企業財務報告的內部控制研究

水利部新疆維吾爾自治區水利水電勘測設計研究院新疆眾生安全技術咨詢有限公司 李瑩

企業內部控制是保證企業達到經營活動目標，提升資產運作的安全性，保證各項經營目標得以實現的重要手段。可以說，內部控制對企業的生存與發展都非常重要。隨著經濟的不斷發展，企業的經營環境、發展模式都在發生著巨大的變化，原有的財務報告無論是內容還是形式，都已經無法滿足當代企業的發展需求。因此，企業要想在激烈的市場競爭中謀求持續平穩的發展，就必須加強財務報告的內部控制。

1 企業財務報告內部控制的重要性

企業進行財務報告內部控制的主要內容是根據財務報告編制和披露的要求，來控制企業業務行為的每個環節。企業財務報告的內部控制，可以有效保證財務報告信息披露的質量。管理人員通過財務報告的編制，來對會計信息進行制作參與，企業管理層可以說是信息傳輸的主導者，而投資者則需要被動地接受信息，往往對信息沒有掌握主動權。因此，財務報告內部控制可以有效避免信息傳輸過程中存在的信息不對稱問題。另外，企業財務報告的內部控制，還可以進一步完善企業的內部控制制度。企業管理層可以通過財務報告內部控制來及時發現企業經營過程中的控制漏洞以及管理要點。從而及時采取措施來加以改進，全面保障企業內部控制制度的不斷完善。

2 企業財務報告內部控制存在的問題

2.1 財務管理缺乏有效控制

目前很多企業在內控意識方面都存在意識不足的問題。尤其是部分企業的管理人員，過于追求企業的經營活動，而導致在財務管理方面，缺乏有效的控制力。企業內控意識的缺乏主要表現在，部分財務人員缺少對財務報告內部控制重要性的認識，對內控的執行情況及執行效果缺乏重視，導致財務報告內部控制不能充分發揮其重要作用。部分企業領導人也缺乏對財務工作的重視，即使一些財務人員的業務能力較強，但其作用卻得不到發揮；另外，還有部分企業存在收入不透明、支出不合理的問題，在開支范圍上隨意擴大，將不應該支出的費用也進行列支。對收入不入賬，在補貼發放方面巧立名目。在現金管理方面不嚴謹，不能夠按照規定的程度進行經費報銷。

2.2 財務報告缺乏真實性

財務內部控制制度不健全是我國企業普遍存在的問題。具體表現在：部分企業只在形式上進行規定，缺乏相應的實施細則。在賬目設置方面存在不規范、不完整的問題，在內部控制流程方面存在不嚴謹的問題。比如對于固定資產的管理，往往只注重采購，卻忽視了保管、使用以及報廢后的處置問題。缺乏必要的制度保障，容易產生資產不清、賬目不明的現象。部分企業財務內部控制本身就與國家的相關規定不符。比如在業務招待費用提取比例上，實行營銷人員收入與其經營收入掛鉤的制度，對提成的比例并不會認真測算，對發生的費用不需要出具發票，列賬比較隨意等。這就會導致會計信息失真，財務報告也就缺乏真實性。

2.3 財務報告信息披露不完整

企業的財務報告需要根據相關規定來進行編制，如果財務報告內控措施不科學，就會導致財務報告信息披露不完整。這主要表現在：現行的財務報告各項目所反映的只是企業的主體經濟活動，對一些特殊的經濟業務或活動往往缺乏有效的規定，加上內控措施科學性的缺乏，就會導致企業財務報告信息披露缺乏完整性；財務報告需要向不同的使用者提供相應會計信息，因此具有一定的通用性，大多數企業的財務報表基本一致。但是由于使用者的使用目的各有不同，對信息的要求也不盡相同，如果財務報告過于程式化，將很難滿足使用者的不同需求；另外，隨著科技的不斷發展，企業的生產能力越來越強，經濟活動的風險也隨之加劇，但是財務報表的編制卻相對滯后，無法滿足投資者的決策需要。

2.4 財務報告缺乏前瞻性

企業財務報告內控保障的不全面，就會導致企業的財務報告缺乏前瞻性，進而制約企業的未來發展。目前企業的財務報告主要是以歷史成本作為財務信息的依據，財務報告所體現出的也是歷史的會計數據，是對企業以往生產經營情況的總結，這種總結雖然可以為企業經營者提供重要參考，但卻不能對未來的投資活動進行預測。因此，如果企業的財務報告內部控制缺乏全面性，就會造成財務報告的歷史性與經營決策的前瞻性不對稱，從而干擾管理者作出正確的經營決策。

3 企業財務報告內部控制的完善對策

3.1 建立完善的制度體系

現代企業應該盡快建立并健全一套完善的財務報告內部制度體系。對企業會計流程進行規范，從交易發生、記賬、過賬到生成財務報告等整個過程，做好制度方面、審核及評價方面的保障。保證財務報告與歷史交易的一致性。另外，還要在執行過程中，對財務報告內部控制制度進行不斷改進與完善。企業領導與相關人員應該嚴格遵守各項制度，并清楚自己的職責，不斷提高相互監督與自我監督的意識，做到財務報告內控制度實施的嚴肅性與權威性。

3.2 拓寬財務信息披露范圍

企業應該嚴格遵循對財務報告進行充分揭示的原則。保證財務信息能夠完整地體現出企業所有經濟事項，充分滿足使用者的需求。企業應該結合我國當前的經濟形勢，對財務報告信息披露內容進行適當的拓寬。財務報告不僅要包括所有的財務信息，還應該包含一些其它信息。財務數據不僅要真實，還要全面。為了保證企業財務報告的時效性，企業還應該建立起實時財務報告制度，從而為企業提供及時而全面的決策依據。

3.3 提高財務內控人員素質

財務報告需要相關的財務工作者來完成，財務報告內部控制對象也應該重點落在財務人員身上。要想企業財務報告內控效果得到快速提升，就必須提升財務人員的整體素質，使財務報告由被動監督變為主動控制。企業應該建立起一支具備較高業務素質的財務內控隊伍?？梢詮耐獠恳M與內部培養兩個方面入手。對外積極引進一些具有專業素養的財務人員，及時補充到財務內部隊伍中，對內不斷加強培養力度，制定科學的財務人員培養計劃和培訓方案。在提高財務人員業務水平的同時，還要加強職業道德教育，從根本上保障財務報告內控體系的有效性。

3.4 加強財務報告的內控監管

要保證財務報告內控體系的高質量實施，就必須加強監管工作。首先，需要政府部門加強監管。通過政府相關部門的監管，使企業的財務舞弊現象得到有效抑制，財務信息質量不斷提升；其次，要加強社會的監管，社會對企業的監管重點在于對注冊會計師的審計，應制定出針對注冊會計師的獨立審計準則，減少會計師與企業的舞弊行為；另外，還要加強企業的內部監管，企業可以結合自身的實際情況，來設置相應的內部監管機構，監督企業內部的一切財務活動。

4 結論

財務報告是由會計工作者編制而成的，它是對會計信息進行加工后，對外公布的結果。財務報告的內部控制在企業內部控制中，有著不可或缺的重要作用。財務報告內部控制是保證財務報告真實可靠的基礎。加強財務報告內控體系的建設與完善，對企業的發展具有不可忽視的重要意義。

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