淺析企業(yè)小金庫形成的原因及治理措施

陳麗新

摘 要：長期以來我國企業(yè)和事業(yè)單位都存在著私自設(shè)立“小金庫”的現(xiàn)象，這不僅容易滋生腐敗，而且還會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，帶來嚴重的社會危害性。國家也出振了相關(guān)的制度和力法加大了對“小金庫”的治理，從資金撥付和使用等方面進行規(guī)范，營造一個良好的環(huán)境，使“小金庫”現(xiàn)象得到有效的治理。文章從“小金庫”形成的主要原因進行分析，對加快治理“小金庫”的具體措施進行了闡述。

關(guān)鍵詞：小金庫；形成原因；治理措施

在我國企事業(yè)單位中，“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止，導(dǎo)致腐敗的滋生，不僅影響了會計信息的質(zhì)量，而且對于社會主義市場經(jīng)濟秩序的建立也帶來了不利的影響，使市場資源無法實現(xiàn)合理的配置，制約了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。在這種情況下，如果任由這種現(xiàn)象發(fā)展，則會導(dǎo)致國家資產(chǎn)嚴重的流失，所以國家各部委加大了對“小金庫”的治理力度，通過對管理措施及長效治理機制的完善，使財務(wù)收支核算得以進一步完善，有效的推動了財政管理制度的建立和社會主義市場經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展。

一、“小金庫”形成的主要原因

1.部分單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法制觀念淡薄。領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法制觀念淡薄是導(dǎo)致“小金庫”存在的最根本原因。很大一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得設(shè)立“小金庫”后在經(jīng)營上具有產(chǎn)大的自主性，而且實現(xiàn)對資金的零活分配，把“小金庫”的存在看作是普遍現(xiàn)象，覺得是社會主義市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物；還有部分單位領(lǐng)導(dǎo)覺得“小金庫”的存在不是直接受賄、貪污和挪用公款，頂多也就是違規(guī)行為，所以為了能夠零活進行資金支配，從而設(shè)立“小金庫”。但對這些錯誤觀念產(chǎn)生的根源進行追究，不難發(fā)現(xiàn)，都是由于領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏財經(jīng)法制觀念所導(dǎo)致的。

2.監(jiān)督職能和處罰措施都沒有得到具體落實。對于單位經(jīng)濟方面的的違規(guī)違紀(jì)行為，財務(wù)人員有監(jiān)督的職責(zé)。但由于財務(wù)人員隸屬于單位的管制下，這就使其在工作中缺乏獨立性，對于單位財務(wù)管理工作中存在的問題無法客觀、公證的進行揭露，甚至部分財務(wù)人員還參與于設(shè)立“小金庫”，制作假賬逃避監(jiān)管，甚至在對“小金庫”進行調(diào)查時，不惜直接銷毀相關(guān)的原始記錄，影響正常的取證工作。而且在設(shè)立“小金庫”的這些單位中，其設(shè)立并不是為了個人謀私利，而是為了整個團體的利益，所以在進行處罰時也無法對具體某個人進行責(zé)任的追究，這就給執(zhí)法工作增加了較大的難度，也導(dǎo)致“小金庫”無法從根本上進行治理

3.單位內(nèi)部控制建設(shè)不完善。目前我國企事業(yè)單位中在會計核算辦法和核算體系上還存在著許多隨意性，這就為會計人員做假賬提供了有利的環(huán)境，為“小金庫”的設(shè)立提供了一定的空間；法律雖然賦予財務(wù)人員具有對所在單位財務(wù)活動進行監(jiān)督的職責(zé)，但由于其受制于單位的領(lǐng)導(dǎo)，所以其監(jiān)督職在很大程度上得以弱化，無法得到真正的發(fā)揮；很多單位在內(nèi)部控制上都存在著很多不完善的地方，有著嚴重的漏洞，一些基礎(chǔ)性的原則問題都得到具體的貫徹落實，這就使“小金庫”的設(shè)立成為常態(tài)化，加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加快根治“小金庫”的具體措施

