現代企業如何強化應收賬款的風險管理

蔡華珍

現代企業如何強化應收賬款的風險管理

蔡華珍

企業在生產經營過程中時刻面臨著各種財務風險，企業在運營過程中要自覺形成對應收賬款的風險防控意識，采取有效措施對應收賬款加強管理，以降低企業風險，而管理過程中的思路、方法、策略就顯得格外重要。

應收賬款信用政策控制機制政策職責

一、企業應收賬款風險管理的必要性

企業銷售商品的形式無外乎三大類：現銷、賒銷、預收貨款?，F銷，主要是一手交錢一手交貨的方式，這種方式當然對雙方均有好處；賒銷，是企業銷貨在前，收款在后的銷售方式，實際上這也是企業向對方提供信用融通的一種形式；預收貨款，是企業收款在前，發貨在后的銷售方式。從經營方式上看，企業的現金流入主要靠銷售商品，提供勞務和對外投資引起，其中銷售商品提供勞務引起的現金流入占很大比例，此部分的現金流量直接關系到諸如籌資、投資收益等部分的現金流量；從經營環境上看，擴大銷售也是企業擴大市場份額、增強市場競爭力的主要策略之一。而市場經濟中，擴大銷售不可避免使用賒銷和分期付款的銷售形式，而賒銷的背后就是不斷上升的應收帳款，應收帳款管理的好壞直接影響企業的生產經營和財務狀況。基于此，做好應收賬款的風險管理是企業運作的一個中心原則。

二、企業應收賬款的防范機制

1.制定合理的信用政策，準確評價客戶的資信程度

合理的信用政策是企業控制應收賬款的前提；而合理的信用政策來自于對客戶狀況的客觀準確的評價，在于能及時掌握客戶的各種信用資料，客戶資信涉及很多方面，如資本實力、資金結構、償債能力、人員素質與管理水平、產品及服務狀況等等。重視客戶資信管理，在客戶信息管理過程中要堅持動態管理、突出重點、靈活運用、專人負責的原則。只有掌握了可靠并充分的客戶資信，才能準確評價客戶的風險程度，確定客戶的信用等級，進而準確地確定針對不同客戶的信用標準和信用額度，界定不同客戶應收賬款金額大小。

2.建立切實有效的控制機制，重視應收賬款的跟蹤管理

應收賬款可以看成是企業為了擴大銷售規模而進行的一項投資，是投資就有投資成本和風險，其表現為管理成本、資金占用成本、壞賬損失風險，因此，要降低其成本和風險，必須建立相應的控制機制，落實關鍵控制點，審查賒銷是否經核準，審核銷售合同、銷售發票、銷售訂單所載明的信息的一致性，根據客戶的信用等級、經營能力和產品類型來確定賒銷額度。對賒銷要有期限的限制，一般不超過兩個月，制定較為詳細的銷售折扣和折讓政策。對于已經形成的應收賬款，及時進行跟蹤管理，安排銷售人員或收賬部門催收，直到客戶按期付款為止。對于逾期還沒收回的應收賬款，有關部門應制定催收措施并積極實施，同時，做好應收賬款的賬齡分析，密切關注應收賬款的回收進度和出現的變化。

3.采用適當的收款政策，講究合理的收賬技巧

企業向逾期尚未付款的顧客應采用適當的收款政策，若收款政策較嚴，雖然可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，但同時也會增加收賬費用；反之，可發生較少的收賬費用，但卻又會增加應收賬款的機會成本及壞賬損失。因此，企業應制訂最佳的收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低。同時，要注意講究收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業要采取不同的收賬策略進行收賬，對于信用品質惡劣的客戶應當從信用名單中排除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電訊甚至派員的方式進行催收，當這些措施無效時，可訴諸法院，通過法律途徑來解決。對于信用記錄一向正常的客戶，在去電、去函的基礎上，不妨派人與客戶直接進行協商，彼此溝通意見，達成諒解妥協，既密切了相互間的關系，又較為理想地解決賬款拖欠問題。

三、重視內部相關部門所履行的職責

首先，充分發揮會計的反映監督職能。財會部門應健全內部管理制度，認真執行會計準則，在應收賬款形成過程中的憑證審核、賬戶設立、后續跟蹤管理等環節嚴格按照會計基礎工作規范的要求，審查憑證的合法性、真實性和附件資料的完整性，做好應收賬款的分戶核算，做到不重不漏、不串戶，客觀真實地反映同客戶的往來款項。實行定期對賬制度，如果發現對賬不一致，及時查明原因，并對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，定期編制賬齡分析表及分析資料，提供給相關業務部門和企業領導作為調整企業信用政策的參考依據。

其次，重視內部審計的評價控制職能。內部審計的獨立性特征保障了內部審計工作在企業管理中的權威性。審核財務核算和管理是否符合財務制度和內部控制制度的要求，分析債權債務形成的原因，檢查應收賬款是否定期對賬、催收，從而促進企業科學管理與決策，提高規避應收賬款風險的能力。

再次，建立內部銷售責任制。企業銷售人員為了擴大市場份額，不能片面追求銷售量而市場風險意識不強。某些企業實行銷售人員工資與產品銷量掛鉤，結果就會造成銷售人員只關心銷售任務的完成而不關心企業的應收賬款能否及時收回的問題，造成應收賬款沉積。加強銷售部門、銷售人員的考核，必須建立銷售回款一條龍責任制，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金過程負責任。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程。

四、把握壞賬損失的標準

符合下列條件之一的就將其確認為壞賬：一是債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的賬款；二是債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的賬款；三是債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述條件中的每一個條件都是充分條件，其中第三個條件需要財務人員按照謹慎性原則的要求作職業判斷，對于估計無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并且仍然要派專人催收，對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理，這樣做有利于管理人員掌握信息，重塑客戶良好的形象。

總之，應收賬款的風險管理是企業經濟運行過程中對每筆經濟業務的事前、事中、事后全方位、全過程的管理，我國市場經濟日趨成熟,應收賬款的風險管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視；作為一名經營管理者，要在各種經濟活動中自覺樹立風險意識，做到防患于未然。

[1]陳德萍.財務會計.東北財經出版社，2007年版.

[2]東方智.財務主管必備全書.當代世界出版社，2005年版.

[3]邱慶劍.財務總監工作手冊.廣東經濟出版社，2004年版.

（作者單位：湖北工業大學）