淺議深化財稅體制改革對百姓生活的影響

孫亞敏

淺議深化財稅體制改革對百姓生活的影響

孫亞敏

財稅體制改革是全面深化改革的重點之一，本文首先指出深化財稅體制改革的具體要求，其次提出深化財稅體質改革將對百姓生活帶來的直接積極影響，最后指出深化財稅體制改革將對百姓生活帶來的間接積極影響。

財稅體制改革；百姓生活；影響

一、財稅體制改革的主要內容

黨的十八屆三中全會審議通過了《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》（下面簡稱《決定》），《決定》提出了深化財稅體制改革的總體目標和要求：“完善立法、明確事權、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。”深化財稅體制改革的內容主要包括三個方面：改進預算管理制度；完善稅收制度；建立事權和支出責任相適應的制度；下面將對這三項進行闡述。

（一）改進預算管理制度

預算制度包含有預算政策的訂定、預算編制、日常管理及檢討改進四個部分，是國家以法令形式規(guī)定的有關預算收支管理的準則和規(guī)范，是保證國家預算正確編制和順利執(zhí)行以及監(jiān)督檢查預算執(zhí)行情況的法律依據。

預算制度改革首先要求“實施全面規(guī)范、公開透明的預算制度”。全面規(guī)范強調全部政府收支都要納入預算管理，并且各預算之間要建立規(guī)范、清晰、透明的有機聯(lián)系，在全面覆蓋政府收支的基礎上，要實現(xiàn)預算的公開透明。在全口徑預算管理的框架下，《決定》在第二部分對國有資本經營預算與其他預算的關系、國有資本收益上交的比例及用途提出了明確要求。在第十二部分則明確提出了“健全社會保障財政投入制度，完善社會保障預算制度”的要求。

其次，《決定》明確提出“清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式”。這項改革措施的提出有利于增強財政投入的針對性、有效性和可持續(xù)性，增強財政支出結構調整的及時性和靈活性，進而提高財政資金支出的效率。

最后，深化轉移支付制度的改革，一是繼續(xù)加大一般性轉移支付力度。全面科學充分的整合財力，切實增加一般性轉移支付的規(guī)模和比例，以促進地區(qū)間基本公共服務的均衡；二是清理、整合和規(guī)范專項轉移支付。進一步規(guī)范和創(chuàng)新專項轉移支付管理模式，更多的采取一般性轉移支付方式，大幅度減少專項轉移支付項目，縣級資金整合平臺做好統(tǒng)籌項目布局、項目的建設內容和資金的安排，避免項目的重復支付，提高資金的使用效率和資金的科學分配。

（二）完善稅收制度

稅收是國家財政收入的重要組成部分，是國家存在與公共治理的基礎。《決定》對稅收制度的改革要求體現(xiàn)在多個部分，本文主要對以下兩個方面進行闡述， 一是對主要稅種的改革。推進增值稅的改革，適當簡化稅率，實現(xiàn)對出口的所有貨物和服務適用零稅率；調整消費稅的征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把一些高耗能、高污染的產品和高檔品納入征收范圍；加快房產稅立法并適度推進其改革；建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度；加快推進資源稅從價計征改革，以適應生態(tài)文明建設的需要，應該進一步擴大對資源稅征收的范圍；推進環(huán)境保護費該稅，對造成環(huán)境污染的那些產品進行征稅，促進形成節(jié)約能源資源、保護生態(tài)環(huán)境的生產方式和消費模式。二是財稅優(yōu)惠政策。《決定》明確要求“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。”對已執(zhí)行到期的應該終止不在續(xù)延，對執(zhí)行未到期的要明確相關政策規(guī)定的終止期，對帶有試點性質的且具有推廣價值的，應盡快使其轉化為普惠制。禁止出現(xiàn)越權稅收減免的行為。

（三）建立事權和支出責任相適應的制度

《決定》提出，“建立事權和支出責任相適應的制度”，這是理順中央和地方財政分配關系，建立中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。在收入劃分方面，提出“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分”的原則；在事權確定方面，《決定》將事權分為中央事權、地方事權和共同事權，要求建立“事權與支出責任相適應的”制度，明確劃分中央和地方的事權和其相適應的支出責任，各司其職，同時，還要明確中央和地方的共同事權，按照一定的標準劃分其各自承擔的支出責任，《決定》明確指出“適度加強中央事權和支出責任”；在轉移支付方面，《決定》要求增加一般性轉移支付力度，清理、整合和規(guī)范專項轉移支付項目，按照中央和地方財政收入和支出責任的劃分機制，凡是地方自有的財力不足以履行支付責任的，由中央政府通過轉移支付給予財力保障，轉移支付原則上以一般性轉移支付為主，專項轉移支付為輔，中央對地方的一般性轉移支付應該列入地方預算，逐年增長，并大力縮減專項轉移支付項目，保證財政資金的使用效率。

