企業(yè)納稅籌劃意義與實施途徑

四平宏寶萊飲品股份有限公司 韓冬雁

近年來，隨著我國市場經濟的持續(xù)發(fā)展，市場經濟主導了企業(yè)自負盈虧與經營的行為，其將利益與行為相結合，從而使企業(yè)瘋狂地規(guī)避經濟風險，降低企業(yè)運營成本，不斷探尋企業(yè)經濟效益最優(yōu)化的實施途徑。與此同時，市場經濟的運行時刻都圍繞著我國制定的經濟體制，納稅已經成為企業(yè)運營的義務，稅負的無償性導致企

業(yè)在支付稅款時所流出的資金為企業(yè)凈利潤，為了降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟效益，很多企業(yè)就會想盡一切辦法延遲交稅，甚至還有偷稅漏稅的行為，嚴重影響市場經濟的有序發(fā)展。正因為企業(yè)在利益的趨勢下不斷做出犯規(guī)舉動，因此納稅籌劃才應運而生。在發(fā)達國家，納稅籌劃十分普遍，企業(yè)在決定開發(fā)項目前會對納稅方案進行縝密的籌劃，以期得出最有利于企業(yè)的繳稅方式，并且這種籌劃方式也得到了政府的鼓勵與贊同。而在我國納稅籌劃才剛剛開始發(fā)展，仍沒有得到企業(yè)的重視。

1 納稅籌劃工作在企業(yè)發(fā)展中的重要意義

由于市場經濟的不斷發(fā)展，提高企業(yè)納稅籌劃效率必將成為企業(yè)運營乃至發(fā)展過程中十分重要的環(huán)節(jié)。本文認為納稅籌劃對企業(yè)運營與發(fā)展有以下幾點幫助。

1.1 納稅籌劃能幫助企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化的發(fā)展目標

納稅工作的三性(即固定性、無償性與強制性)原則十分強，它是國家征收企業(yè)或個人經營成果的一種行為，其不僅關乎經濟市場運行的有序性與合理性，更關乎我國財政收入與經濟命脈。同時，企業(yè)在運營過程中所得到的利益必須通過納稅形式使其變?yōu)槭芊杀Ｗo的財產，因此，可以將納稅理解為企業(yè)運營過程中的成本費用，即可以將其視作企業(yè)獲利所必須的成本投入。企業(yè)納稅是企業(yè)獲利減項內容，合理籌劃稅負能夠降低企業(yè)的成本投入。能夠保護企業(yè)不掉入納稅體制的“深壑”里，因為納稅企業(yè)一旦掉入稅法深壑，就會招致法律的嚴肅懲處，企業(yè)就不得不繳納更多的罰金與稅負，這樣會嚴重影響企業(yè)財稅效益，提高企業(yè)運營的成本投入。企業(yè)以依法為前提盡量少地繳納稅負有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這種合理避稅的做法使得企業(yè)能夠花費少量成本投入得到法律法規(guī)的保護及認可。

政府在調節(jié)市場經濟過程中主要以納稅為切入點，政府參照市場發(fā)展規(guī)律擬定產業(yè)發(fā)展政策及消費趨勢等均是在稅負法律方面體現(xiàn)出的。企業(yè)應在認真研究稅法的前提下按照國家相關政策安排企業(yè)營銷規(guī)模與營銷項目，從而最大程度利用稅法中于己有利的法規(guī)，實現(xiàn)合理減少稅負的目的。

1.2 合理籌劃稅負能夠幫助企業(yè)提高財政管控水平

在經濟體制的干預與影響下，我國企業(yè)都已經知道利益、成本與資金是構成企業(yè)財管的三大支柱，科學籌劃稅負可以優(yōu)化利益、成本與資金間的組合模式，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)財管目標。籌劃稅負是一項高技術性的工作，為更好地開展納稅籌劃工作，企業(yè)勢必要聘請一些高水平、高素質、高能力的人才，從而促使企業(yè)財管水平進一步提升。本文認為，在企業(yè)經營過程中納稅籌劃是謀求企業(yè)資金鏈穩(wěn)固的一種手段，其以會計核算為基礎進行籌劃時，需要企業(yè)會計與稅務人員詳細了解最新的會計體制與相關法規(guī)，規(guī)范稅負填寫申請表、財務報表、計稅賬目、建賬乃至設賬等內容，并以此為基礎全面提升企業(yè)的財管水平。

1.3 科學籌劃企業(yè)稅負有助于提高企業(yè)的社會效益

本文認為，企業(yè)之所以會作出偷稅漏稅等行為，往往是因為納稅人對稅負的認識不到位，總感覺稅負繳納是對企業(yè)經營成果的一種剝奪。盡管我國財政人員已經謀劃了很多年稅法宣傳與講解工作，也鼓勵企業(yè)開設各種形式的納稅籌劃培訓機構，盡管很多納稅人已經了解科學納稅會給企業(yè)本身帶來多大的好處，但是這種不平衡或僥幸的心理仍然驅使著納稅人作出違法行為。如果納稅籌劃方式不能普及，那么偷稅漏稅或逃稅等行為就會成為企業(yè)尋求心理平衡的一種手段。根據相關統(tǒng)計結果顯示，我國市場經濟初期發(fā)展階段，偷稅漏稅已經成為我國企業(yè)運營的普遍風氣，直到現(xiàn)今我國政府與公眾的法規(guī)意識逐步加強后，市場經濟的平等競爭機制才能得以建立并執(zhí)行，才有懲治企業(yè)逃避稅負的手段，這種行為或者說現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，因稅收機制及稅負法規(guī)的不斷完善。我國稅賦管理力度越來越強，執(zhí)法力度的增大使得偷稅成功幾率和偷稅漏稅行為明顯降低。不僅如此，國家在幾次改革與完善稅賦法規(guī)后，一旦發(fā)現(xiàn)某企業(yè)逾越了法律紅線，其就會受到嚴重的法律制裁。

