營改增擴容后對浙江經(jīng)濟發(fā)展的作用

劉敏

營改增擴容后對浙江經(jīng)濟發(fā)展的作用

劉敏

本文從“營改增”擴容增圍的背景出發(fā)，對浙江省實行“營改增”試點政策進行解讀，深入分析了其對外貿(mào)企業(yè)稅收負擔(dān)與財務(wù)管理、浙江稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展以及稅收征管方面的影響，進而提出不同層面的應(yīng)對措施。

營改增；增值稅；擴容

從2012年元旦開始，在上海市一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（即營改增）開始擴容。國務(wù)院已將“營改增”的范圍擴大，將給更多的現(xiàn)代企業(yè)帶來革命性的影響。

一、“營改增”擴容對企業(yè)及稅收征管的影響

在真正推廣實施“營改增”的過程中，部分中小型企業(yè)發(fā)生了稅負增多的問題。坦白說，僅就外貿(mào)企業(yè)而言，其深受“營改增”的影響。船務(wù)公司增加了貨運代理公司的稅點，增加了貨運代理公司的稅負負擔(dān)，緊接著貨運代理公司又在一定程度上增加了外貿(mào)企業(yè)的運輸成本，給外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營帶來了較大的成本壓力。

“營改增”降低稅負是有條件的，即：用進項稅額抵減銷售稅額。然而，因成本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)周期等因素的影響，一些企業(yè)的進項稅額低，加上試點區(qū)域?qū)嵤┱卟灰恢隆⒉幻鞔_，因此部分區(qū)域很難得到增值稅專用發(fā)票。此外，存在部分規(guī)模不大的中小企業(yè)的供應(yīng)商不能開具增值稅發(fā)票的情況，上述情況均會在一定程度上增加企業(yè)稅負。為免受“營改增”的影響，如今的外貿(mào)企業(yè)正在醞釀著讓國外買家自己承擔(dān)運貨費，但這一想法要想實現(xiàn)存在很大難度，同時也易流失部分客戶。再加上各個地區(qū)均沒有確立物流企業(yè)稅收政策，因此在施行“營改增”政策過程中有多數(shù)外貿(mào)企業(yè)會心存疑慮。

總而言之，外貿(mào)企業(yè)不可脫離物流活動而存在，物流行業(yè)涵蓋了輔助業(yè)務(wù)與交通運輸業(yè)務(wù)兩大板塊。而稅費率的差異會給企業(yè)的合理避稅帶來機會，同時也會給稅務(wù)部門的征管、外貿(mào)企業(yè)的費用結(jié)算產(chǎn)生不利影響。

對稅收部門的影響。“營改增”得以推廣實施后，浙江企業(yè)增值稅納稅戶愈來愈多。與其相對應(yīng)的是，國稅局成了企業(yè)所得稅的統(tǒng)一管理者，這無疑會導(dǎo)致一線征管人員數(shù)量不夠。當(dāng)然，也會影響到企業(yè)稅務(wù)處理工作的開展。為此，我們必須要善于分辨，進行統(tǒng)一繳納增值稅，這樣既有利于稅收部門工作效率的提升，又使納稅人和稅收部門雙方征納的工作程序得到大幅度地簡化。

對納稅企業(yè)財務(wù)管理的影響。這些影響主要反映在發(fā)票有效管理、會計核算制度以及稅務(wù)風(fēng)險評估控制等上，這主要歸咎于核算業(yè)務(wù)的復(fù)雜度更高。一方面，由于原營業(yè)稅納稅人供應(yīng)商的增值稅小規(guī)模納稅人不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，因此他們要是想促成交易的話就得從小規(guī)模申請轉(zhuǎn)成一般納稅人；另外一方面，為抵扣進項稅額，擴容企業(yè)的身份要變?yōu)樵鲋刀惣{稅人從而可以看出此類企業(yè)的會計處理與稅收核算更為繁雜。

二、“營改增”對浙江地方稅收收入的影響

1.實施“營改增”之后，若抵扣掉一般納稅人所開的增值稅專用發(fā)票，則在減負的同時還可起到增值稅收入降低的效果。若浙江省實行此舉措，通過預(yù)測，浙江省增值稅收入則能夠比上年度少一百六十三億元之多。以如今增值稅地方、中央1:3的分配體制進行計算，浙江省地稅收入要下降40.75億元。

2.“營改增”推行后，浙江省征收的營業(yè)稅要遠超過增值稅的增加額，換言之，總稅收額正處于一個不斷下降的趨勢。這主要歸咎于：增值稅的計稅憑證式企業(yè)的增值額，營業(yè)稅的計稅憑證則是企業(yè)的營業(yè)總額。究根問底，“營業(yè)額”的實質(zhì)就是基于重復(fù)征稅減少之上再減稅。換個角度看問題，浙江省稅收收入之所以會進一步減少主要歸咎于稅負整體下降。

