我國稅收收入與GDP關系的分析

孫建麗

我國稅收收入與GDP關系的分析

孫建麗

本文通過對我國稅收收入與GDP關系的分析，研究了我國稅收與GDP的發展及現狀，指出了稅收收入增長速度與GDP的增長速度之間的關系，并指出了促進我國稅收收入與GDP持續協調發展的對策建議。

稅收收入；GDP；增長

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征收參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得稅收收入的一種形式。一方面稅收的增長取決于經濟發展水平的高低，另一方面稅收又可以反作用于經濟發展：合理的稅收可以促進經濟發展、調節收入差距、實現宏觀調控目標，改革開放以來，我國稅收收入與GDP都取得了巨大發展，無論從總量上還是從增長率上都達到前所未有的高度。

一、我國稅收收入和GDP的發展及現狀分析

（一）稅收與GDP的總量狀況分析

1.稅收總量分析

從1994年稅制改革以來，我國稅收收入增長趨勢大體呈現指數增長，從總量來看，我國稅收收入從1978年的519.28億元,1993年增長幅度顯著，到1999年稅收總收入高出一萬億元，從此增長幅度更是顯著，短短4年里又突破兩萬億大關，從2009年-2011年增長尤為顯著，2011年稅收收入即增長到89720.31億元。

2.GDP總量分析

我國GDP呈現指數增長趨勢，2001年突破一萬億大關，高達109655.2億元，從2005-2008這段特殊的歷史時間里，中國的GDP在2008年達到54223.79億元，由于我國工業化與現代化的推進，我國第一產業穩步推進，第二產業與第三產業比重不斷擴大，尤其是為了08年的奧運會，國家加大投資力度，二三產業在這四年里發展較快，有力的推動了在這四年我國經濟的迅猛發展。2011年國內生產總值達471564億元。

（二）稅收與GDP的增長速度分析

1.稅收增長速度分析

自改革開放以來，我國稅收增長迅速，平均增長率為17.962%。從總量來看，1992年以前，由于我國處于經濟體制改革的探索期，政策變動較大，稅收增長率也隨之高低變化，增長不穩定；1992年以后，隨著我國市場經濟體制改革目標的確定與國民的持續快速增長，稅收增長率也比較穩定，在20%左右上下波動，平均為18.658%，高于同期經濟增長速度。

2.GDP增長速度分析

國內生產總值的變化率較穩定些，自從改革開放以來，GDP總額平均增長率為16.085%，低于稅收收入平均增長速度，從總量來看，我國GDP增長率變化可分為三個階段：第一個階段是1979至1990年，這一階段的特點是GDP增長率年度變化大，增長不穩定；第二階段是1990年至1999年，這一階段的特點是GDP增長迅速增大又逐漸回落，是一個走向過熱又逐漸回歸的過程；第三階段是1999年至2011年，這一階段的特點是經濟增長快速穩定，增長率逐漸上升又逐漸回落，最終上升趨于平穩。

（三）稅收收入的彈性分析

稅收收入的彈性是西方稅收理論的概念，是指稅收收入的變化與國民收入情況的比率，也稱為稅收的GDP彈性，其主要方法是對稅收與經濟的關系進行定量分析，目的在于通過對稅收收入彈性的研究有助于國家對整個宏觀稅收的負擔程度進行了解和分析，以便了解和掌握稅負的變化，從動態上分析稅收與經濟變化的規律。

1.當稅收彈性大于1時，表明稅收富有彈性，稅收的增長速度高于國內生產總值的增長速度，或者說高于經濟增長速度。

2.稅收彈性等于1時,表明稅收增長速度與國內生產總值的增長速度相同，或者說與當時的經濟發展同步。

3.稅收彈性小于1時，表明稅收的增長速度低于于國內生產總值的增長速度，或者說低于同期的經濟增長速度。

一般來講，在經濟發展的過程中，社會公共產品的需求量也會隨著經濟的發展而增加，這就需要國家征收更多的稅收收入來滿足經濟發展的需要，同時也會要求稅收彈性必須大于1或至少等于1。稅收彈性收入只有在與國內生產總值相同或快于國內生產總值增長速度的前提下，才能保證政府職能的正常履行，才能為經濟增長保駕護航。因此，只有在稅收收入增長幅度大于或至少等于國內生產總值的增長速度的前提下，社會才能順利發展和進步。

二、稅收收入與GDP關系總結以及政策性建議

（一）稅收收入與GDP關系總結

稅收收入與GDP呈現線性關系揭示了中國稅收收入與GDP之間相互依存，相互作用，主要表現在：經濟發展的速度決定著稅收發展的速度，當然稅收又會反作用于經濟。主要表現在：經濟增長速度的快慢、規模的大小、質量的高低決定著稅收的總量、增長速度和稅收的結構比例。同時，稅收作為經濟方面重要的調控手段，也會通過稅率、稅負、稅收優惠等在投資、消費、分配和結構調整等諸多方面對經濟增長速度產生影響。因此，市場經濟越發展，稅收與經濟增長之間的聯系就越緊密。尤其在市場經濟條件下，我國的稅收收入與GDP都呈現了較快的增長速度，表明我國經濟增長迅速，國民經濟飛速發展，稅收收入的多少揭示著一個國家經濟的發展水品與發展速度，而稅收的多少同時又制約著一個國家的投資與社會各方面建設。

（二）優化我國政府稅收收入結構的對策

1.不斷完善和改革投資方面的稅收政策

大多數發展中國家的經濟發展實踐表明，能否吸引投資對一個國家的經濟發展非常重要。投資率的形成和保持是影響一個國家中長期經濟發展的重要因素，這對中國這個發展快速、人口眾多的國家來說尤為重要。因此國家必須制定政策、改革稅制，刺激和鼓勵企業投資。

2.正確制定有利于消費擴張的稅收政策

市場經濟條件下，隨著經濟的發展和人們生活水平的提高，人們對于消費品的需求數量和需求結構都發生了較大的變化，以前人們很少購買的所謂奢侈消費品、非生活必需品有的已成為普通消費品而且需求量在不斷增加，同時也涌現出一些新的高檔的奢侈消費品，其價值也在不斷增加，因此應對其征稅范圍、稅率作適當調整和改變,以保證稅收收入的合理增長。

3.正確看待稅收收入與經濟增長之間的關系

從理論上來說，經濟決定稅收，稅收對經濟有反作用，經濟發展的規模和速度決定稅收收入的總量與增幅，稅收理論上應當與經濟發展保持同步或大體同步增長。但從稅收增加率GDP平均增長率之間的關系和近幾年我國實現的稅收收入與GDP的實際統計數據來看，實際上稅收收入的增長與GDP的發展速度并不完全一致。這是因為在不同時期、不同地區、不同行業，由于經濟結構、產業結構、產品結構、稅源結構以及各地在執行稅收政策中所掌握的尺度各不相同：稅收執法過程中根據財力需要，對稅收政策的理解和執行中隨意性，歪曲了本地區稅收與GDP之問的關系。因而導致了稅收不一定始終能夠同經濟完全同步增長，在一定時期內可能快于經濟增長，也可能慢于經濟增長。

（作者單位：內蒙古財經大學繼續教育學院）