基層央行固定資產(chǎn)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

鐘冠海+舒寧+劉勝勇+余洪華

為加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，人民銀行總行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》，基層央行也根據(jù)實(shí)際情況制定了相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，明確了固定資產(chǎn)采購(gòu)、賬務(wù)處理、處置等具體規(guī)定和操作流程，能有效地強(qiáng)化固定資產(chǎn)的監(jiān)督、管理，保障固定資產(chǎn)的安全、合理、完整。但從日常的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)基層央行在固定資產(chǎn)管理方面存在一些“漏洞”，需要進(jìn)一步加以改進(jìn)、完善。

一、固定資產(chǎn)監(jiān)督管理中存在的問(wèn)題

1.固定資產(chǎn)交接手續(xù)不全。固定資產(chǎn)使用人員更換或調(diào)離時(shí)，未將固定資產(chǎn)納入交接內(nèi)容，固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)和賬務(wù)處理部門(mén)就不能及時(shí)對(duì)有關(guān)信息資料進(jìn)行調(diào)整。還存在“物隨人走”情況，也沒(méi)有在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)整使用部門(mén)，有的要等到固定資產(chǎn)清理后再作調(diào)整，造成固定資產(chǎn)使用部門(mén)、責(zé)任人與實(shí)際情況不相符的現(xiàn)象。

2.固定資產(chǎn)更新配置緩慢。基層央行的固定資產(chǎn)購(gòu)置一般采取上級(jí)行統(tǒng)一集中采購(gòu)方式進(jìn)行，由于申購(gòu)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致基層央行固定資產(chǎn)更新速度遲緩，固定資產(chǎn)老化嚴(yán)重。特別是在計(jì)算機(jī)設(shè)備更新又快的時(shí)代，有的基層央行只能把新配置的計(jì)算機(jī)到業(yè)務(wù)核算部門(mén)，保證核算系統(tǒng)需要，而又把核算系統(tǒng)淘汰的設(shè)備性能差、運(yùn)行速度慢的計(jì)算機(jī)調(diào)配到其他非業(yè)務(wù)部門(mén)用于辦公，還有的計(jì)算機(jī)存在“超期服役”的情況，大大地降低了辦公效率。

3.固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊。根據(jù)國(guó)家房改房政策要求，人民銀行職工宿舍樓已經(jīng)全部出售給職工，并為職工辦理了房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證，按規(guī)定職工宿舍的產(chǎn)權(quán)就歸個(gè)人所有；還有的職工又將該房改房進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)嗣胥y行固定資產(chǎn)賬務(wù)系統(tǒng)卻一直進(jìn)行反映，沒(méi)有作銷(xiāo)賬處理，虛增了人民銀行固定資產(chǎn)。

4.固定資產(chǎn)處置過(guò)于集中。固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，基層央行固定資產(chǎn)未到使用年限報(bào)廢的，需報(bào)上級(jí)行申請(qǐng)經(jīng)審批同意后方可處置。那些無(wú)法正常使用的固定資產(chǎn)，有的需轉(zhuǎn)讓或變價(jià)處理時(shí)，因?qū)徟掷m(xù)繁瑣、審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)等原因使可以轉(zhuǎn)讓或變價(jià)的固定資產(chǎn)不能及時(shí)處置，導(dǎo)致長(zhǎng)期閑置，只有等過(guò)了使用年限后再作報(bào)廢處理，造成固定資產(chǎn)浪費(fèi)。

5.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)尚需完善。有的基層央行對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理時(shí)，只按發(fā)票價(jià)格入賬，一些大型固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等沒(méi)有納入固定資產(chǎn)成本核算；還有的基層央行小型房屋維修，維修費(fèi)用也沒(méi)有增加固定資產(chǎn)原值，致使固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。

6.固定資產(chǎn)管理不盡合理。目前基層央行都建立了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時(shí)錄入、變更固定資產(chǎn)資料信息，但從該系統(tǒng)來(lái)看對(duì)到了使用年限的固定資產(chǎn)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)提示、報(bào)警，需要人為進(jìn)行盤(pán)查后才能發(fā)現(xiàn)，即增加了員工的工作量，還會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢、處置、更新不及時(shí)，不能科學(xué)地反映固定資產(chǎn)真實(shí)情況。

7.固定資產(chǎn)審計(jì)難度頗大。固定資產(chǎn)分散在不同的部門(mén)、辦公室、招待所、會(huì)議室、食堂等場(chǎng)所，實(shí)物歸口辦公室統(tǒng)一管理，賬務(wù)核算由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)開(kāi)展固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)檢查審計(jì)時(shí)，要在實(shí)物管理和賬務(wù)核算兩部門(mén)進(jìn)行，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)時(shí)涉及工作量大、部門(mén)又多，難以逐一核對(duì)，增加了固定資產(chǎn)審計(jì)工作難度。

二、加強(qiáng)基層央行固定資產(chǎn)監(jiān)督管理的措施建議

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估。固定資產(chǎn)采購(gòu)前集中采購(gòu)小組要對(duì)應(yīng)采購(gòu)的固定資產(chǎn)可行性和性?xún)r(jià)比進(jìn)行評(píng)估，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)部門(mén)要制定固定資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)固定資產(chǎn)使用價(jià)值的評(píng)估，加強(qiáng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，確保基層央行固定資產(chǎn)安全、完整。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)實(shí)時(shí)管理。一是要完善交接手續(xù)。固定資產(chǎn)使用人員變動(dòng)時(shí)，要按時(shí)辦理變更手續(xù)，財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)要在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)信息，明確責(zé)任；二是建議上級(jí)行完善固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，增加固定資產(chǎn)使用年限的提示、報(bào)警功能，使財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)使用時(shí)間情況；三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)。對(duì)一些產(chǎn)生了運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及房屋維修等費(fèi)用的固定資產(chǎn)，要立馬調(diào)整固定資產(chǎn)原值，防止固定資產(chǎn)價(jià)實(shí)不符。

3.明確固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建議上級(jí)行對(duì)原來(lái)實(shí)行了房改房政策的職工宿舍進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處置，調(diào)減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，真實(shí)反映基層央行固定資產(chǎn)情況。

4.適當(dāng)下放固定資產(chǎn)權(quán)限。一是為改善基層央行辦公條件，建議上級(jí)行下放更新?lián)Q代快、需求量大且采購(gòu)金額不高的計(jì)算機(jī)集中采購(gòu)權(quán)限，由基層央行自行采購(gòu)，但基層行要加強(qiáng)集中采購(gòu)管理，盡量減少不必要的浪費(fèi)；二是適當(dāng)下放固定資產(chǎn)處置權(quán)限，將一些未到使用年限但確實(shí)無(wú)法使用需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)處置權(quán)下放到基層，但應(yīng)報(bào)上級(jí)行備案，使其能及時(shí)轉(zhuǎn)讓或變價(jià)處理，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（作者單位：中國(guó)人民銀行宜春市中

心支行、中國(guó)人民銀行奉新縣支行）