煤炭企業集團母子公司財務控制探討

劉 建

（安徽省皖北煤電集團前嶺煤礦，安徽 淮北 234000）

在國家鼓勵支持煤炭企業兼并重組的背景下，煤炭企業集團化發展趨勢明顯，大型煤炭企業數量趨于增多，在此背景下必須構建完善的母子公司財務控制體系，才能保障集團利益的最大化，有效防范和控制財務風險。

一、完善煤炭企業集團母子公司財務控制的意義

集團母子公司財務控制系統是指煤炭企業母公司為加強對子公司的財務控制，通過制定財務管理制度、加強子公司財務人員管理等方式而形成的財務管理體系。在煤炭企業發展環境出現較大變化的前提下，強化母子公司財務控制具有重要的價值。

（一）有利于維護子公司的權益

在集團公司模式下，子公司財務管理較多的受制于母公司，特別是子公司高層管理人員任命或者聘用由母公司負責的運營模式更是如此。這就要求構建完善的母子公司財務控制體系，充分尊重子公司財務方面所應當擁有的自主權，并適當限制母公司的干預，只有這樣才能調動子公司的積極性，才能保障子公司的正常運轉。

（二）有利于保障母公司對子公司的控制

在集團公司模式下，財務控制是母公司實現對子公司管控的重要手段，而完善的控制模式，不僅可以幫助母公司及時有效的了解子公司的資金籌集、使用情況，規避各種財務風險，而且可以利用資金管理實現母公司的發展戰略，這就保障了母公司對子公司控制權的落實。

（三）有利于協調好母子公司的關系

在集團公司模式下，母公司會采取集中核算、內部銀行甚至財務公司的模式協調母子公司的關系，這就要求有完善的財務控制系統規范母公司、子公司的行為，避免母子公司由于信息不對稱、權利與義務不對稱等而引起內部矛盾，甚至影響集團公司運轉。

二、煤炭企業集團母子公司財務控制體系的構成

煤炭企業集團母子公司財務控制主要包括財務管理制度、財務人員控制、財務目標控制和財務信息控制四大子系統，以此構成一個完備的控制體系。

（一）財務管理制度

母子公司財務控制制度主要是明確子公司在籌資、投資、收益分配等財務活動中的權限和責任，包括哪些活動需要經過母公司的批準等，通過這種制度的完善，母公司可以較好的實現對子公司的控制。如母公司通過構建全面預算管理制度，明確子公司預算支出方案包括支出項目于規模，并通過預算考核與監督推動預算的落實，以此實現財務控制。

（二）財務人員控制

母子公司財務人員控制主要表現為如下三種模式，首先，母公司通過委派子公司財務負責人（部分企業包括下派會計人員）實現財務控制，在這種模式下，子公司對財務負責人的控制權限較小，聘用與否由母公司決定。其次，母公司通過董事會、股東會等形式影響子公司財務負責人的產生，但具體的聘用工作由子公司負責，在這種模式下，母公司對子公司的財務控制能力相對較弱。再次，母公司通過向子公司出財務監督人員（如財務總監等）監督子公司的財務行為，但子公司財務部門擁有較大的自主權。從這三種模式來看，第一種模式無疑控制最為嚴格。

（三）財務目標控制

財務目標控制即母公司在確立財務指標目標值后，通過一定的方式將目標值分解到各子公司，并設立相應的評價系統，對子公司的財務狀況進行考核，通過考核形成一種監督，“倒逼”子公司遵循預定的財務控制制度。此外，母公司還可以通過會計政策和盈余分配來推進目標控制。

（四）財務信息控制系統

財務信息控制系統主要由三部分構成，首先，通過推動財務信息網絡化實施控制，在網絡環境下，母公司通過計算機網絡可以有效的查看、跟蹤子公司的財務動態，從而達到財務控制的目標。其次，通過財務信息報告強化財務控制，母公司通過明確子公司定期或者在重大事項發生時向母公司匯報而控制子公司的財務行為。

三、推動煤炭企業集團母子公司財務控制體系完善的思考

煤炭企業集團母子公司財務控制體系的完善，可以從選擇合適的控制模式、明確權責關系、完善考核監督等方面著手。

（一）選擇適合于煤炭企業集團自身的控制模式

首先，煤炭企業集團要根據戰略需要選擇合適的財務控制模式，在集團公司模式下，煤炭企業集團要明確自身財務系統的運營模式，如成立財務公司、采用內部銀行模式等，以此確定母子公司財務控制模式。其次，要根據煤炭企業集團發展的需要對財務控制模式進行調整，財務控制模式并不是一成不變的，而是需要根據企業集團業務、戰略的變化而動態的進行調整，如原來采用內部銀行模式的，在企業集團發展到一定程度后，可以采用財務公司模式進行運作。

（二）構建權責明確的財務控制配套管理體系

母子公司財務控制不能單純的以增強母公司對子公司的控制為目標，而是要協調好母公司控制權的落實和子公司積極性發揮相結合的平衡點，因此，在設計財務控制模式時，首先，要明確母公司、子公司的權利和義務，如果母公司統籌管理子公司的資金，則要保障子公司預算所需的資金的支配，避免母公司資金使用和調配的隨意性。如果母公司僅僅對子公司的財務進行指導，則子公司要對母公司的利益負責，要保障母公司戰略的落實。其次，要設計完善的激勵制度，激勵母子公司共同推動財務控制目標的實現。

（三）完善考核監督推動財會控制的落實

母子公司財務控制體系的完善，需要以完備的考核監督體系作為支撐。首先，要構建完善的考核體系，特別是在采用較為松散的財務管控模式背景下，要對子公司財務運行效率、安全程度等進行測試，并設計包括流動性、安全性等在內的考核指標進行考核，以保障子公司財務控制的有效性。其次，要強化對子公司財務的監督，要明確審計等部門的職責，對子公司重大經濟活動，可以引入全過程跟蹤監督等模式，以保障母公司控制權的實現。

[1]孫和群.集團公司財務控制若干問題探析[J].華章，2013（7）.

[2]余坤和.集團公司財務管理應與業務管理相融合[J].財務與會計，2013（8）.