企業如何進行納稅籌劃和防范稅務風險

李曉婷

摘 要：納稅籌劃又叫做稅務籌劃，簡單的說就是納稅人在稅制條件下，對需要納稅的業務進行安排、選擇以及策劃。符合法律制度的前提條件下，確保稅收的負擔最小化。不同的稅收規定以及稅收優惠是納稅籌劃發展和存在的法律基礎，現代不同的優惠政策以及稅收規定，給企業的納稅籌劃奠定了重要的法律基礎。隨著稅法的逐漸完善，企業合理避稅的空間逐漸縮小，納稅人要加強稅務管理，才能避免稅務風險。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；稅務風險；稅務管理

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）11-0033-01

我國改革開放的步伐加快以來，納稅人的收入有所提高，納稅人的納稅意識也有所提高，企業國家化程度也得到了有效的提高，納稅籌劃則顯得十分重要。納稅籌劃作為納稅人稅收法規的向導，要嚴格遵循科學的納稅籌劃。正確使用優惠政策，才能降低稅收的負擔。要及時了解政策的變化，事先進行籌劃，制定有效的籌劃方案，方可減輕稅收的負擔，才能實現稅收零風險，提高企業的經濟效益。

1 企業納稅籌劃的意義與特點

1.1 企業納稅籌劃意義

納稅籌劃就是指納稅人在稅法的許可中，根據企業生產經營以及財務活動安排，實現稅收優化的目的，從而制定稅收計劃，實行稅收決策。

企業納稅籌劃可以有效的節約稅收成本，降低企業經營的成本，幫助企業在激烈的市場競爭環境中獲得生存環境，促進企業良好的發展，達成長期贏利的最終目的。所以，要正確開展納稅籌劃就要貫徹好國家立法的宗旨，維護企業的正當利益有重要的意義。

1.2 企業納稅籌劃的特點

納稅籌劃要在已經做出明文規定的稅法前提下，對其進行深刻理解，對稅法以及會計處理技巧進行準確掌握，按照稅法的規定進行納稅籌劃，設計出最佳、有效的納稅籌劃實施方案。

2 企業如何進行納稅籌劃

企業首先考慮的問題是稅收的籌劃空間和納稅籌劃的實施，納稅籌劃可以與其他單位合作，尋找節約稅務的有效途徑，從而實現雙贏或多贏的目的。納稅籌劃人員要和稅務部門隨時保持密切的聯系與溝通，積極了解政策的變化情況，認可到新生事物的處理和某些模糊事物的處理，起到提高納稅籌劃成功率的目的。對稅收的優惠政策的實效性加以關注，正確選擇納稅籌劃的切入點，考慮與稅收有關系的因素，在企業的經營決策中加以考慮。納稅方案設計要多種，進行綜合對比和判斷，選擇適合企業發展的最好的實施方案。

隨著我國經濟的快速發展，我國的稅收優惠從開始單一的減少稅率和減免稅開始向開始加快折舊和虧損結轉等多種方式改變。所以企業關注國家優惠政策的宏觀走向，積極響應國家的產業導向，支持國家政策，享受國家的政策優惠。期末存貨計價的高低會給當期的利潤帶來很大影響，不同的存貨有著不同的計價方式，也會產生不同的存貨成本以及不同的企業利潤，就會對企業所得稅的稅額帶來影響。保持物價持續上漲后，可以使用后進先出法的計價方式，就會提高成本，降低企業當期的應該所納數額的基數，企業所得稅的負擔就會減輕，實現提高稅后利潤的目的。反之，物價持續下降的時候，要使用先進先出的方法對企業最為有利。如果物價的總水平為持續上漲趨勢時，一般材料選擇為后進先出的方式最為合適，對于技術更新速度快，替代材料不斷出現的今天，存貨要選擇先進先出最為合適。

轉移定價就是總公司和分公司或者子公司有經濟聯系的公司之間，為了得到更多的利潤，在經營活動中進行合適的價格轉讓。當總公司適用的稅務較高時，子公司的稅務則較低，總公司就可以轉移定價，將較低的價格的貨物轉移給子公司，這就是所謂的成本與利潤的轉移，就可以少繳納稅款。延期納稅就是納稅人在法律規定內拖延納稅的期限但是沒有減少企業的納稅總額，因為資金有著時間價值，當納稅的期限延緩時，企業就會享受到無息貸款，獲得零成本的資金，納稅人就會有更多的資金用于投資，納稅款欺越長，收貨的利益就越大?？梢允褂妙A提方法及時入賬，保證合理預計發生額的成本，減少成本的攤銷期限。企業可以運用銷售的形式，推遲確認收入，延期納稅義務的發生時間，實現合法延遲納稅。

