淺談財險公司保險業務經營合規合法性審計

【摘要】隨著經濟的發展，人們的生活水平進一步提高，收入逐漸增多，投資理財的渠道也日趨多樣化，但是投資必然帶來風險，因此財險的重要地位日益突顯。但是財險公司在業務經營過程中也存在相當的問題。公司內部控制在監督、信息溝通和人員素質等方面還不完善，其業務環節是企業各種違規、違紀、違法行為的源頭，因此加強財險公司業務經營合規合法性審計就顯得尤為重要與迫切。

【關鍵詞】財險 合規合法 審計對策

一、財險公司保險業務經營審計現狀

近年來財險公司快速發展，財險公司的保險業務經營面臨著持續經營惡化的挑戰。持續經營是會計的基本假設，當被審計的財險公司在財務狀況、經營情況等方面出現不合理的跡象時，審計人員應當及時發現并予以充分關注。

目前，財險公司在經營的過程中，其疑似不合理、不合規的跡象明顯。在我國，保險企業所需要面對的經營風險主要有以下幾種形式：決策風險、競爭風險、險種開發風險、賬務反映失真風險、資金運用風險、利率價格風險、內控不嚴風險、保險欺詐風險。上述風險應當有審計人員保持其特有的職業態度，謹慎對待。

保險公司經營活動的不合理跡象主要有：被保險人先出險后投保、冒名頂替騙賠、編造假證騙賠；開具保單時對風險的責任范圍約定不明確，在遇到特殊情況時又不加批單，從而易于賠償爭議，使得保險人遭受損失；不負責任驗標的承保，完全照抄賬本；決策者為擴大“領地”或收復“失地”的貸款，高成本投入無賠款退費；從業人員不按規定執行費率，使得承保從一開始就存在損失；開發新的保險領域、新險種以及使用電算化網絡，同時增加了成本費用的開支，導致虧損；還有嚴重違反有關法規等情況。

對銷售渠道管控情況的審計缺陷主要體現在：（1）認識和重視程度不夠。銷售渠道在一些基層公司使用混亂以及不合規范的管控情況，至今還未真正引起某些內部監督管理部門的足夠重視。（2）對存在的管控風險估計不足。以往的內控審計項目，對涉及銷售渠道代碼管控風險的評估工作比較欠缺，風險估計明顯不足，造成審計缺陷。（3）缺乏有針對性的非現場審計分析。從深層面看，基層公司在經營運作中所表露出來的管控風險的最初問題根源，還較多地集中反映在業務銷售、承保環節的管理失控，而這一環節又是控制一系列問題產生的關鍵所在。（4）未實施專項審計。實施專項審計項目工作，是對全面發揮監察審計職能作用，有效保障公司改革發展的一項重要保證。

二、財險公司保險業務經營合規合法性的審計對策

（一）引入風險導向型內部審計

以風險的預估為導向，以降低企業的經營風險和審計風險為目標，利用科學合理的工具和應用恰當的方法，通過對內控制度和經營過程的監督檢查，發現潛在風險和企業運營中出現的問題，并且評價這些風險的重要性和可能帶來的后果，這就是風險導向型內部審計。由“事后”轉向“事前”，這是風險導向型內部審計所引起的內部審計工作重點變化。內部審計部門是財險公司治理結構和內部風險管理的重要組成部分，具有熟悉保險行業的經營狀況和市場狀況，了解公司內部風險管理狀況的優勢。

風險導向型內部審計機制，從注重事后監督的研究轉向將內部審計職能能夠提供預警的監督體系，能夠判斷和分析企業可能或者已經存在的風險，搜尋內部控制體系中在新形勢下與新環境、新政策不相適宜而產生的各種缺陷、漏洞以及易于出問題的薄弱環節，并能夠及時提出更具有針對性和可操作性的改進建議。

（二）建立健全國家審計監督機制

我國企業還是以國有企業為主，其最高管理層基本是行政任命。國有企業必須接受國家審計的監督，其內部審計的職能也類似國家的紀檢部門，從業者多以領導意志作為開展工作的導向。從整個行業看，普遍缺乏內部審計的理論知識和相關培訓，對于現代內部審計觀念和職能掌握的不夠。導致了目前企業內部審計工作方式比較單一化的狀況，缺乏根據風險導向理念進行開展內部審計工作的實踐。

1.內部控制問責。保險公司需要也應當建立內部控制問責制度，根據內部控制違規行為情節的嚴重程度、所造成的損失大小，充分考慮行為人的主客觀因素等，進行明確的責任等級劃分，并以此規定出具體、完備、合理的處置程序和措施。針對已然發生的內部控制違規行為，必須根據內部控制問責制度嚴格執行，依章法合規合理地追究當事人的責任。對于因為內部控制程序本身設計缺陷，從而導致的風險事故，有必要同時追究內部控制職能部門的相應責任。

2.透明度和反舞弊機制。保險公司需要也應當加強透明度和反舞弊機制建設，從而避免因相關責任人掩蓋違反內部控制規章的行為，從而造成的擴大化損失；或是致使內部控制制度本身缺陷，得不到及時的修正，而造成長期的風險存在。同時，保險公司需要防范通過隱蔽的操作方法而達到謀取不正當利益目的的故意違規行為。對此，可以通過定期溝通、會議討論、內部刊物等多種形式實現信息的廣泛共享、實現內部的信息對稱。對不涉及個人隱私、商業秘密、知識產權的信息，都應該在公司內部進行公開交流。

（三）根據評價結果找到所處類別并提出相應的對策

表1 公司評價結果類型

除了合格的標準要進行常規的檢查外，其他的評價結果均要找出存在的問題進行一定的調整與審計，健全財險公司的內部控制機制，使得保險公司合理、健康、有效的實行，嚴格檢查重要業務環節和高風險領域，促使經營目標順利實現。

參考文獻

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作者簡介：姜璐（1993-），女，漢族，江蘇省溧陽市人，本科，法學（法務金融方向）。