淺談科學研究單位科技專項經費的財務管理

馮瑜

【摘要】十二五以來，隨著中央預算管理不斷完善的同時，科技管理體制的改革也在不斷深化，國家財政對科研活動資金扶持力度持續加大，科學研究單位的科研經費也逐年提高，但因科研經費預算管理存在機制不健全，專項經費與執行相脫節的問題日漸突出。本文對如何完善科研經費預算編制與執行提出了可行性對策。

【關鍵詞】科學研究單位 科技專項經費 財務管理

十二五以來，我國科技管理體制的改革不斷深化，國家財政對科研活動資金扶持力度持續加大，科學研究單位的科研經費也逐年提高。科技專項經費的財務管理是集預算編制、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。項目立項時，要進行經費的預算；在項目執行過程中，需要按批復的預算進行經費支出的核算和控制；項目完成后，要進行項目驗收。加強和規范科技經費的財務管理，亦是科研單位圓滿完成科研任務的關鍵。本文從四個方面簡述了科研單位的項目財務管理中存在的問題與對策：

一、科技專項財務管理中存在的問題

（一）預算編制依據不科學，隨意性較強

按照國家項目申報的相關規定，項目預算的編制應當結合項目研究開發任務的實際需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則。目前，科研單位科技專項預算大多是由項目負責人填報的。項目負責人的預算意思淡薄，存在較強的隨意性，且對國家相關財經法律法規和財務制度缺乏了解，在會議費、差旅費、國際合作交流費等經費預算時常出現與現行相關規章制度不符合的情況。

（二）項目經費執行過程中項目管理與經費管理脫節，造成實際支出與預算支出差距較大

在我國，目前科研經費管理中普遍存在著科研管理部門負責項目管理，“重立項，輕跟蹤”；財務部門負責經費管理，“重核算，輕預算”；課題老師負責經費使用，“重支出，輕計劃”。項目負責人對項目的財務管理重視不夠，當項目經費已經下達到財務時，項目任務書常常未下達到本單位財務部門。使得，財務部門只能按照項目報賬單據進行財務核算，而無法按照項目任務書對項目經費的執行進行有效的監督。

（三）項目驗收時，項目預算科目與財務核算科目不一致

在項目下達的任務書中，詳細規定了項目開支的科目，項目的財務決算報表也是按照任務書的科目設置的。財務的核算科目是按照國家財政部門規定的支出經濟分類科目設置的，與項目規定的開支科目是不完全一致的。因此，在項目驗收時，填報財務決算報表時，需要將原始的財務科目進行調整歸納，轉化為課題預算中規定的開支科目。這個轉化過程，存在著較大的隨意性，不利于項目經費的核算和管理。

（四）項目績效考評體系的不完善，重立項，輕考評

只重視收到了多少科技經費，而忽視科技經費的具體使用，使得科研經費的使用過程中出現種種問題。

二、科研單位科技專項經費財務管理存在問題的對策

（一）項目預算編制，應當由課題負責人協助本單位財務部門共同編制

項目預算的編制是一個涉及面廣、工作量大、技術性很強的工作，既要有專業領域的知識，又要具有一定的財務知識，而項目組成員大多是各學科領域的專業人士，對國家規定的財經制度和財務制度不了解，而財務人員對科學研究項目的專業知識也缺乏了解，任何一方單獨編制預算，都會導致預算的不科學性。因此，項目預算的編制需要二者共同參與，編制過程中各負其責，以保證預算編制合理性和真實性。

（二）在項目實施期間，加強項目執行部門與財務部門以及項目管理部門的溝通協調，做好科研經費的核算工作

加強管理，制度要先行。科研單位應完善科研經費內部管理制度，明確科研項目管理部門負責科研項目立項、撥款、課題跟蹤、結題等項工作；財務部門有責任指導課題負責人編制經費預算，按照項目經費預算的約定，在其權限范圍內使用科研經費，并確保科研經費使用符合國家和單位科研經費管理的相關規定；項目負責人負責編制項目經費預算和決算，并按規定在批復的計劃任務和預算范圍內使用經費，自覺接受相關部門的監督檢查。各負其責，把好各關，使科研經費處于良性循環狀態，保證科研活動的順利發展。

課題經費到達后，財務部門應當及時取得項目預算書、任務書等相關資料，并參照項目任務書中規定的開支金額，辦理項目經費的支出，嚴格控制經費開支的范圍和標準，防止科研經費超范圍、超標準支出。

對于科研項目較多且金額較大的單位，首先項目組可以設置專門的項目聯系人，負責項目執行過程中的協調溝通。這樣既可以使項目負責人全身心的投入研究工作，又可以保證科研經費合理、有序的執行。二是提高財務人員的能力。科研財務管理人員不僅要熟知科研經費的賬務管理，熟知科技經費預算的編制過程，還要對科技經費申報的全過程要有所了解。三是提高現代化手段和加快有效信息平臺的建設。有條件的單位可以建立專門的項目管理系統，實現科技處、項目組、財務處等部門項目財務信息的共享，增強相互間的溝通，改變各職能部門處于割裂的狀態。

（三）統一預算中規定的開支范圍和財務核算科目的對應性

為了避免在項目驗收時填制相關財務報告時取數的困難，減少不必要的工作量，避免填報的隨意性，提高財務數據的準確性，在財務核算年初開賬設立明細科目時，應在規定的經濟收支科目下，合理設置三級項目預算科目，編制項目預算科目與財務核算收支科目對應表。比如項目預算中“國際合作交流費”，是指項目執行過程中項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用，而財務收支科目中沒有“國際合作交流費國際合作交流費”，財務核算就分別在因公出國（境）費用、會議費（國際合作交流）、咨詢費（國際合作交流）等科目中列支；而項目預算中的“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”，則在印刷費、其他商品和服務支出（版面費、專利費、文獻資料）、信息網絡及軟件購置更新等科目中列支。

（四）建立一套績效考核制度

不僅在項目完成時，對項目完成成果進行考評，在項目執行過程中也應分階段進行績效評價。不僅將對科研投入與產出的對比關系納入考核，經費支出使用情況、開支范圍和標準是否嚴格預算管理等都應納入評價考核體系。通過對撥款、支出、結余、實現目標等方面進行對比分析得出綜合評價，切實實行責任追究制度，對管理好、支出規范、效益好的課題，應給予獎勵。對于弄虛作假、截留、挪用、擠占轉向經費等違反財經紀律的行為，要按照有關規定對項目執行人給予行政和經濟處罰。同時根據情況可以采取通報批評、停止撥款、終止項目等措施，觸犯法律的由司法機關依法追究法律責任。逐步形成一套預算有標準、執行有約束、決算有考核的較為科學的管理制度。

三、結語

只有把項目預算、執行、決算、績效考核密切結合起來，并將科研專項經費的財務管理貫穿于項目的申報、執行、驗收全過程中，才能充分發揮資金的使用效益，促使科學研究任務順利完成，科研工作健康、規范、有序地發展。

參考文獻

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