表的海外避稅人進行清掃。針對海外避稅問題，美國國稅局局長科斯基寧在一份聲明中說，居住在海外的美國人只要補齊所欠的稅款，就不會被罰款。但他們必須證明不是故意欠稅。而居住在美國國內的海外賬戶擁有者需要繳納相當于海外賬戶余額5%的罰款。

為了逃避繳稅，也有不少人干脆放棄美國國籍。據統計，今年前三個月已經有1001人放棄了美國國籍和綠卡，照這個趨勢，今年的總人數將超過去年的2999人，創下有統計以來的歷年新高。

日前，國稅局已發出一系列新的有關信息。毫無疑問，《海外賬戶納稅法案》將令那些有海外金融關系的美國納稅人的生活變得更加復雜和高成本，從投資到退休儲蓄，甚至離婚協議等諸多事情均將受到影響。

避稅天堂正在悄悄改變

《海外賬戶納稅法案》旨在打擊美國公民在海外藏匿資產和收入，是美國出重拳在全球范圍內追蹤逃稅者的舉措，其背景是一些美國公民利用海外賬戶進行逃稅的丑聞被屢屢爆出。此外，法律的出臺部分原因在于美國政府為了增加稅收以緩解財政赤字。據估計，因海外避稅，美國財政每年損失大約1000億美元。媒體評論稱，這部法律將使美國納稅人更加難以通過海外賬戶或空殼公司隱藏資產，從而彌補聯邦稅收收入。美國國會預計，如果完全按照法案細則來打擊美國公民海外避稅行為，新法案將會在未來8年到10年內為美國政府帶來8億到100億美元的收益。

瑞士與奧地利、盧森堡、列支敦士登等國一起被稱為歐洲避稅天堂，其銀行保密傳統和法規在為其吸引大量境外存款的同時，也為逃稅和洗錢等犯罪活動提供了便利。為防止國際逃稅，美國政府正根據FATCA法案陸續與這些國家的政府簽訂交換信息協議。美國打擊海外逃稅的行動中，首當其沖的是瑞士的私人銀行業。眾所周知，瑞士是全球最大的離岸金融中心，其管理的離岸資產高達2.2萬億美元。

業內人士認為，瑞士私人銀行業的保密傳統正在悄悄發生變化，該國引以為豪的銀行保密傳統在美國稅務機構面前存在土崩瓦解的可能。近年來，美國和歐盟加大了對瑞士的壓力，要求瑞士放棄其私人銀行業的保密傳統，實施銀行信息自動交換。在美方壓力下，去年瑞士與美國達成了稅務信息共享的政府間協議。瑞士聯邦委員會發布聲明，稱已于6月30日執行美國《海外賬戶納稅法案》，此舉將有助于瑞士金融機構向美國稅務部門提交在瑞士銀行擁有賬戶的美國公民的銀行信息。有媒體評論，“200年來，躲掉無數次戰爭的瑞士，最終被一場金融狙擊戰掀翻在地。”“面對美國和歐盟的合力圍剿，面對金融危機以來迫切需要追繳稅款平衡開支的列國，瑞士這個全球最大的離岸金融中心和富人避稅天堂舉了白旗。”

或給中國提供一個新的反腐工具

據美國財政部于6月初公布的信息，美國已與90個國家和地區達成了《海外賬戶納稅法案》的相關協議，大約7.7萬家外國銀行、投資基金和其他金融機構同意遵守FATCA，向美國政府登記，匯報美國公民賬戶信息。

根據協議格式文本，對于FATCA伙伴方(簽署協議的國家和地區)居民在美國金融機構所持有的賬戶，美國應向FATCA伙伴方提供：1.賬戶持有者的姓名、住址、納稅人識別號；2.賬號；3.有關金融機構的名稱和識別碼；4.儲蓄賬戶的利息總額；5.該賬戶所獲得的源自美國的紅利總額；6.該賬戶所獲得的其他源自美國且符合美國稅法報稅規定的收入總額。當然，在對等互惠的前提下，FATCA伙伴方也應向美國提供類似的信息。

德國、英國、日本等36個國家已和美國就該法案簽署了正式的政府間協議。今年4月至6月間，共有包括印度、巴西、中國及中國香港、中國臺灣在內的50個國家和地區同美國草簽了該協議。此外，搭上“末班車”的還有俄羅斯，在距離FATCA正式生效的前一天，俄羅斯總統普京簽署了一項法令，允許俄羅斯銀行向美國政府提供美國納稅人的相關信息。

美國財政部日前表示，中國已被列入同FATCA“基本達成協議”的名單，起始日期是2014年6月26日。根據協議，中國將向美國政府提供美國公民金融賬戶信息，而美國則會將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。根據這一協議的模式條款，中國居民在美國金融機構所開賬戶的賬號、相關收益，乃至開戶人姓名和住址等信息，都將對中國政府變得透明。

在中國，一些貪官撈到錢后，為保證貪腐來的錢安全，他們常常將錢交給外國人托管或將親屬移民。中美若正式簽署FATCA跨政府協議，對于希望在美國銀行系統藏匿資金的人來說“將是非常危險的”。國家稅務總局高層多次強調，中國必須加強稅收方面的國際合作，加強國際逃稅信息的互換工作，以打擊跨境逃稅。

雖然FATCA有“霸王條款”之嫌，但由于中國將與美國以雙邊互惠形式簽署該法案，因此中國政府可由此掌握中國居民在海外的賬戶信息，實現信息共享。如此，不僅對中國的稅收有直接利益，且對推進中國的反腐也有間接幫助。

“或許會在無意間給中國政府提供一個新的反腐工具。”“中國可能取得意外的反腐收獲。”有媒體指出。由于腐敗官員的受賄收入很可能也未繳稅，因此在執行稅法的同時，往往也就是在追查腐敗。

看來，中國海外逃稅者的日子也將越來越難過。

編輯：薛華 icexue0321@163.com