淺談企業(yè)全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討

張娟梅

淺談企業(yè)全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討

張娟梅

全面預(yù)算管理是預(yù)算管理發(fā)展較為成熟的管理方法和理念，全面預(yù)算管理長(zhǎng)期性、全面性和戰(zhàn)略性的特點(diǎn)幫助企業(yè)在計(jì)劃的時(shí)間內(nèi)達(dá)到既定戰(zhàn)略目標(biāo)。本文首先介紹了全面預(yù)算管理的含義和特點(diǎn)，然后闡述了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性和必要性，最后對(duì)企業(yè)尤其是建材行業(yè)如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議，希望對(duì)今后企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中具有指導(dǎo)意義。

企業(yè)；全面預(yù)算；對(duì)策

經(jīng)過(guò)國(guó)內(nèi)外多年的理論證明和實(shí)踐，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的較為成熟的管理方式。全面預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和多種業(yè)務(wù)，根據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)各業(yè)務(wù)資金籌集、花費(fèi)做出相對(duì)準(zhǔn)確的計(jì)劃。相對(duì)于傳統(tǒng)的預(yù)算來(lái)講，全面預(yù)算更加注重長(zhǎng)期性、全面性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展，符合現(xiàn)代企業(yè)多元化、可持續(xù)發(fā)展的趨勢(shì)。全面預(yù)算在我國(guó)興起的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，全面預(yù)算管理工作的開展存在很多問(wèn)題，比如：很多中小企業(yè)并沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和意義，也有一些企業(yè)沒有從系統(tǒng)的角度分析本企業(yè)具體的情況，使得制定的全面預(yù)算管理體系不夠嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，導(dǎo)致其沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此加強(qiáng)全面預(yù)算管理方法的宣傳，促進(jìn)其在企業(yè)中能夠有效的開展起來(lái)是非常重要的研究課題。

一、全面預(yù)算管理的含義和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理以系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法來(lái)反映企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)和投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)中資金的籌集、花費(fèi)的計(jì)劃，實(shí)施全面預(yù)算管理的根本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中涉及到與預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核多方面的內(nèi)容，是一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

全面預(yù)算管理區(qū)別于傳統(tǒng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在：第一，全面性。傳統(tǒng)的預(yù)算管理只是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的投入和花費(fèi)進(jìn)行管理，全面預(yù)算管理的管理對(duì)象包括企業(yè)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，將企業(yè)的重要活動(dòng)都納入預(yù)算管理系統(tǒng)中來(lái)。最終體現(xiàn)在全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源的合理分配，在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化的目標(biāo)下使得企業(yè)達(dá)到利潤(rùn)最大化。第二，全員參與。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門資金的管理，要求從管理層到基層員工都必須配合預(yù)算人員開展工作，部門內(nèi)部在制定本部門預(yù)算是使每個(gè)員工都能提出意見和建議，使得本部門預(yù)算能夠貼近事實(shí)。如果員工沒有理解全面預(yù)算管理的目的和程序，其在做部門預(yù)算時(shí)可能會(huì)過(guò)于考慮部門利益，忽略集團(tuán)利益的現(xiàn)象。第三，戰(zhàn)略性。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此在制定預(yù)算管理方案時(shí)要結(jié)合企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)和策略，使得戰(zhàn)略和預(yù)算能夠相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，將其打造成為具有行業(yè)具有影響力的企業(yè)。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展較為成熟的理念，對(duì)提高企業(yè)資金使用效率和優(yōu)化資源配置具有非常重要的意義。

第一，實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)資源合理配置的需要。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在多種目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方向，如何將企業(yè)有限的人力、物力、財(cái)力用在不同的項(xiàng)目活動(dòng)中以保證企業(yè)利潤(rùn)的最大化是全面預(yù)算管理著重解決的問(wèn)題。全面預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及市場(chǎng)動(dòng)向，對(duì)各活動(dòng)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，淘汰資源占用高、回報(bào)率小的項(xiàng)目，將資源首先分配在投入產(chǎn)出比高的業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)利潤(rùn)。

第二，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。戰(zhàn)略目標(biāo)決定了發(fā)展方向。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理能力的大小決定了企業(yè)能否順利達(dá)到既定目標(biāo)，決定了企業(yè)能否有效的識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，決定了能否降低實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中的不確定性。全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)固化和量化的過(guò)程，通過(guò)資源配置手段調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，使得企業(yè)朝著目標(biāo)發(fā)展。另外預(yù)算監(jiān)控制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)未知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，從而提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

第三，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于對(duì)各部門預(yù)算計(jì)劃的考核和績(jī)效。資源的有限性決定了企業(yè)各部門在運(yùn)作過(guò)程中都希望爭(zhēng)取更多的資源，從而獲得部門內(nèi)部利益的最大化。某個(gè)部門的利益最大化可能會(huì)降低相關(guān)部門的利益，效益背反現(xiàn)象決定了應(yīng)該從集團(tuán)的整體利益出發(fā)調(diào)整資源分配。可以制定一定的獎(jiǎng)懲政策來(lái)規(guī)范各部門預(yù)算制定的科學(xué)性，使其根據(jù)客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)以及對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確把握做預(yù)算，例如：通過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)驗(yàn)證了某部門當(dāng)初的預(yù)算是符合客觀規(guī)律，參考價(jià)值很大時(shí)可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些虛增部門預(yù)算的給予一定的懲罰。