1.加強領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政教育。領(lǐng)導(dǎo)干部法律意識和廉潔自律意識增強，才能在思想上認識到“小金庫”的危害，自覺抵制“小金庫”的設(shè)立。所以需要對領(lǐng)導(dǎo)干部加強廉政宣傳和教育活動，通過多種形式來增強對領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀(jì)守法意識，確保廉政教育的經(jīng)常性和實效性，在單位中創(chuàng)造良好的氛圍，從而達到遏制“小金庫”的效果。

2.實施會計委派制，加大對參與設(shè)立“小金庫”財務(wù)人員的處罰力度。各單位的會計人員通過由上級單位委派或是專門會計部門進行委派，使財務(wù)人員監(jiān)督職能有效的得到發(fā)揮，加強對企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)管，使財務(wù)人員的獨立性增強，不再受制于所工作單位的領(lǐng)導(dǎo)。同時作為一名財務(wù)人員，不管設(shè)立“小金庫”的建議是其主動提出還是被迫接受的，其都應(yīng)該意識到這是一種違法違紀(jì)行為，需要為自己的行為負責(zé)，按其私設(shè)“小金庫”行為的惡劣程度依法進行處理。

3.拓寬監(jiān)督和舉報的渠道。近年來財務(wù)公開得以大范圍的推行，企事業(yè)單位的財務(wù)和政務(wù)盡可能向職工和社會進行公眾，接受大家的監(jiān)督，這樣就有效的防止了私設(shè)“小金庫”的可能性，而且讓廣大職工和群眾對本單位的財務(wù)收支情況進行了解，確保財務(wù)的透明性，有效的防止了暗箱操作的可能性。同時各單位還要建立起與群眾聯(lián)系的橋梁，通過設(shè)立舉報電話、信箱及建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺等認真受理群眾舉報，由專人負責(zé)，確保每件舉報的事情都能夠?qū)θ罕娪兴淮瑫r還要做好保密工作，確保舉報人的合法權(quán)益受到保護，對于打擊舉報人的要進行嚴格的查處，而對于舉報有功人員則要給予一定的獎勵，從而積極鼓勵群眾積極舉報，行使其監(jiān)督職能。

4.加大對小金庫的懲處力度。首先需要將治理“小金庫”作為單位領(lǐng)導(dǎo)和部分負責(zé)人考核的重要指標(biāo)，與其政績、晉升和獎懲有效的聯(lián)系在一起，將責(zé)任進行層層落實，形成風(fēng)險共同體，一旦發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的情況，則在考核工作中單位的負責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人都實現(xiàn)一票否決。其次，對于設(shè)立“小金庫”的行為，對其單位的領(lǐng)導(dǎo)可以以職務(wù)犯罪進行懲處，但并不是對所有設(shè)立“小金庫”的行為都采取同樣的處罰手段，需要對其數(shù)額和情節(jié)進行限制，增加懲處的力度，使單位領(lǐng)導(dǎo)輕易不會以身試法，有效的遏制“小金庫”的設(shè)立。

三、結(jié)束語

對“小金庫”的治理工作需要持續(xù)性的一個過程，在治理工作中還需要財政、稅務(wù)及審計部門的有效配合，加強各單位對“小金庫”所帶來的社會危害的認識，從而有效的推進治理“小金庫”的各項工作，使各單位在經(jīng)營過程中加強自身的財務(wù)管理，建立健全的內(nèi)部控制制度體系，從而有效的遏制“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生，確保各單位能夠持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]江培泉.淺談“小金庫”的成因、危害及相關(guān)機制建設(shè)[J].經(jīng)濟師，2011（9）.

[2]莫慶華.淺議“小金庫”屢禁不止的成因特點及治理對策.江漢石油職工大學(xué)學(xué)報.2010（01）.

[3]劉建陽.淺析行政事業(yè)單位“小金庫”的形成和治理[J].財會月刊，2011（8）.