企業(yè)財務會計與稅務會計差異與協(xié)調(diào)探究

張衛(wèi)華

企業(yè)財務會計與稅務會計差異與協(xié)調(diào)探究

張衛(wèi)華

稅務會計是從財務會計逐漸發(fā)展而來的一個會計分支，本文以企業(yè)財務會計和稅務會計的差異與協(xié)調(diào)為主要研究對象，在分析兩組之間的差異基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)企業(yè)中兩者之間的關(guān)系。

企業(yè)財務會計；稅務會計；差異；協(xié)調(diào)

企業(yè)中財務會計是以會計準則為優(yōu)先，其會計核算規(guī)定明確且被大家公認，而稅務會計則是以稅法為優(yōu)先，其會計核算規(guī)則一般在稅法中都有明確規(guī)定。而稅法具有剛性及硬度的特點，當納稅人違反國家稅法的有關(guān)規(guī)定時，就會受到法律的處罰。如何協(xié)調(diào)處理企業(yè)財務會計和稅務會計之間的差異，是目前企業(yè)普遍關(guān)注重視的問題。

一、企業(yè)財務會計和稅務會計間的相關(guān)性

財務會計指基于公認的會計原則以及制度的規(guī)范和指導下，對企業(yè)已經(jīng)完成或已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務活動進行計算、記錄和確認，進而形成企業(yè)的財務信息，為企業(yè)及外部存在相關(guān)利益關(guān)系方面進行報告提供，最終實現(xiàn)企業(yè)會計目標的經(jīng)濟決策。稅務會計屬于新型邊緣的會計學科，主要依據(jù)國家的現(xiàn)行稅法，通過貨幣計算的基本形式，使用會計學相關(guān)理論以及核算方法，對企業(yè)稅款形成、繳納和計算進行系統(tǒng)、連續(xù)且全面的資金活動監(jiān)督和核算。

稅務會計和財務會計均是我國會計體系，屬于會計體系構(gòu)成部分，兩者在企業(yè)管理中具有密切相關(guān)性。企業(yè)的財務會計和稅務會計的目的均為企業(yè)的合法經(jīng)營所服務，并且兩者均在符合國家的相關(guān)法律及規(guī)章制度基礎(chǔ)上進行企業(yè)經(jīng)營利益保護。財務會計和稅務會計重視對象盡管不同，但是均進行企業(yè)客觀財務信息的提供和支持，從而能夠促使企業(yè)管理者能夠獲取正確、合理的財務信息。加強并重視財務和稅務管理間相關(guān)性分析以及差異和相關(guān)協(xié)調(diào)，對于企業(yè)管理水平和整體效益的提高具有重要作用。

二、企業(yè)財務會計和稅務會計間的差異

1.兩者的目的存在不同

我國的會計體系構(gòu)建主要為企業(yè)管理者進行企業(yè)管理、投資等活動，提供完整企業(yè)財務信息、財務會計和真實信息應用情況。其中財務會計和稅務會計兩者的目的存在差異，財務會計主要為投資者和潛在的投資者提供真實性的企業(yè)資產(chǎn)，并對企業(yè)當前財務及經(jīng)營情況進行全面了解，進而為企業(yè)管理、投資和潛在的投資者進行正確的決策依據(jù)。稅務會計指依據(jù)稅法基礎(chǔ)上經(jīng)過企業(yè)相關(guān)稅務活動核算，確保納稅人能夠在守法基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)負擔的減輕。

2.兩者的會計要素不同

依據(jù)國內(nèi)相關(guān)會計準則及會計制度規(guī)定，國內(nèi)財務會計可以分成負債、資產(chǎn)、收入、所有者的權(quán)益、利潤和費用六要素。財務會計六要素和企業(yè)經(jīng)營、財務情況聯(lián)系緊密，屬于企業(yè)經(jīng)營及財務情況直接反應。對于企業(yè)稅務會計四要素可以分成應稅收入、納稅所得、費用扣除以及應納稅額四要素，這四要素和企業(yè)應該繳納的稅款關(guān)系密切。

3.兩者的核算相關(guān)指標不同

企業(yè)財務和稅收會計的核算依據(jù)存在差異:財務會計核算主要依據(jù)企業(yè)會計制度及準則，進行真實企業(yè)財務活動記錄，完成企業(yè)經(jīng)營、管理及財務直接反應，存在一定靈活性，因行業(yè)不同存在差異。稅務會計核算主要依據(jù)國家稅法，執(zhí)行具有客觀性、強制性、高度的統(tǒng)一性。企業(yè)財務和稅收會計核算對象存在區(qū)別：財務會計需要進行企業(yè)貨幣計量下所有的經(jīng)濟活動和事項核算，而稅務會計只是進行納稅人相關(guān)稅收變動事項核算。企業(yè)財務會計核算原則存在差異：財務會計核算需要遵照穩(wěn)健原則，進行可能與稅務會計核算原則損失預計；對于企業(yè)的稅務會計而言，需要遵循法定原則、公平原則、收入均衡原則、便利管理原則、反規(guī)避相關(guān)原則。

