全面預算管理在集團公司中的應用

許二平

全面預算管理在集團公司中的應用

許二平

全面預算管理作為目前得到廣泛應用的管理模式，對整合企業資源、連接集團公司各個部門、優化公司的成本管理模式都有著重要的意義。本文從我國集團公司應用全面預算管理的意義出發，對如何將全面預算管理應用到集團公司中進行研究。

全面預算管理；集團公司；意義；對策

一、引言

全面預算管理起源于上個世紀，在西方發達市場經濟國家得到了廣泛的應用，其對于提高企業的經營管理水平，完善風險抵御能力都發揮了重要的作用。它是指企業對于未來特定時期如何取得資源以及如何利用資源的一種預先規劃與安排，并通過價值形式來對企業的各項經營管理活動進行預測、調節、決策以及目標控制的一種管理模式。集團公司擁有眾多子公司，可以通過全面預算管理這種管理模式來整合企業資源，實現公司的戰略目標。

二、集團公司應用全面預算管理的意義

（一）有利于公司經營管理決策的實施

集團公司下屬眾多分公司，各個子公司與集團母公司在經營管理的目標上會存在一些差異，集團公司的經營管理決策在一定程度上難以有效的執行。全面預算管理通過預算將各個子公司的經濟活動予以統一管理，并以預算編制的形式將集團公司的各項經營管理決策表現出來，從而加強對子公司的控制。另外，全面預算管理作為一種先進的管理模式，能夠幫助集團公司完善內部控制體系，達到全面控制和掌握子公司各項經營活動的目的，有助于集團公司的管理者進行科學的決策，實現公司資源的優化配置，提升公司的經營管理水平。

（二）有利于協調集團公司內部活動

通過全面預算管理的實施，有利于集團公司將經營管理目標責任進行層層分解，從而明確各個子公司的權責，協調好子公司之間的關系，更加高效的完成集團整體的戰略目標。通過預算編制、預算執行，集團能夠將整體的經營管理目標予以細化、指標化，從而將這些目標分解到各個職能部門，并延伸到每一個員工，使得這些目標成為其工作中的具體任務。目標利潤是集團公司全面預算管理的一條主線，集團將各項活動緊緊的圍繞著這條主線，從而實現全面預算管理的目標。通過目標利潤的導向，集團的各個部門和員工能夠對自身業務完成情況與目標進行對比，從而找出存在的差距，并及時的進行改進和完善。

（三）有利于集團公司加強對子公司的控制

通過全面預算管理，集團公司能夠更加有效的控制子公司的各項經營管理活動，從而更好地實現集團整體戰略目標。通過全面預算管理的實施，能夠將控制貫穿于管理的全過程中，通過事前預測、事中控制、事后評價考核等過程來實現對各個子公司經營管理活動的控制。預算一旦確定了之后，就必須嚴格的予以實施，預算管理部門要對于預算實施狀況進行評估和分析，將結果與預算編制進行對比，及時發現實際執行情況與預算之間的差異，并分析原因，采取措施，保證預算目標的實現。

三、全面預算管理在集團公司中的應用對策

（一）制定科學的預算目標

集團公司一定要制定科學明確的目標，為全面預算管理提供方向和指引。首先，集團一定要結合自身的情況，并對于所處的市場環境進行全面的分析，包括國家的相關政策規定、競爭對手的狀況以及行業的發展趨勢等，從而制定合理的全面預算管理目標，協助企業的戰略管理目標的實現。在進行全面預算的編制的時候，要合理的定位預算目標，預算目標過高容易導致企業的過度擴張，提高公司經營管理的成本；預算目標過低不利于提高企業經營管理者執行的積極性，無法發揮預算的激勵作用。集團公司還要將整體的預算目標分解到各個子公司中去，并盡量避免母子公司預算目標相沖突。

（二）健全集團公司全面預算管理制度

集團公司應該建立健全預算編制、審批、執行以及績效評價等預算內部管理制度，將集團的全面預算管理以制度的形式落實下來。首先，集團公司應該在內部樹立良好的預算管理意識，讓公司的員工充分的認識到全面預算管理的重要性，積極配合預算管理部門，參與全面預算管理的各項工作，為預算管理營造良好的內部環境；其次，集團公司應該結合自身的組織架構，設置合理的全面預算管理崗位。集團應該明確相關崗位的職責和權限，對于預算編制、預算執行、預算審批、預算績效評價等不相容的崗位進行分離設置，確保各項預算工作能夠獨立的完成。

（三）強化預算執行力度

預算執行是全面預算管理的最重要部分，集團公司一定要強化預算執行的力度，要將預算編制的內容落實到各個子公司的經營管理活動中去。首先，集團公司要將預算編制的內容予以層層分解，將子公司在預算管理中的權責予以明確，并加強監督，保證子公司能夠積極的完成預算管理的任務；其次，集團公司要結合預算情況制定相關制度，以制度化的形式將全面預算管理落到實處；另外，集團公司要對各個子公司預算執行的情況進行總結和評價，并根據考核的結果對各子公司的業績進行考評，并以此作為管理人員的獎懲依據。

（四）構建完善的預算管理組織架構

首先，集團總公司要設置專門的全面預算管理部門，并在各個子公司派駐專門的預算管理人員，從而為全面預算管理的開展奠定組織基礎；另外，全面預算管理需要各個部門和子公司的協調參與，集團要由預算管理部門進行牽頭，財務部門負責提供數據以及技術支持，各個子公司全面的參與預算編制和執行，充分調動企業各個子公司和員工參與全面預算管理的積極性，保證全面預算管理的順利實施。

（五）健全預算執行反饋機制

集團公司一定要建立健全預算執行反饋機制，及時的總結全面預算管理中存在的問題，并為下一年度全面預算管理的開展提供良好的依據。集團公司可以建立月度預算完成情況分析制度，完善預算監督反饋機制，并將預算執行的情況納入到集團各部門的考核指標中。集團公司可以于每月召開一次預算完成情況分析會議，由集團高層以及各子公司管理人員參加并聽取財務部門對于月度預算完成情況進行匯報。另外，集團還要通過內部審計部門加強對于預算執行的監督，提高監督的獨立性，使得預算管理能夠得到有效的執行。

四、總結

全面預算管理有利于集團公司加強對子公司的管理和控制，優化集團整體的資源配置，保證集團整體經營戰略目標的有效實施，從而提升企業的市場競爭力，提高企業的經濟效益。

[1]李姿諭.企業全面預算管理工作問題研究[J].中國管理信息化，2013(16).

[2]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2013.

[3]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].經濟科學出版社，2013.

（作者單位：西安建工（集團）有限責任公司）