三、企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理對(duì)策探討

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，在實(shí)施的過(guò)程中需要多個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合，加之預(yù)算管理本身也是一個(gè)較為比較復(fù)雜的系統(tǒng)，在預(yù)算的編制、分析、實(shí)施、評(píng)價(jià)各階段都有明確的流程和注意事項(xiàng)。以下是對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)對(duì)策和建議。

1.完善預(yù)算管理組織體系

建立預(yù)算管理組織體系是為了保證預(yù)算人員能夠有充分的權(quán)利對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的首要工作。預(yù)算管理委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)成員負(fù)責(zé)，在組織結(jié)構(gòu)中的地位直接向董事會(huì)報(bào)告。預(yù)算管理委員會(huì)的成員主要有總經(jīng)理牽頭，各部門經(jīng)理和相關(guān)財(cái)務(wù)人員具體執(zhí)行。有些中下企業(yè)沒有設(shè)立董事會(huì)，那么預(yù)算管理組織委員會(huì)應(yīng)該是為總經(jīng)理負(fù)責(zé)，向總經(jīng)理報(bào)告。委員會(huì)的職責(zé)有：第一，制定預(yù)算管理的相關(guān)政策、規(guī)定和制度，規(guī)范部門預(yù)算的有效性和科學(xué)性；這是預(yù)算管理委員會(huì)的基礎(chǔ)工作，只有確立了嚴(yán)格、規(guī)范的規(guī)章制度，才能使得各部門有章可循。第二，定期對(duì)各部門預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。幫助那些和預(yù)算出入很大的部門查找原因，如果是由于對(duì)市場(chǎng)的把握不準(zhǔn)或者其他主觀原因那么給予該部門一定的懲罰，對(duì)于其下一年度的預(yù)算申請(qǐng)加大審查力度。

2.完善全面預(yù)算管理體系

第一，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的發(fā)展，對(duì)消費(fèi)者的需求、供應(yīng)商的供給能力、新加入者的市場(chǎng)定位進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)本身在市場(chǎng)環(huán)境中做出科學(xué)的定位。以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算觀目標(biāo)體系，保證企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向一致。預(yù)算管理委員會(huì)還要把企業(yè)預(yù)算的總目標(biāo)進(jìn)行分解，下放到具體的各個(gè)部門頭上。以廈門某建材公司為例，該公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品分布在翔安攪拌站、五通攪拌站兩個(gè)部門，并有投資部和證券部。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展重點(diǎn)調(diào)整資源分配比例。如果企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)是提高產(chǎn)品的市場(chǎng)份額、提高在行業(yè)中的地位，那么做總預(yù)算時(shí)資源就會(huì)偏向研發(fā)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門。

第二，優(yōu)化預(yù)算編制方法。預(yù)算編制是各部門、預(yù)算單位對(duì)籌資和分配預(yù)算資金做的年度計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng)，是預(yù)算活動(dòng)的必要環(huán)節(jié)。目前較常用的預(yù)算編制方法為零基預(yù)算、彈性預(yù)算等，零基預(yù)算避免了在評(píng)價(jià)本年度部門預(yù)算執(zhí)行情況過(guò)程中受上一年度預(yù)算執(zhí)行效果的影響，有利于明確預(yù)算評(píng)價(jià)對(duì)象和活動(dòng)。筆者認(rèn)為為了解決年度預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的現(xiàn)象可以試著采取長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算管理方法，即每年對(duì)預(yù)算時(shí)要依據(jù)上一年度的執(zhí)行情況、現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)未來(lái)幾年的工作進(jìn)行預(yù)算，并及時(shí)調(diào)整，這樣就能保證每一年度的預(yù)算都是符合市場(chǎng)變化和戰(zhàn)略發(fā)展的。

第三，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行是具體的實(shí)施過(guò)程，預(yù)算管理委員會(huì)要及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)和信息，保證信息的真實(shí)性和可靠性；對(duì)于預(yù)算出現(xiàn)較大偏差的，要和部門經(jīng)理溝通協(xié)調(diào)找出問(wèn)題所在。如果是由于不可控的客觀原因造成的，就要吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；如果是個(gè)人原因造成的就要給予相關(guān)負(fù)責(zé)人相應(yīng)的懲罰。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較好的部門要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和熱情。

3.完善預(yù)算管理的配套制度

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容之一，只有將相關(guān)的制度有效的配合在一起時(shí)才能促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)資金、生產(chǎn)流程、交易完整性的規(guī)章制度。三者在工作在工作過(guò)程中有些內(nèi)容是融合的，保證三者對(duì)某件工作規(guī)定的一致性，有利于工作人員能夠有效的開展工作，如果三者對(duì)某事的制度不同，這就會(huì)使相關(guān)人員在工作時(shí)無(wú)從下手。另外，審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度的規(guī)定也是幫助預(yù)算工作能夠順利執(zhí)行的保障，一旦審計(jì)制度存在漏洞，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的投機(jī)行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要方法之一，實(shí)施全面預(yù)算管理不僅需要制定科學(xué)的預(yù)算管理體系，還需要對(duì)相關(guān)體系政策作出調(diào)整，使其相輔相成共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文在了解企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理效果的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的建議和意見，目的是提高實(shí)施全面預(yù)算管理制度的企業(yè)數(shù)量，對(duì)于已經(jīng)開展工作的在一些重要環(huán)節(jié)給出了注意事項(xiàng)，對(duì)今后工作的開展具有指導(dǎo)意義。

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（作者單位：廈門路橋翔通股份有限公司）