工業企業內部控制失效的原因及防范

余田

摘 要：工業企業在面對我國日益激烈的市場競爭時，其內部控制顯得尤為重要與關鍵。然而，我國當前不少工業企業的內部控制形同虛設，其實際的執行力度與執行效果并不是很理想。因此，本文將側重于分析我國工業企業內部控制失效的具體原因，并基于此些原因提出了一些有針對性的防范措施，從而切實提升工業企業內部管理的工作效率與效果，進一步提高工業企業內部的運營能力，讓工業企業向著現代管理模式邁進。

關鍵詞：工業企業；內部控制實效；原因；防范

一、引言

隨著我國市場經濟體制的日益完善，工業企業面臨的市場競爭卻愈發激烈，如果想要在嚴峻的市場競爭形勢中獲得一定的優勢，就應該從自身的內部控制工作入手，切實提升其內部控制效果，努力形成一種良性控制循環。然而，我國當前不少工業企業由于各種原因而導致了其內部控制失效的問題。在此，我們將認真分析下其內部控制失效的具體原因，然后再提出一些有針對性的防范措施，從而努力確保工業企業內部控制的效率與效果，讓工業企業有一個更為明確與可靠的內部控制制度作為指導與依據，進而獲得較好的內部控制效果。

二、工業企業內部控制失效的原因分析

企業內部控制本來是為了企業能夠確保各種業務信息的真實、完整與可靠而采取的糾錯和防止政策、措施以及程序等。但是，就目前來看，我國工業企業的內部控制效果并不是很好，很多處于不同程度的失效狀況之中，主要有環境原因、人員原因以及制度原因等三個方面造成的。

（1）首先，環境方面的原因導致的內部控制失效。我國工業企業相應的內部控制理論研究較為滯后，雖然說在這些年來工業企業的內部控制工作也取得了不小的成就，但是，其整體的內部控制體系還沒有能夠完全建立起來。因此，我國不少工業企業只能更多的依賴國外已有的內部控制理論來指導我國的內部控制工作計劃制定與具體實施。實際上，由于我國工業企業與國外工業企業所處的各種經濟環境與時代發展背景有著一定的差異性，因此，我國工業企業在借鑒其內部控制理論時將遇到一些不夠相符的情況，，加之我國現代企業制度也在不斷的建立與完善之中，工業企業的經營環境也在變得愈發復雜化，這就讓其內部控制工作實際實施過程中遭遇了不少的現實障礙。

（2）其次，人員方面的原因導致的內部控制失效。我國工業企業的內部控制工作中，其具體的操作人員，無論是企業普通員工還是企業管理決策層，他們的內部控制意識不夠強，內部控制觀念較為落后，并沒有能夠對內部控制工作給予足夠的重視，只是把內部控制工作單純的看作是差錯糾錯的事情，認為企業內部控制只是為了保證會計信息的真實可靠性，并沒有能夠從更高的層面去理解內部控制工作，從而無法引導工業企業從權利制衡的角度去考慮內部控制工作，也無法讓內部控制工作充分發揮出自身對于企業內部約束與評價的有效作用，進而無法真正優化工業企業的戰略性發展規劃與實現戰略發展目標。

（3）最后，制度方面的原因導致的內部控制失效。工業企業的內部控制工作要想取得良好的效果，其內部控制方面的制度有著重要且關鍵性的作用，它是確保各項內部控制工作到位與規范的重要保障所在。然而，我國當前不少工業企業的內部控制制度建設方面較為薄弱，主要表現為不少工業企業的內部控制制度不夠完善，內部控制人員缺乏科學、有效的內部控制制度作為指導與依據，從而讓他們在對工業企業進行內部控制的時候失去了應有的規范化行為，比如說，企業財產清查并未形成完善的制度體系，內審機構也不盡完善到位，監督機制缺乏必要的作用力，這就導致了工業企業內部控制工作過程中容易受到人為主觀的影響而出現各種違法亂紀行為。

