企業納稅籌劃意義與實施途徑

四平宏寶萊飲品股份有限公司 韓冬雁

近年來，隨著我國市場經濟的持續發展，市場經濟主導了企業自負盈虧與經營的行為，其將利益與行為相結合，從而使企業瘋狂地規避經濟風險，降低企業運營成本，不斷探尋企業經濟效益最優化的實施途徑。與此同時，市場經濟的運行時刻都圍繞著我國制定的經濟體制，納稅已經成為企業運營的義務，稅負的無償性導致企

業在支付稅款時所流出的資金為企業凈利潤，為了降低企業稅負，提高企業經濟效益，很多企業就會想盡一切辦法延遲交稅，甚至還有偷稅漏稅的行為，嚴重影響市場經濟的有序發展。正因為企業在利益的趨勢下不斷做出犯規舉動，因此納稅籌劃才應運而生。在發達國家，納稅籌劃十分普遍，企業在決定開發項目前會對納稅方案進行縝密的籌劃，以期得出最有利于企業的繳稅方式，并且這種籌劃方式也得到了政府的鼓勵與贊同。而在我國納稅籌劃才剛剛開始發展，仍沒有得到企業的重視。

1 納稅籌劃工作在企業發展中的重要意義

由于市場經濟的不斷發展，提高企業納稅籌劃效率必將成為企業運營乃至發展過程中十分重要的環節。本文認為納稅籌劃對企業運營與發展有以下幾點幫助。

1.1 納稅籌劃能幫助企業實現經濟效益最大化的發展目標

納稅工作的三性(即固定性、無償性與強制性)原則十分強，它是國家征收企業或個人經營成果的一種行為，其不僅關乎經濟市場運行的有序性與合理性，更關乎我國財政收入與經濟命脈。同時，企業在運營過程中所得到的利益必須通過納稅形式使其變為受法律保護的財產，因此，可以將納稅理解為企業運營過程中的成本費用，即可以將其視作企業獲利所必須的成本投入。企業納稅是企業獲利減項內容，合理籌劃稅負能夠降低企業的成本投入。能夠保護企業不掉入納稅體制的“深壑”里，因為納稅企業一旦掉入稅法深壑，就會招致法律的嚴肅懲處，企業就不得不繳納更多的罰金與稅負，這樣會嚴重影響企業財稅效益，提高企業運營的成本投入。企業以依法為前提盡量少地繳納稅負有利于企業的持續發展，這種合理避稅的做法使得企業能夠花費少量成本投入得到法律法規的保護及認可。

政府在調節市場經濟過程中主要以納稅為切入點，政府參照市場發展規律擬定產業發展政策及消費趨勢等均是在稅負法律方面體現出的。企業應在認真研究稅法的前提下按照國家相關政策安排企業營銷規模與營銷項目，從而最大程度利用稅法中于己有利的法規，實現合理減少稅負的目的。

1.2 合理籌劃稅負能夠幫助企業提高財政管控水平

在經濟體制的干預與影響下，我國企業都已經知道利益、成本與資金是構成企業財管的三大支柱，科學籌劃稅負可以優化利益、成本與資金間的組合模式，從而幫助企業實現財管目標。籌劃稅負是一項高技術性的工作，為更好地開展納稅籌劃工作，企業勢必要聘請一些高水平、高素質、高能力的人才，從而促使企業財管水平進一步提升。本文認為，在企業經營過程中納稅籌劃是謀求企業資金鏈穩固的一種手段，其以會計核算為基礎進行籌劃時，需要企業會計與稅務人員詳細了解最新的會計體制與相關法規，規范稅負填寫申請表、財務報表、計稅賬目、建賬乃至設賬等內容，并以此為基礎全面提升企業的財管水平。

1.3 科學籌劃企業稅負有助于提高企業的社會效益

本文認為，企業之所以會作出偷稅漏稅等行為，往往是因為納稅人對稅負的認識不到位，總感覺稅負繳納是對企業經營成果的一種剝奪。盡管我國財政人員已經謀劃了很多年稅法宣傳與講解工作，也鼓勵企業開設各種形式的納稅籌劃培訓機構，盡管很多納稅人已經了解科學納稅會給企業本身帶來多大的好處，但是這種不平衡或僥幸的心理仍然驅使著納稅人作出違法行為。如果納稅籌劃方式不能普及，那么偷稅漏稅或逃稅等行為就會成為企業尋求心理平衡的一種手段。根據相關統計結果顯示，我國市場經濟初期發展階段，偷稅漏稅已經成為我國企業運營的普遍風氣，直到現今我國政府與公眾的法規意識逐步加強后，市場經濟的平等競爭機制才能得以建立并執行，才有懲治企業逃避稅負的手段，這種行為或者說現象主要體現在以下兩個方面：

