稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員

稅制改革與百姓生活

文/徐美芳 上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員

稅制改革從大處分析可上升到財(cái)稅體制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，推進(jìn)國家治理體系和治理能力建設(shè)，從小處著眼則涉及消費(fèi)、個(gè)人收入和房產(chǎn)等領(lǐng)域，是與百姓生活密切相關(guān)的改革措施之一。

引導(dǎo)合理消費(fèi)的消費(fèi)稅

通常，消費(fèi)稅是以消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。實(shí)際使用時(shí)，國內(nèi)外有較大差別。如在美國，消費(fèi)稅表現(xiàn)為銷售稅，即：零售商或批發(fā)商在銷售或批發(fā)消費(fèi)品時(shí)，向消費(fèi)者征收相關(guān)稅收。與加拿大等國做法不同的是，美國的消費(fèi)稅率不是由聯(lián)邦政府統(tǒng)一制定，而是由各個(gè)州各自立法，各成體系。在我國，消費(fèi)稅則分為兩種，一種是以價(jià)內(nèi)稅實(shí)施的一般消費(fèi)稅，另一種是特別消費(fèi)稅。前者通常在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，由于價(jià)款中已包含該類消費(fèi)稅，因此，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收，但稅款事實(shí)上是由消費(fèi)者承擔(dān)。特別消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對部分特殊消費(fèi)品征收的一種稅。現(xiàn)行征收范圍主要包括煙、酒、化妝品、成品油、汽車等。

對百姓而言，本次消費(fèi)稅改革最大的影響是繳稅方式不同及由此帶來的稅收敏感度增強(qiáng)。舉例來說：如原來有一張椅子價(jià)格是100元，其中1元可能是消費(fèi)稅，但消費(fèi)者很少會(huì)把100元分解成1元消費(fèi)稅和99元其他成本。如果實(shí)行消費(fèi)稅，在其他條件不變情況下，消費(fèi)者看到的椅子價(jià)格是99元，在購買時(shí)再支付1元消費(fèi)稅。盡管總支出不變，但消費(fèi)者會(huì)實(shí)實(shí)在在感受到消費(fèi)稅的支付。對此，對普通消費(fèi)者而言，調(diào)整價(jià)格計(jì)算習(xí)慣最為重要，購買商品時(shí)可以先問一下消費(fèi)稅率。如果由于種種原因，各地消費(fèi)稅率不同，消費(fèi)者對部分商品需要比較一下稅率再進(jìn)行購買。

調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的個(gè)稅

實(shí)施社會(huì)財(cái)富二次分配、調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距，是個(gè)人所得稅主要功能。目前，我國個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類分項(xiàng)征稅辦法。簡單地講，這種辦法把個(gè)人所得稅分成11個(gè)征稅項(xiàng)目，然后根據(jù)收入檔次進(jìn)行征稅。但改革開放以來，許多人的收入特別是很多富人的主要收入來源是利息、股票、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。這些收入占比不僅較大，而且因?qū)嵭袉我唤y(tǒng)一比例稅率，起不到調(diào)節(jié)再分配作用。另外，這種辦法也不考慮納稅人家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)和生活狀況，導(dǎo)致一些家庭負(fù)擔(dān)特別重的普通收入人群稅負(fù)較重。

本次個(gè)稅改革的方向是逐步提高直接稅比重。相對應(yīng)，根據(jù)當(dāng)前個(gè)稅改革設(shè)計(jì)，個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)除了考慮收入高低之外，還涉及納稅人教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項(xiàng)支出，即實(shí)施“綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅”。整體而言，高收入者可能會(huì)繳納更多的稅。

任重而道遠(yuǎn)的房產(chǎn)稅

現(xiàn)行房產(chǎn)稅的主要特點(diǎn)是在流通環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅。2011年起，我國實(shí)施房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，目前主要在上海和重慶開展。以上海為例，起征額是人均60平方米（含60），稅率是0.6%（低于平均價(jià)格2倍的，按0.4%征收）。

本次房產(chǎn)稅改革，關(guān)鍵是兩點(diǎn)，一是改革范圍必將擴(kuò)大，如全面推行房產(chǎn)稅改革；二是從增量環(huán)節(jié)完善到存量環(huán)節(jié)。如此，涉及百姓生活的影響將體現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：第一，房價(jià)將出現(xiàn)較大范圍調(diào)整，而且下行的可能性更大；第二，房子將是投資品，但絕不再是投機(jī)品。如果誰還想通過買房子賺錢，那將承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

整體而言，上述三大稅收改革都是稅制改革的難點(diǎn)和重點(diǎn)，推進(jìn)速度并不快。其中，消費(fèi)稅改革步驟有望近期出臺(tái)。

2014年8月，財(cái)政部部長樓繼偉在第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議上明確提出“研究完善消費(fèi)稅改革方案”。如順利，年底前將出臺(tái)消費(fèi)稅調(diào)整方案，2015年正式實(shí)施。

個(gè)稅和房產(chǎn)稅仍在立法之中。目前人大正在擬訂房地產(chǎn)稅和個(gè)稅立法草案，具體征收辦法、實(shí)施范圍仍在討論之中，預(yù)計(jì)該草案預(yù)計(jì)在今年年底完成，2015年實(shí)施。

但不管怎樣，盡管稅制改革之路萬分艱難，我們應(yīng)該相信，稅制改革必將推進(jìn)，而且是有利提高社會(huì)和老百姓的福利的改革。

編輯：鄭賓 393758162@qq.com

快訊

自貿(mào)區(qū)建設(shè)應(yīng)加大服務(wù)業(yè)開放

9月12日，在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)成立一周年之際，由上海社科院經(jīng)濟(jì)研究所、上海WTO事務(wù)中心共同主辦的“開放戰(zhàn)略升級與貿(mào)易便利化理論研討會(huì)”在上海社科院舉行。與會(huì)者圍繞自貿(mào)區(qū)的制度創(chuàng)新意義、服務(wù)業(yè)開放、貿(mào)易便利化下的金融服務(wù)變革、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)改革等議題進(jìn)行了深入交流，并對自貿(mào)區(qū)今后的運(yùn)行以及中國貿(mào)易體系的建設(shè)提出了建議。

上海社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長石良平在主旨演講中指出，服務(wù)業(yè)開放是全球大趨勢，加快服務(wù)業(yè)開放是實(shí)現(xiàn)貿(mào)易便利化、推動(dòng)自貿(mào)區(qū)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。他建議，2015年自貿(mào)區(qū)的主要工作應(yīng)在進(jìn)一步開放服務(wù)業(yè)上下功夫，包括制訂自貿(mào)區(qū)功能性外溢措施、盡快開放與制造業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、將科技交易平臺(tái)納入自貿(mào)區(qū)等。