三、企業(yè)財務會計和稅務會計間的協(xié)調(diào)

1.加快稅務會計的理論體系的構(gòu)建

為了高效實現(xiàn)企業(yè)財務會計和稅收會計在企業(yè)中的應用價值，企業(yè)需要重視財務會計和稅收會計間的協(xié)調(diào)性，加快稅務會計理論體系構(gòu)建。由于財務會計發(fā)展時間較長，已經(jīng)形成了完整財務會計的理論體系，這對于我國的財務發(fā)展具有重要促進和指導作用。對于稅收會計理論體系的構(gòu)架和完善，相關(guān)政府部門需要加強重視力度，將稅收學合理應用于稅收體系構(gòu)建中，并依據(jù)會計理論及方法，加快稅務會計理論體系的完善，真正實現(xiàn)財務會計和稅務會計緊密結(jié)合。

2.強化會計制度和稅收法規(guī)適應性

企業(yè)財務會計建立于會計制度基礎(chǔ)上，而稅收會計建立于稅收法基礎(chǔ)上。因此，需要重視會計制度和稅收法規(guī)適應性，能夠利于企業(yè)財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)。會計制度應該重視稅收監(jiān)管信息需求，實現(xiàn)會計對于稅收法規(guī)信息支持效果。并且稅收法規(guī)需要積極進行會計制度協(xié)調(diào)性的執(zhí)行度，于稅收征管中可以進行會計制度對其影響，實現(xiàn)兩者合理的相互協(xié)調(diào)。

3.重視會計制度和稅收法規(guī)部門溝通

國內(nèi)會計制度主要由財政部門進行制定，而稅收法規(guī)主要由稅收總局進行制定，兩者屬于國家不同部門，且行政管理的目標存在差異，進而客觀造成會計制度和稅收法規(guī)區(qū)別。因此，需要重視并加裝國家的稅收總局和財政部協(xié)調(diào)和溝通，才能夠有效進行會計制度和稅收法規(guī)相關(guān)間制度協(xié)調(diào)，進而根本上完成企業(yè)財務會計和稅收會計協(xié)調(diào)的實現(xiàn)。

4.加強人才培養(yǎng)和必要信息的披露

目前，大部分的企業(yè)財務人員掌握的專業(yè)知識屬于財務和稅務分離的知識體系結(jié)構(gòu)，部分工作人員只掌握其中一項，進而限制了企業(yè)財務會計和稅務會計的合理協(xié)調(diào)開展。因此，企業(yè)需要重視并加強企業(yè)財務人員對于兩種業(yè)務的協(xié)調(diào)學習，進而增加財務會計和稅務會計的協(xié)調(diào)性。同時，針對現(xiàn)階段會計制度主要為具體業(yè)務解決但宏觀目標信息披露制度不完善現(xiàn)象，企業(yè)需要重視企業(yè)會計的必要信息的披露對于企業(yè)稅收的支持力度，使企業(yè)會計信息能夠準確、全面且充分披露，進而促進企業(yè)財務會計和稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展。

綜上所述，隨著我國的會計信息應用的不斷多元化，企業(yè)財務和稅務會計矛盾不斷增加，為企業(yè)的財務和稅務管理帶來困擾。對于目前存在的會計管理差異和不足，企業(yè)需要加快稅務會計的理論體系的構(gòu)建，強化會計制度和稅收法規(guī)適應性，并且重視會計制度和稅收法規(guī)部門溝通，同時還需要重視會計相關(guān)必要信息的披露及企業(yè)相關(guān)財務人才的培養(yǎng)，才能進一步實現(xiàn)企業(yè)財務會計和稅務會計的合理協(xié)調(diào)，這對企業(yè)管理水平的提升具有重要意義。

[1]陳金英.淺析財務會計與稅務會計的差異與協(xié)同[J].現(xiàn)代商業(yè),2012,11(12):239.

[2]肖玉香.稅務與財務會計的差異及其協(xié)調(diào)—以企業(yè)合并為例[J].湘潭大學學報(哲學社會科學版),2012,36(04):94-96.

[3]李奔.財務會計與稅務會計差異分析[J].新財經(jīng)(理論版), 2011.11(07):213-214.

[4]楊雪麗.稅務會計與財務會計差異與協(xié)調(diào)分析[J].城市建設理論研究（電子版）,2013,26(32):647-649.

（作者單位：西藏職業(yè)技術(shù)學院）