3 企業稅務風險防范措施

企業稅務風險就是企業涉稅行為沒有遵守稅法的規定，導致企業利益受損。根據稅務的主題，隨著法制建設的深入，納稅人不斷增強自身的依法維權以及自我保護意識，也不斷提高納稅籌劃的技巧和認識。隨著稅法的逐步完善，減小了企業合理避稅的空間，納稅人只有不斷加強稅務管理，有效的避免以及防范稅務風險。

為避免稅務風險，企業財務要及時把握稅法規定和財務會計之間的差異，做到正確納稅。企業要提高自身的管理水平，增強風險意識，把握傳統財務內控手段，充分利用現代化的知識技術，構建具有高強度操作性利于控制的內部財務報告和信息組織系統。

加強信息管理的建設。企業要構建稅務風險管理系統以及溝通制度，收集稅務相關的信息，繼而處理與程序傳遞，并構建用于收集于更新的完善稅法系統，對企業適用的稅法進行及時的匯編與定期更新。企業可以通過計算機系統，建設計算機系統與網絡技術以及外部信息的管理系統，保障企業內部和外部信息通常，可以把信息技術運用到稅務管理工作中去，構建涵蓋管理基本流程以及內部控制的風險管理信息系統。企業管理人員要增強自身的稅務風險意識，作為企業的高層管理，要高度重視企業的稅務風險的管理，在制度上，要體現領導者的高度管理意識，因為稅務籌劃的目的比較特殊，風險作為客觀存在，企業領導者面對風險時，要隨時保持高度警惕，根據風險產生的原因，采取有效的措施，可以有效的減少稅務風險。加強政策的學習力度，正確把握稅收政策。要想做好稅務籌劃就要對企業的外部環境條件的變化有所考慮，還要考慮到企業的未來經濟環境的發展和國家政策的變化以及稅率與稅法的變動，處理好整體利益與局部利益，做好長遠利益以及短期利益的打算，從而增加企業的效益。我國稅收政策的變化很快，很多稅收優惠政策有著區域性以及時效性了，所以企業要準確掌握稅收的政策精神，也要密切關注國家的優惠政策可能對企業造成的影響，積極學習稅收政策，時刻注意稅收的法律法規的變化情況，準確利用國家的稅收政策，可以有效的減少不必要的納稅成本。

國家稅收有著財政收入的職能以及經濟調控的職能，我國的稅收政策類型不同，還有著很大的彈性空間，因為全國各地的稅收征管方式有所不同，稅務執法機構有著很大的裁量權，企業進行稅務籌劃時，必須符合國家法律規定，還要經過稅務執法部門的確認。企業要了解稅務機關工作，對稅務機關的稅收征管的方式和特點保持隨時的關注，保證稅法理解和稅務機關的一致化，加強溝通與聯系，在比較模糊以及新生事物的處理上盡量獲得稅務機構的認可與支持。就可以有效的避免稅務風險。進行稅務籌劃時，要對具體問題實行具體分析，根據企業的風險情況制定合理的風險防范措施。同一個經濟行為會有多種方案實施，納稅人要避開高稅負的方案，把交納高稅率的業務轉為交納低稅負的業務，才能從中受益。例如，某家綜合性企業屬于增值稅一般納稅人，在銷售裝飾材料期間也提供裝修的服務，這就是銷售貨物與提供不是增值稅規定的混合銷售的行為。

4 結 語

隨著經濟的發展和納稅制化進程速度的加快，納稅籌劃逐漸的成為了企業的自覺行為，也是企業走向理性和成熟的標志，政府、新聞媒介的引導和宣傳，企業與國家才能從中受益，才能提高企業的經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1] 樂姬華.現代企業如何進行納稅籌劃[J].經營管理者，2009，（11）.

[2] 孫凱.加強企業稅務管理，防范和化解稅務風險[J].現代經濟信息，2011，（7）.