構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標模式與對策

摘 要：由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展壯大，就要進行科學(xué)的稅務(wù)管理，包括稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對等，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是我國企業(yè)在稅務(wù)管理方面還存在著很多問題，造成了不必要的稅務(wù)風(fēng)險，本文通過分析企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，將稅務(wù)管理劃分六大功能，構(gòu)建了較為完善的企業(yè)稅務(wù)管理體系，并提出完善我國稅務(wù)管理體系的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；目標模式；對策

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的涵義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指由于企業(yè)的涉稅行為沒能正確有效地遵循稅法規(guī)定，致使企業(yè)未來利益的或有損失。它包含兩層含義：一是企業(yè)納稅行為不合乎稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不恰當，沒有貫徹相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳了稅款，承受了額外的稅收負擔(dān)。

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

①主觀性：不同稅務(wù)機構(gòu)對稅收制度的理解各不相同，是得納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度。

②必然性：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的終極目標是最大化稅后凈利潤，企業(yè)追求稅務(wù)成本的最小化，而國家稅收具有強制性，這一矛盾，經(jīng)常導(dǎo)致政府與企業(yè)之間的信息不對稱。此外，我國稅收政策不斷變化更新，企業(yè)管理者、財務(wù)人員對相應(yīng)政策法規(guī)解讀的不全面不透徹，使得企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

③預(yù)先性：稅務(wù)風(fēng)險不是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之后才發(fā)生的，早在企業(yè)實際繳納各項稅費之前的相關(guān)行為中就已經(jīng)暗藏著稅務(wù)風(fēng)險。也就是說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。

（3）稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有兩個大的因素：一是外部因素，包括市場競爭和融資環(huán)境、宏觀經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策、相關(guān)法律規(guī)定、地方稅收政策、股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。二是內(nèi)部因素，包括企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營者稅務(wù)規(guī)劃及其對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險管理機制、監(jiān)督機制、部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡等。

為確保經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國始終不斷調(diào)整和更新相關(guān)稅收政策和法律法規(guī)等，由于不同的人對政策認知與理解的偏差，造成企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。在我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型的特殊時期，稅務(wù)機關(guān)實際業(yè)務(wù)中，不可能一一照搬法律規(guī)定，稅務(wù)人員具有自由裁量權(quán)，這也會增加企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性。

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，管理者之間的信息不對稱，將導(dǎo)致企業(yè)涉稅問題出現(xiàn)差錯；財務(wù)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，是企業(yè)合理進行稅務(wù)風(fēng)險管理的保障，如果財務(wù)人員工作出現(xiàn)差錯較頻繁，企業(yè)就會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)審計制度及內(nèi)控制度不健全，極易造成企業(yè)的稅收違規(guī)行為。

2.企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通和預(yù)測報告自身的涉稅企業(yè)與納稅事務(wù)的管理過程。它包括兩個方面的內(nèi)容：一是按照要求進行納稅；二是防范納稅風(fēng)險。

實現(xiàn)利潤的最大化是企業(yè)經(jīng)營的終極目的，而利潤既是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本保障，也是衡量績效的重要指標，這就了決定企業(yè)必然會想方設(shè)法壓低成本，以獲取高額利潤。企業(yè)稅務(wù)會計通過事先籌劃，在多種納稅方案中合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)活動，針對采購、生產(chǎn)、經(jīng)營以及內(nèi)核等進行合理決策，利用國家法規(guī)合理積極籌劃稅務(wù)，既保證企業(yè)合規(guī)完成納稅義務(wù)，增強自身“造血”能力，減少稅收負擔(dān)，也提高了稅后利潤，實現(xiàn)了自身的可持續(xù)健康發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

1.我國企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（1）稅務(wù)管理觀念淡薄，認識不全面

我國多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄，認為企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)機構(gòu)成本較大，且浪費資源，稅務(wù)工作完全可由財務(wù)會計人員兼辦；稅務(wù)人員只管執(zhí)行稅法的規(guī)定，沒有對管理層及員工進行稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后；稅務(wù)管理制度不健全，忽視了事先與事后稅務(wù)管理。對于稅務(wù)管理的認識較片面，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面。

（2）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，在納稅籌劃環(huán)節(jié)鉆國家稅法的空子，技巧性的減稅，一旦被監(jiān)管部門認定為偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理很難達到預(yù)期效果；多數(shù)企業(yè)只是單一的進行稅務(wù)籌劃，缺乏有效的稅務(wù)管理手段，不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)作用。

（3）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作只是應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管理制度等稅務(wù)管理機制，也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進行相應(yīng)的納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理等稅務(wù)實務(wù)管理，從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。

2.我國企業(yè)稅務(wù)管理的主要模式

（1）自我管理模式

這種管理模式是指企業(yè)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)由企業(yè)內(nèi)部人員自己來管理。由于企業(yè)自身人員專業(yè)知識及工作學(xué)習(xí)能力方面的限制，這種管理模式可能會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，變相增加企業(yè)的稅務(wù)管理的成本。

（2）外包模式

這種模式是指涉稅業(yè)務(wù)有專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)完成，企業(yè)只需向中介機構(gòu)支付相應(yīng)的勞務(wù)費即可。外包模式的優(yōu)點是能夠有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險，并且利于績效評價，但成本較高。

（3）自我管理與外包相結(jié)合的模式

這種模式是將專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)與企業(yè)自身相應(yīng)的專職人員與機構(gòu)相結(jié)合展開涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)。

