芻議貨幣資金管理

曾崢嶸

摘 要：貨幣資金作為單位最活躍的資金，在單位經濟活動中的作用不可小視，其管理也至關重要。基層單位貨幣資金的管理首先要從思想上重視，明確管理目的；其次要建立完善相關制度，并提高財務人員素質，保障制度實施；再次要善于利用網絡，開展智能化管理。

關鍵詞：貨幣資金管理；建立完善制度；提高人員素質

企業運營所需資金中以貨幣形態存在的那部分資產即貨幣資金。廣義的貨幣資金按形態和用途不同包括庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證（也被稱為其他貨幣資金）。狹義的貨幣資金即單指企業的庫存現金。庫存現金除了由財會部門集中保管的現金外，還有由有關部門保管的為滿足企業內部經常使用現金的部門和人員日常零星開支需要的一部分現金，也被稱為備用金。

銀行存款指企業在經營過程中所發生的必須通過銀行存款賬戶進行結算的一切貨幣收支業務。

除現金和銀行存款以外的即其他貨幣資金，主要包括外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。就性質而言，雖然同屬于貨幣資金，但其他貨幣資金的存放地點和用途與現金和銀行存款不同。

貨幣資金是公司的重要支付手段和流通手段，是各項經濟業務正常開展的基礎。其收付涉及事業活動中的每一過程和各個領域，是公司中最活躍的資金，流動性最強，控制風險最高。

由于貨幣資金的流動性大、涉及面廣、應用很廣泛，在單位運營過程中這部分資金最容易被擠占和挪用，甚至產生舞弊行為，極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象。所以，貨幣資金的管理和控制在會計核算中至關重要。

基層單位貨幣資金管理瑣碎，細致，加之基層單位事務繁雜，所以涉及方方面面，但歸結起來不妨從如下幾方面開展：

一、明確資金管理目的，重視貨幣資金管理

保證企業貨幣資金的安全以及保證企業通過有效的貨幣資金管理使貨幣資金能夠創造更高的貨幣資金使用效益是企業加強貨幣資金管理的兩個主要目的。

領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導重視與否是一個單位貨幣資金管理制度能否執行的最關鍵的因素。如果領導都不清楚貨幣資金管理的目的，那么再完善的管理制度也形同虛設。反之，如果單位領導充分認識到加強貨幣資金管理對確保貨幣資金的安全完整的重要性，對貨幣資金管理加強重視并以身作則，注重加強有關財經法紀的學習，有助于形成單位資金的良性循環。

不但基層單位領導要明確單位貨幣資金管理的目的，相關財務人員更要明白。只有明確了貨幣資金管理的目的，才能在日常財務行為中自覺規范貨幣資金的管理，自覺遵守國家的財經政策和財經紀律，保證單位貨幣資金的安全。明確了目的，才會積極提升自己，使單位的貨幣資金發揮出更高的效益，為單位運營更好服務。

二、建立并完善貨幣資金管理的相關制度

貨幣資金的流通量大，用途廣泛，在單位運營中起著大動脈的作用。也正因如此，基層單位的貨幣資金制度更應確立，完善，以做到“法治”而非“人治”。建立完善相關制度，有助于貨幣資金的規范化使用，更有利于保障貨幣資金的安全，盡量避免出現貪污、挪用等舞弊行為。這不但是對貨幣資金安全的保證，也是對企業相關責任人員的一種保護。涉及貨幣資金管理的制度主要有：

1.內部控制制度。內部控制制度可以規范和約束企業領導、職能部門、基層單位以及企業人員，使他們在進行相關經濟活動時相互聯系、相互制約。現金內部控制制度是企業內部控制制度的一個重要組成部分。完善的現金內部控制制度可以做到從經濟活動的事前、事中以及事后對貨幣資金進行有效管理。

事前設立適合企業特點的權責分配體系。權責分配在分配時應涉及單位所有員工，保證單位每個角色都能受到制度的相應監督和控制。該制度必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負全部責任。另外，權責分派體系必須做到不相容職務的分離。不相容職務的分離，有利于單位各個角色明確自己在貨幣資金管理方面的權限和職責，各司其職，各負其責，分工控制。事前明確各自職責，有助于從制度上，從源頭保障貨幣資金的有序管理。