三、“營改增”對浙江省經(jīng)濟發(fā)展的影響

投資方面：“營改增”推行后，擴容企業(yè)的稅負總體上呈現(xiàn)出不斷減少的趨勢，其中最明顯的就屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。其影響主要包括兩方面，其一，由“營改增”區(qū)域性區(qū)域性優(yōu)惠政策產(chǎn)生的影響能夠有利于浙江經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，大批資金流入浙江；其二，實施“營改增”，能在減輕稅負降低企業(yè)成本的同時強化企業(yè)的市場競爭力。與此同時，由于購入的固定房產(chǎn)要一些費用項目進項稅額進行抵扣，這不僅可以增加“浙江創(chuàng)造”的市場份額，還能吸引其他非擴容地區(qū)的企業(yè)來展開買賣交易的目光。但是，在企業(yè)與增值稅一般納稅人看來，行業(yè)發(fā)展步伐加快、投資再生產(chǎn)規(guī)模迅速擴大已是大勢所趨，這就會推動產(chǎn)業(yè)深度融合及浙江省經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的升級、結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。一系列數(shù)據(jù)表明，勞動密集型程度較高的企業(yè)就代表產(chǎn)能較為落后，因此稅負比較重，而適者生存劣者淘汰的經(jīng)濟規(guī)律則會進一步加快企業(yè)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)的升級換代的步伐。

消費方面：實施“營改增”后，一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)的活力就會被釋放出來，進一步轉(zhuǎn)型提升自己的核心競爭力，增加服務(wù)性價比。當(dāng)然，市場上還會有一些服務(wù)價格“價內(nèi)稅成本”，為此能有利于減少消費者購服務(wù)時承擔(dān)的稅額。也正因為如此，消費者的邊際消費呈現(xiàn)出上漲的趨勢，起到提振消費的效果。由此可以看出，對于經(jīng)濟發(fā)展杠桿和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，“營改增”有著很明顯的帶動作用。

四、“營改增”擴容的對策

1.浙江省國稅系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)加大力度對征管人員和企業(yè)展開業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)與“營改增”政策的學(xué)習(xí)，積極推動企業(yè)和新政策的無縫對接的進程，促使社會機構(gòu)能帶動內(nèi)部員工積極開展培訓(xùn)工作，彰顯其專業(yè)的優(yōu)勢。

2.作為企業(yè)，要以積極正面的心態(tài)同稅務(wù)部門、甚至于其他社會機構(gòu)聯(lián)起手來一同開展業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，并搞好“營改增”政策銜接工作，對擴容前后的稅負狀況進行比較測算。除此之外，要深入分析由“營改增”帶來的在成本及現(xiàn)金樓等上的財務(wù)影響，進而有利于企業(yè)對納稅籌劃、商務(wù)合同、談判策略、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價、財務(wù)管理等方面工作能夠合理應(yīng)對并處理妥當(dāng)。

3.“營改增”擴容工作的開展，既能強化國稅地稅稅收分權(quán)改革，又能貫徹落實減稅手段。“營改增”之后權(quán)利從地稅部門轉(zhuǎn)為國稅部門，二者需面臨協(xié)調(diào)的問題，這就需要浙江省國稅部門積極主動地同地稅部門聯(lián)系，以正面積極的心態(tài)導(dǎo)入業(yè)戶信息、提供征管數(shù)據(jù)名單等，仔細學(xué)習(xí)并積累工作經(jīng)驗。

4.專設(shè)專項補貼基金，擴容企業(yè)要積極利用過渡性財政扶持政策返還超額稅收，減小稅負壓力。在返還時有關(guān)部門應(yīng)驗收把關(guān)簡化程序原則，把減輕企業(yè)稅收負擔(dān)貫徹落實到實處。

5.“營改增”施行之后，我國針對外貿(mào)企業(yè)出口貨物的有關(guān)勞務(wù)施行免稅亦或是增值稅零稅率的優(yōu)惠政策，能在強化外貿(mào)企業(yè)的競爭核心力的同時全方位地展現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)出口免稅的國家鼓勵政策。但是因船運公司實施的稅率并不是統(tǒng)一的，故外貿(mào)公司應(yīng)嚴格依照企業(yè)出口實情同各個物流公司展開協(xié)商，力求價格最實惠，從而最大限度地減少出口費用。

[1]葉治斌，黃愛明.新編稅法.廣州:華南理工大學(xué)出版社，2011.

[2]陳潔.“營改增”政策對企業(yè)的影響研究.經(jīng)濟視野，2012;7.

[3]鄒國全.北京:地區(qū)和行業(yè)“營改征”向兩個縱橫方向擴圍影響深遠.中國稅務(wù)報，2012-08-08.

（作者單位：浙江杭叉進出口有限公司）