三、工業企業內部控制失效的防范措施

鑒于以上所述的各種內部控制失效的表現極其導致的原因，工業企業應該盡可能的遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則以及成本效益原則，盡快采取積極有效的措施來進行有效防范。具體防范措施闡述如下：

（1）進一步完善工業企業的法人治理結構。這就是說工業企業的內部控制工作過程中，應該防止企業管理層的武斷行為而不斷完善企業內部的法人治理結構。換句話說，工業企業就應該從企業內部進行董事會等各個層面人員的約束與監督工作，當企業生產經營不善或者出現一些問題時，企業的股東可以有權對此提出不滿意的建議，督促企業的董事會和經營者采取一定的措施來改進這樣的狀況。如果工業企業的生產經營出現了難以為繼的嚴重危機狀況時，股東監督委員會完全可以提出更換董事長或總經理的建議，并通過股東大會進行具體的討論與表決，盡可能的避免工業企業內部控制往往被內部人員控制的尷尬局面，從而有效防范工業企業內部控制工作取得一定的相互協調與相互制約的成效。

（2）科學設置現代化的企業組織機構。工業企業的內部控制工作中，也離不開科學的組織機構。一般來說，工業企業的內部組織機構應該包含了決策機構、執行機構和監督機構三個方面的機構。這些組織機構在工業企業的生產經營管理工作中有著不容忽視的重要地位，發揮著不可替代的重要作用。因此，工業企業應該努力迎合現代企業制度的內在要求來科學設置一些企業的內部組織機構，讓企業中的各種人才能夠做到人盡其才，減少各個組織機構間由于溝通不暢而導致的管理費用激增或浪費，有利于提高工業企業的生產經營管理活動開展的效率，讓整個工業企業處于一種分工合作的內部控制系統之中，有利于真正提高工業企業的經濟效益，更好的完成工業企業的各項任務。

（3）提高企業內部各級人員的風險意識。工業企業要想真正有效防控好內部控制工作的失效問題，就應從企業領導決策層方面入手，提高他們對于內部控制工作的重視程度。事實上，企業領導階層在重視內部控制工作時，將能夠更好的增強企業的內部控制責任意識，更為到位的落實內部控制體系規范。那么，這就要求企業領導人成立內部控制的領導機構與實施機構，實行全員制內部控制規范的學習與培訓工作，制定內部控制的實施方案，完善內部控制工作的實施情況，尤其是要強化他們的風險意識，讓他們充分意識到內部控制工作中潛在的各種風險，在企業上下員工中都采取風險宣傳工作，建立風險防范機制，讓工業企業處于全員式的內外部風險防范體系當中。

（4）強化企業內部審計與外部監督工作。工業企業的內部控制工作中，其應該從內部審計方面入手，根據一定的內部審計工作要求，基于自身的生產經營狀況來建立健全一個科學、合理且可行的內部審計工作機制，努力促使工業企業內部審計工作向著制度化、程序化、規范化的方向發展。同時，工業企業應該建立內部審計質量監控體系，加大對企業內部各項業務的風險審計力度，規范各項風險業務的審計調查工作，做到責任清晰，可以追究到具體的個人，從而有利于更好的提升企業負責人與內部審計人員的責任感，提高企業內部審計工作質量與水平。此外，工業企業還應該強化外部監督工作，即強化政府監督與社會監督工作，從而讓工業企業的外部監督工作發揮出強化企業信息溝通與交流的積極作用。

結語：總之，工業企業內部控制失效，主要是由于環境、制度以及人員方面的原因造成的。那么，工業企業就應該構筑嚴密的企業內部控制體系，建立有效的激勵機制，深化產權制度改革，加強對內部控制行為主體人的控制，進一步加強內部審計并強化外部監督，建立良好的信息溝通系統，全力推進內部控制國家化，還要注重內部控制制度的彈性設計，全面提升企業人才隊伍的整體素質，最終讓工業企業內部控制這樣一項綜合性系統工程得到切實有效的實施，進而提高工業企業整體的經營管理水平與風險防控能力。

參考文獻：

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[2] 李兮：論我國企業內部控制失效的治理[J].當代經濟，2007（10）：62