經濟活動中貨幣資金的使用要實行嚴格的貨幣資金業務授權審批制度，規范辦理貨幣資金業務程序。財務部對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度。辦理貨幣資金業務程序，應明確支付申請、審批、復核以及具體辦理時的程序和權限。如在支付審批時，對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人可以拒絕。

事后貨幣資金的內部控制要建立貨幣資金有關文件記錄制度。通過對有關資產和記錄實施特定的保護措施，可以做到約法保證其安全。事后還需做到貨幣資金有關內部稽核。

2.資金收付預算制度。做好對貨幣資金的預測，有利于利用閑置資金進行投資，可以極大地利于單位貨幣資金管理的完善。

資金預算制度的制定可以遵循如下原則：

（1）基層逐級上報，高層最終決定。預算是為了貨幣資金使用有度，使其真正發揮作用。所以，編制貨幣資金預算要從單位實際從出發，結合本單位經營計劃因素，根據業務需要， 從單位基層開始編制資金預算，然后逐級上報審查。單位內部各有關部門要認真研究，經會計主管部門審核后，最后由單位的最高管理層批準。

（2）科學合理，編制預算。預算是貨幣資金實施的先行和預演，科學合理的資金預算，可以有效推動貨幣資金的使用和運轉，為單位經濟活動的運營做好先行官。科學合理的資金預算首先要成立資金預算小組。資金預算小組明確資金預算的原則，確定方向后由各部門提供基礎資料， 編制本部門的資金預算，最后由財務部門編制出總的資金預算，出具現金流量預算等相關預算報表。預算制度的制定還要注重資金預算的合理性，要對各個環節認真分析，充分調研，以確保資金使用高效完整。

（3）準確編制資金預算。實現貨幣資金支出管理有序可控需要以準確編制資金預算為基礎。資金預算必須根據企業的實際，科學而嚴密地設計預算收支分類體系，針對具體科目細化預算編制內容，提高預算的透明度和完整性，維護預算的嚴肅性。endprint

（4）強化執行，有序調控。為保證預算制度的實施，資金預算的執行和調控也要形成制度。資金預算的執行和調控制度應明確：任何現金流量都必須以預算為基礎。在執行過程中，不得隨意改變預算的總體框架，要做到沒有預算不開支。萬一確有由于外部原因不得不進行意外性支出，必須要求責任部門編制補充預算。

由于主客觀條件的發展變化，預算調整也要建立嚴格，規范的調整審批制度和程序。為滿足資金預算調控的需要，可以構建相關、及時的信息反饋系統，進行有效的預算調控。

3.建立財產清查制度，做好貨幣資金利用的有效監督。財產清查制度即通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點，對庫存現金、銀行存款定期審計、突擊盤點及定期核對來實現對貨幣資金利用的有效監督。定期或不定期進行財產清查是企業內部會計監督的一個重要環節。建立健全一整套相關清查制度有利于貨幣資金制度的實施有序有效進行。

三、提高貨幣資金管理人員素質，保障制度的實施

人是制度的具體執行者，財務人員的素質直接決定了貨幣資金管理制度執行的效果。提高財務人員的整體素質，首先要嚴把財務隊伍新人入口關。企業在招聘選用人才時，對于思想品行、道德修養方面要重點把關。要本著“德才兼備，以德為先”的原則，避免因人設事設崗。堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗；嚴格執行有關財經法規。其次要不斷地對現有財務人員加強業務學習和培訓，加強會計人員對有關財務會計專業知識和企業會計制度、會計準則及其他相關的財經法規的學習，提高會計人員的業務水平和業務技能。除了專業知識，還要增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念。通過繼續教育，使之熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，熟練掌握資金管理制度的各項要求。

四、善于利用網絡，實行貨幣資金智能化管理

網絡化時代，基層單位的貨幣資金管理更應與時俱進，適時而動。計算機的發展有助于實現貨幣資金的智能化管理。具體操作可以從資金計劃入手，以資金按需流動為基礎，為財務牽頭、各相關部門參與并分頭負責共同調度資金建立一個實時網絡系統，將貨幣資金管理設計為一個集成化的計算機輔助決策系統。

總之，基層單位貨幣資金的管理，首先要從思想上重視，其次要建立完善相關制度，依制度進行貨幣資金的管理。要提高財務人員素質，保障管理制度的有序執行。要與時俱進，善于利用網絡，更好地管理貨幣資金，使其為單位發揮更大作用。

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