第一，因稅收機制及稅負法規的不斷完善。我國稅賦管理力度越來越強，執法力度的增大使得偷稅成功幾率和偷稅漏稅行為明顯降低。不僅如此，國家在幾次改革與完善稅賦法規后，一旦發現某企業逾越了法律紅線，其就會受到嚴重的法律制裁。

第二，因我國公眾與政府人員的法律意識逐步增強，平等原則早已在國民心中根深蒂固，已經成為國民生活與生產過程中堅信的一種理念，因此，如果有人膽敢破壞或毀傷這種理念，不僅企業納稅人將受到法律的嚴肅懲處，同時其企業本身也會受公眾的鄙夷與唾棄，從而失去信譽，失去在經濟市場中的競爭機會。這樣的雙重打擊使得偷稅漏稅者明顯減少。

那么，如何提高企業的社會效益，促使社會效益與經濟利益最優呢？本文認為，歸根結底就是一句話，“誠信經營，公平競爭，科學合理謀劃稅負”。

2 企業合理籌劃稅負的實施途徑

合理籌劃企業稅負是企業經營過程中的重要環節，應將其分為多種實施途徑，實現企業稅負最優化的經營目標。

2.1 合理籌劃企業籌資活動

實現籌資活動合理化的途徑主要有兩種，即負債籌資與權益籌資。企業負債籌資所得利率能夠在企業納稅前分配與支付，而企業權益籌資利率的分配需要在企業納稅后才能進行，由此可知，就企業經營成本與運營利益來看，科學籌劃負債籌資的好處更為明顯。因此，企業應全面開展債券轉化工作：其一是能夠使企業得到稅負減免的多項特權；其二是可以促使債券轉換的有序進行，使得企業利率與本金無需重復支出。對于大型企業而言，這種稅負籌劃渠道是十分有效的避稅方式。

2.2 壞賬損失是籌劃企業稅負的有效舉措

參考我國現行的納稅法規與政策，企業可以通過壞賬形式直接利用轉銷法與備抵法處理納稅籌劃，其中備抵法多用于應收款項的初始階段，企業應盡量增加當期扣除項目，從而減少企業所得稅賦稅的增加，打好計提壞賬的基礎，這種納稅籌劃途徑有助于降低企業納稅數額，提高經濟經營效益。與此同時，運用備抵法可以使企業當期利益延后納稅，這種籌劃稅負的方式幾乎與向國家借貸了一筆無利息的貸款一致，不僅可以使企業的資金流量更加充裕，同時也可以使企業優享納稅效益，可謂一舉兩得。

2.3 依法籌劃企業增值稅

企業增值稅主要分成兩部分，即銷項稅與進項稅。由于增值稅的特性，在籌劃企業增值稅時應分為銷項與進項兩個模塊同時進行。在此本文首先闡述籌劃企業進項稅的途徑。籌劃人員應清晰地了解企業當前進項稅與銷項稅的差額就是企業當前繳納增值稅的數額，因此，企業應在明確銷項稅額的前提下分析當期進項稅所應繳納的數目，這就需企業提前將進項稅憑證及時交予籌劃人，使籌劃人能夠準確計算出進項稅的額度。在此很多經常與運輸行業有交際的企業如取得運費的7%的優惠率來進行進項稅額計算的話，需要具備和取得國有水上運輸單位、公路、航空和鐵路出具的相關貨運發票，非國有運輸單位應該有開具的印有國家統一發票監制章的合法票據，從而使進項額足額計算，有效降低企業所負增值稅。

而怎樣籌劃銷項稅，本文建議應分為兩個途徑實施：首先，銷貨單位對代墊運輸成本必須嚴格審核其相關運輸手續，當取得合法依據后及時將依據轉交給購貨方，避免稅負繳納負擔的出現；其次，某些進出口或跨國經營的企業應充分利用銷售利率優惠政策，盡可能地擴大產品出口比重。除此之外，靈活運用免抵退避稅方式，降低城建稅與教育附加稅的成本，促使企業經濟效益實現最優化的發展目標。

3 結語

合理籌劃企業納稅數額是企業依法降低自身運營成本的有效手段，企業對籌劃稅負的認識與意識的加強有助于推動我國市場經濟的快速發展，是促使企業不斷進步與社會進步的前提和基礎。企業只有具備長遠的戰略規劃與敏銳嗅覺，將依法籌劃稅負等同于經營管理與戰略目標制定對企業的重要性，才能最大程度地降低企業稅負的增加，從而全面提高企業的經濟效益與社會效益，促使企業朝著更好更快的發展軌跡前進。

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