二、深化財稅體質改革給百姓生活帶來的直接影響

（一）財政支出結構優(yōu)化，有利于保障和改善民生

財政是政府的收支活動，是國家治理的基礎和重要保證。《決定》的第二部分“堅持和完善基本經濟制度”中提出劃轉部分國有資本，充實社會保障資金，實現(xiàn)國有資本收益上繳公共財政的比例在2020年提高到30%，深化政府間支出責任的劃分改革，優(yōu)化財政支出結構，更多的用于保障和改善民生。與百姓生活密切相關的教育、科技、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)將得到快速發(fā)展，基本形成了覆蓋百姓生活的養(yǎng)老、醫(yī)療和城鄉(xiāng)最低生活保障制度等社會保障體系，同時，完善了“社會安全網”，促進了社會的和諧穩(wěn)定，為廣大百姓生活帶來了福音，同時，增加了農民的收入。

（二）稅負降低，有利于收入分配更加公平

《決定》提出，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，可以根據不同納稅人的生活負擔進行差別化扣除，財政部部長樓繼偉之前表示，未來將把贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素。“比如，計劃生育政策調整后，有兩個孩子的家庭，個稅中可抵扣的部分應該比單個孩子的家庭多。”進一步體現(xiàn)公平的原則。我國個稅占稅收總收入的比例約6%，而發(fā)達國家的這一指標多在30%以上。個稅深化改革后，富人階層的稅負可能有所增加，讓高收入者多繳稅，這符合《決定》中“逐步提高直接稅比重”的方向。“為了穩(wěn)定稅負，直接稅比重上來后，增值稅等間接稅的稅率就可以降低。間接稅暗含在商品價格中，主要承擔者是普通消費者，其稅負降低是對百姓的一大利好。”更有利于收入分配更加公平。

（三）房地產稅立法，有利于保障百姓利益

《決定》提出，加快房地產稅立法并適時推進改革。房地產稅其實是一個綜合概念，既包括房產稅，也包括土地增值稅、土地使用稅等相關稅種。2011年，重慶和上海兩市作為房產稅試點對部分個人非經營性住房征收房產稅，并且試點進行穩(wěn)定，說明開展房產稅，有利于解決導致房價居高不下的“土地財政”以及投機性住房問題，在推進個人住房房產稅試點之外，還應下調過高的住房用地稅負，簡并流轉交易環(huán)節(jié)稅費，重點發(fā)展保有環(huán)節(jié)房地產稅，對投機性住房實行高度超額累進稅率，從而使百姓可以在合理的房價內購買住房，從而保障人民的利益。

三、深化財稅體質改革給百姓生活帶來的間接影響

（一）“三高”商品將被征稅，引導居民的消費方向

《決定》提出，調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。目前，我國對煙、酒、化妝品和游艇等14類商品征收消費稅。這些商品大致可分為三類：奢侈性消費品、影響生態(tài)環(huán)境的商品和對健康有害的商品。很多專家提出，很多奢侈化妝品已經變成大中型消費品，應該從消費稅范圍中剔除。財政部財政科學研究所所長賈康指出，一些污染較重的商品如電池和近兩年興起的奢侈消費品如私人飛機，應該被納入消費稅征收范圍、增加其稅負。一些無形的服務業(yè)消費品比如高檔娛樂消費、高級家政服務和高檔體育休閑服務等，應對這些高檔消費征收消費稅，進而可能提高這些高端服務消費的價格，使得百姓在理性的情況下分析判斷是否進行高端消費，進一步引導居民的消費方向。

（二）加快生態(tài)文明制度建設，提高百姓生活質量

《決定》在第十四部“加快生態(tài)文明制度建設”中提出加快資源稅從價計征的改革，推進資源稅改革，有利于資源稅發(fā)揮增加財政收入、促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的作用，有效抑制資源過度開發(fā)造成的浪費。進一步擴大資源稅的征收范圍，將煤炭、原油和天然氣資源由從量計征改為從價計征，同時，適當提高稅負水平，堅持資源使用的付費和誰破壞生態(tài)誰付費的原則。探索編制自然資源的資產負債表，健全自然資源資產的產權制度，從而有利于改變自然資源被視為無主資源而被過度利用的局面，使生態(tài)文明建設為百姓生活創(chuàng)造更加優(yōu)美的環(huán)境，更加美好的生活，提高百姓生活的質量。

（三）開征環(huán)境保護稅，保障民眾健康

財稅體制重大改革總體上將對環(huán)境保護機制、體制、制度完善起到積極作用，對未來環(huán)境保護工作持續(xù)產生利好影響。目前我國開征環(huán)境保護稅的條件已日趨成熟，整合環(huán)境排污收費項目，加快促進環(huán)境污染費改稅制度，施行從量定額征收環(huán)境保護稅，減緩重污染企業(yè)為了提高經濟利益而以犧牲環(huán)境為代價的的行為，對造成環(huán)境污染的那些產品征稅，既有利于經濟又好又快的發(fā)展，也有利于保護環(huán)境，進而保障百姓生活健康。

[1]謝旭人.深入學習十八屆三中全會精神深化財稅體制改革建立現(xiàn)代財政制度[J].財政研究,2014,02:2-5.

[2]陳廣君.深化財稅體制改革優(yōu)化財政治理模式[J].中國財政,2014,11:27-28.

[3]張斌.按照《決定》要求深化財稅體制改革[J].中國財政, 2013,23:13-15.

（作者單位：南京財經大學會計學院）