第二，因我國公眾與政府人員的法律意識逐步增強，平等原則早已在國民心中根深蒂固，已經成為國民生活與生產過程中堅信的一種理念，因此，如果有人膽敢破壞或毀傷這種理念，不僅企業(yè)納稅人將受到法律的嚴肅懲處，同時其企業(yè)本身也會受公眾的鄙夷與唾棄，從而失去信譽，失去在經濟市場中的競爭機會。這樣的雙重打擊使得偷稅漏稅者明顯減少。

那么，如何提高企業(yè)的社會效益，促使社會效益與經濟利益最優(yōu)呢？本文認為，歸根結底就是一句話，“誠信經營，公平競爭，科學合理謀劃稅負”。

2 企業(yè)合理籌劃稅負的實施途徑

合理籌劃企業(yè)稅負是企業(yè)經營過程中的重要環(huán)節(jié)，應將其分為多種實施途徑，實現(xiàn)企業(yè)稅負最優(yōu)化的經營目標。

2.1 合理籌劃企業(yè)籌資活動

實現(xiàn)籌資活動合理化的途徑主要有兩種，即負債籌資與權益籌資。企業(yè)負債籌資所得利率能夠在企業(yè)納稅前分配與支付，而企業(yè)權益籌資利率的分配需要在企業(yè)納稅后才能進行，由此可知，就企業(yè)經營成本與運營利益來看，科學籌劃負債籌資的好處更為明顯。因此，企業(yè)應全面開展債券轉化工作：其一是能夠使企業(yè)得到稅負減免的多項特權；其二是可以促使債券轉換的有序進行，使得企業(yè)利率與本金無需重復支出。對于大型企業(yè)而言，這種稅負籌劃渠道是十分有效的避稅方式。

2.2 壞賬損失是籌劃企業(yè)稅負的有效舉措

參考我國現(xiàn)行的納稅法規(guī)與政策，企業(yè)可以通過壞賬形式直接利用轉銷法與備抵法處理納稅籌劃，其中備抵法多用于應收款項的初始階段，企業(yè)應盡量增加當期扣除項目，從而減少企業(yè)所得稅賦稅的增加，打好計提壞賬的基礎，這種納稅籌劃途徑有助于降低企業(yè)納稅數(shù)額，提高經濟經營效益。與此同時，運用備抵法可以使企業(yè)當期利益延后納稅，這種籌劃稅負的方式幾乎與向國家借貸了一筆無利息的貸款一致，不僅可以使企業(yè)的資金流量更加充裕，同時也可以使企業(yè)優(yōu)享納稅效益，可謂一舉兩得。

2.3 依法籌劃企業(yè)增值稅

企業(yè)增值稅主要分成兩部分，即銷項稅與進項稅。由于增值稅的特性，在籌劃企業(yè)增值稅時應分為銷項與進項兩個模塊同時進行。在此本文首先闡述籌劃企業(yè)進項稅的途徑。籌劃人員應清晰地了解企業(yè)當前進項稅與銷項稅的差額就是企業(yè)當前繳納增值稅的數(shù)額，因此，企業(yè)應在明確銷項稅額的前提下分析當期進項稅所應繳納的數(shù)目，這就需企業(yè)提前將進項稅憑證及時交予籌劃人，使籌劃人能夠準確計算出進項稅的額度。在此很多經常與運輸行業(yè)有交際的企業(yè)如取得運費的7%的優(yōu)惠率來進行進項稅額計算的話，需要具備和取得國有水上運輸單位、公路、航空和鐵路出具的相關貨運發(fā)票，非國有運輸單位應該有開具的印有國家統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的合法票據，從而使進項額足額計算，有效降低企業(yè)所負增值稅。

而怎樣籌劃銷項稅，本文建議應分為兩個途徑實施：首先，銷貨單位對代墊運輸成本必須嚴格審核其相關運輸手續(xù)，當取得合法依據后及時將依據轉交給購貨方，避免稅負繳納負擔的出現(xiàn)；其次，某些進出口或跨國經營的企業(yè)應充分利用銷售利率優(yōu)惠政策，盡可能地擴大產品出口比重。除此之外，靈活運用免抵退避稅方式，降低城建稅與教育附加稅的成本，促使企業(yè)經濟效益實現(xiàn)最優(yōu)化的發(fā)展目標。

3 結語

合理籌劃企業(yè)納稅數(shù)額是企業(yè)依法降低自身運營成本的有效手段，企業(yè)對籌劃稅負的認識與意識的加強有助于推動我國市場經濟的快速發(fā)展，是促使企業(yè)不斷進步與社會進步的前提和基礎。企業(yè)只有具備長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃與敏銳嗅覺，將依法籌劃稅負等同于經營管理與戰(zhàn)略目標制定對企業(yè)的重要性，才能最大程度地降低企業(yè)稅負的增加，從而全面提高企業(yè)的經濟效益與社會效益，促使企業(yè)朝著更好更快的發(fā)展軌跡前進。

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