事實上，在市場經(jīng)濟較成熟的發(fā)達國家，企業(yè)在稅務(wù)管理方面主要選擇專業(yè)化的中介機構(gòu)來承擔(dān)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)。中介機構(gòu)憑借專業(yè)化的管理，效率高，成本低，較大的推動了外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業(yè)的經(jīng)營行為要有效的適應(yīng)國家的稅收政策，并對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項錯誤處理給企業(yè)帶來的信譽危機和經(jīng)濟損失愈加嚴重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)管理也要為這個目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實施性，根據(jù)現(xiàn)實情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點，如人員結(jié)構(gòu)，部門結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標和企業(yè)經(jīng)營的狀況等，建立有效的促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國擁有3000多家事務(wù)所，2萬多名稅務(wù)師以及6萬多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險管理以及危機服務(wù)三項內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進行業(yè)務(wù)環(huán)境評價，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計，納稅風(fēng)險的預(yù)檢、評估等，危機事故的分析、處理與規(guī)避。通過風(fēng)險的管理與危機事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴展功能，即企業(yè)人員的知識技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理帶來更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業(yè)稅務(wù)管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態(tài)，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對此，應(yīng)建立信息共享機制，如通過建立行業(yè)協(xié)會來加強稅務(wù)信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎罰機制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對于稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通。企業(yè)要與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].風(fēng)險與內(nèi)控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業(yè)的經(jīng)營行為要有效的適應(yīng)國家的稅收政策，并對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項錯誤處理給企業(yè)帶來的信譽危機和經(jīng)濟損失愈加嚴重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)管理也要為這個目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實施性，根據(jù)現(xiàn)實情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點，如人員結(jié)構(gòu)，部門結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標和企業(yè)經(jīng)營的狀況等，建立有效的促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國擁有3000多家事務(wù)所，2萬多名稅務(wù)師以及6萬多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險管理以及危機服務(wù)三項內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進行業(yè)務(wù)環(huán)境評價，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計，納稅風(fēng)險的預(yù)檢、評估等，危機事故的分析、處理與規(guī)避。通過風(fēng)險的管理與危機事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴展功能，即企業(yè)人員的知識技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理帶來更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業(yè)稅務(wù)管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態(tài)，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對此，應(yīng)建立信息共享機制，如通過建立行業(yè)協(xié)會來加強稅務(wù)信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎罰機制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對于稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通。企業(yè)要與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].風(fēng)險與內(nèi)控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint

三、企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

1.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業(yè)的經(jīng)營行為要有效的適應(yīng)國家的稅收政策，并對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項錯誤處理給企業(yè)帶來的信譽危機和經(jīng)濟損失愈加嚴重，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，應(yīng)盡可能降低成本，提高效率。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的目的在于追求最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)管理也要為這個目的服務(wù)。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系應(yīng)具有一定的可實施性，根據(jù)現(xiàn)實情況制定相關(guān)的管理結(jié)構(gòu)，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業(yè)的稅務(wù)管理體系，而是要根據(jù)企業(yè)自身的特點，如人員結(jié)構(gòu)，部門結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行管理。

此外，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理的目標和企業(yè)經(jīng)營的狀況等，建立有效的促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的管理體系。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

我國現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)包括征管主體、服務(wù)主體和納稅主體三大主體。稅務(wù)征管主體是指國家局、省市局、區(qū)縣局、稅務(wù)所等稅務(wù)征管機構(gòu)。稅務(wù)服務(wù)主體是指從事稅務(wù)咨詢管理的相關(guān)人員，如稅務(wù)師、稅務(wù)從業(yè)人員等。目前，我國擁有3000多家事務(wù)所，2萬多名稅務(wù)師以及6萬多名稅務(wù)從業(yè)人員。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的有關(guān)主體。

3.企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的框架

以企業(yè)稅務(wù)管理的目標為中心，將稅務(wù)管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務(wù)管理的核心功能包括納稅籌劃、風(fēng)險管理以及危機服務(wù)三項內(nèi)容，在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時，圍繞稅務(wù)管理的核心功能進行業(yè)務(wù)環(huán)境評價，納稅方案的安排、系統(tǒng)設(shè)計，納稅風(fēng)險的預(yù)檢、評估等，危機事故的分析、處理與規(guī)避。通過風(fēng)險的管理與危機事故的相關(guān)處理結(jié)果，為稅務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計提供技術(shù)上的借鑒與支持。同時，要注重企業(yè)稅務(wù)管理的擴展功能，即企業(yè)人員的知識技能培訓(xùn)，核算審批制度的建設(shè)和相應(yīng)的信息咨詢服務(wù)。通過人員素質(zhì)的提高與公司制度的完善，降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理帶來更加便利的條件。企業(yè)的稅務(wù)管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業(yè)稅務(wù)管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態(tài)，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務(wù)管理的基本前提。對此，應(yīng)建立信息共享機制，如通過建立行業(yè)協(xié)會來加強稅務(wù)信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應(yīng)用，促進行業(yè)發(fā)展。

2.建立獎罰機制

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的，要給予相關(guān)人員相應(yīng)的處罰。另一方面，對于稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即企業(yè)稅務(wù)管理人員若能為企業(yè)提出最佳方案，節(jié)省稅額，并且提出的方案有利于企業(yè)項目的發(fā)展，那么就應(yīng)受到相應(yīng)的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內(nèi)容：一是企業(yè)稅務(wù)管理人員與企業(yè)經(jīng)營管理人員之間的溝通。企業(yè)稅收是基于企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的，而企業(yè)稅務(wù)管理人員熟悉的是企業(yè)繳稅和稅務(wù)機關(guān)征稅的業(yè)務(wù)，而對生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅法適用環(huán)節(jié)不甚了解。因此，需要企業(yè)稅務(wù)和經(jīng)營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務(wù)管理人員參與經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。二是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通。企業(yè)要與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業(yè)稅務(wù)管理及其體系構(gòu)建策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].風(fēng)險與內(nèi)控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業(yè)稅務(wù)管理研究》[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint