工業企業內部控制問題研究

尹靜靜

工業企業內部控制問題研究

尹靜靜

內部控制對企業發展具有重要意義，越來越多的工業企業意識到內部控制的重要性。本文以工業企業內部控制為研究內容，介紹了內部控制對工業企業的作用，對工業企業目前內控存在的問題提出了一些建議。

工業企業；作用；內部控制

一、內部控制制度對工業企業的作用

1.提高工業企業經營效率

在寬松的宏觀經濟環境背景下工業企業數量不斷增加，工業企業所面臨的競爭也越來越激烈，尤其今年下半年，市場經濟不景氣，工業企業經營環境更為惡劣。工業企業通過建立一套完整的內控制度，可以使企業內部權責明確，可以協調好各部門之間的關系，實現部門間的有效合作；另外由于內部控制貫穿于企業經營的各個環節，可以把企業的經營目標作為內控工作的內容，使各個部門形成合力，從而可以提高工業企業各部門工作熱情，繼而提高工業企業的經營效率。

2.防范工業企業財務風險

財務部門是工業企業資金管理的關鍵部門。工業企業開展會計內控工作，可以督促財務部門建立財務風險識別和防范體系，加強企業的資金管理，嚴把企業資金收支關，對企業資金用途進行科學審核，并對資金有關的業務部門開展監督工作；同時可以在對外籌資過程中對比分析不同籌資方式的籌資成本，并對企業資金負債結構進行合理優化，從而利于降低企業財務費用，減少企業因負債而破產發生的幾率，降低了工業企業的財務風險。

3.提供真實的會計數據

內部控制制度包括管理內控和會計內控，缺一不可。在會計內部控制制度方面，通過加強會計內控管理，可以對企業會計數據的真實性開展內部審計工作，建立崗位分離制度，并定期對會計人員進行崗位輪換，利于加強會計人員職業道德建設，使會計人員嚴格按照企業規章制度處理會計事務。此外會計內控管理對會計信息從原始憑證的取得、記錄到憑證的匯總進行全面的檢查，可以及時發現其中存在的問題，并督促會計人員糾正錯誤，不僅可以提高財務部門工作效率，而且利于為工業企業發展提供真實有用的會計信息。

4.利于工業企業遵守法規和實現經營決策

工業企業作為實體經營企業，主要從事工業類產品的生產銷售活動，其商品具有工業性和商品性等特征。工業企業在從事生產銷售過程前，需要制定有效的經營決策，從而確保企業獲得經營效益。通過內部管理控制和內部會計控制的結合，一方面利于企業遵守國家各類企業法律法規，在法律法規權限內開展經營活動；另一方面內部控制可以對企業進行全方位的監督，能夠及早發現企業在管理中存在的各類問題，并提出改進措施，對相關問題進行糾正，確保各類活動與企業經營決策內容保持一致，從而利于實現工業企業的經營決策。

二、工業企業在內部控制中存在的問題

1.會計信息失真問題嚴重

會計資料的不真實性一直是工業企業普遍存在的問題，多數工業企業提供虛假的財務報表。在下半年經濟發展乏力的背景下，工業企業所需資金量增大，如在向銀行借款過程中，銀行需要工業企業提供財務報表，而企業為了獲取銀行貸款，一方面銀行業務人員為了業績為工業企業貸款提供便利，另一方面企業獲得更多的貸款，領導層刻意要求財務部門對會計數據進行偽造。此外，工業企業在會計數據造假屢禁不止，在設立企業帳的同時私設個人帳、為了偷稅少報企業利潤，隱瞞企業資金等，在原始憑證管理上，原始憑證填制內容不規范、憑證內容不完整、附件不全、賬實不符等問題突出，嚴重擾亂了企業開展正常的會計工作。

2.管理者對內部控制認識不清

認識不清主要有三個方面：一是認識的片面性。由于部分領導觀念未及時轉變，把內部控制單純認為是財務部門工作，主要開展財務會計內部控制，而忽視了內部管理控制。二是混淆內控與制度建設。由于認識不清，一些工業企業管理者把內部控制與建立規章制度混為一談，認為通過建立制度等同于實現企業內部控制，是一成不變的。而在實際操作過程中，若制度本身存在缺陷，反而不僅不能實現有效的內部控制，而且會阻礙企業發展，因此內部控制是一個動態的具有科學性的發展過程。三是混淆內部控制與企業日常管理。一些工業企業管理者認為內控為企業日常管理活動，雖然內控確實與企業日常管理活動相關，但隨著內控范圍的不斷擴大，其界限難以確定，內控不僅包括企業日常管理活動，而且是企業更高層次的管理。

3.工業企業內部信息溝通不暢

企業進行管理需要信息得到及時的傳遞，內部控制離不開信息的傳遞，信息的及時傳遞可以幫助管理者評估未來的風險，從而實現企業收益。但一些工業企業仍沿用原有的內部采購模式，由于工業企業結構復雜，部門間溝通不暢，該模式下無法對零散的信息進行有效的整合，導致企業信息無法在企業內部得到及時的傳遞，信息的流通不暢使企業部門職責模糊，間接導致企業權責不明，不利于內控工作的開展。

4.缺乏有效的監督考核機制

企業內部控制不僅需要以制度的方式確定下來，更需要后續工作的開展，而工作的開展離不開相關的監督考核。而多數工業企業在內控監督考核過程中，沒有制定相應的監督機制，對各部門責任沒有做出明確的規定；在考核上，缺乏有效的考核手段，難以對企業員工形成約束，難以保證企業內部控制制度的順利實施。

5.內控網絡化安全工作不到位

當今世界是知識經濟時代，計算機的普及和網絡技術的發展給工業企業內部控制既帶來了新的難題也帶來了機遇。在網絡技術的環境下，網絡會計數據庫系統逐漸完善，網絡技術的應用彌補了手工會計的不足，提高了手工會計的效率。但網絡具有開放性等特點，在網絡環境中企業會計信息系統極有可能遭到非法訪問或感染病毒，若處理不善會造成企業數據的丟失，使企業遭受巨大的損失。

三、工業企業完善內部控制的措施

1.提高管理者內控意識

作為領導者，在完善內控制度方面起主要作用。管理者應及時轉變內部控制觀念，學習內部控制內容，全面認識內部控制內容，了解內部控制與會計控制、日常管理、制度的關系，改善內部控制環境，要發揮好董事會在內部控制中的作用，董事會應不定期對企業內控制度的有效性開展評估工作。此外，企業高層應組織成立專門的抽查小組，定期檢查各業務部門的內控工作的執行情況，檢查財務部門工作是否嚴格按照要求執行，審核財務部門收取發票的真實性，真正發揮領導的帶頭作用。

2.加強內部會計控制

內部會計控制作為企業內部的重要部分，工業企業在應重點加強貨幣資金控制和會計人員控制。在貨幣資金控制方面，工業企業要做好資金管理分工與相互牽制工作，現金保管和現金清查人員不能由一人擔任，可安排出納進行現金的盤點和登記，而委派其他會計人員定期對企業現金盤點情況進行檢查，并將結果上報給相關部門，出現短款或盈余應及時分析原因，經領導允許進行賬項調整。在會計人員控制方面，應繼續開展會計人員繼續教育工作，幫助會計人員樹立正確的價值觀，并建立嚴格的規章制度，在規章中要明確提出管理人員不得干預財務人員合法的會計工作，保持財務部門一定的獨立性，建立會計人員相應的獎罰機制，督促會計人員按章辦事，依法辦事，并通過培訓、學習提高會計人員綜合素質和個人業務能力，并定期對會計人員進行崗位輪換，形成有效的監督和約束機制，從而利于會計資料的真實性。

3.加強內部管理控制

工業企業要完善內部控制，不僅要對企業現狀進行分析，而且也應結合企業所面臨外部大的環境，要學習其他工業企業內控成功經驗，提出有效的內控管理目標，并以內控管理目標為核心，對目標進行細分，發揮好各部門在目標協作中的作用；同時應充分利用網絡解決溝通不暢的問題，真正從管理上促進各部門之間的溝通，促進經營目標的實現。

4.工業企業應完善內控的監督制度

如何監督是工業企業一大難題。工業企業首先應建立并完善內部控制制度，針對內控內容制定監督的有效手段。在監督內容上，包括貨幣資金、存貨、銷售收款等監督。在貨幣資金監督方面，要明確資金檢查人員的職責和權限，要求監督人員及時上報檢查結果，檢查內容涉及資金崗位設置是否不相容分離、貨幣資金審批是否合規、手續是否健全、票據真實及票據保管等內容。在存貨監督方面，要明確檢查主管對存貨的檢查責任，并對因個人原因造成存貨損失的個人追究責任，規范責任人的職責范圍，及時對存貨檢查中發現存在的問題進行解決，不斷完善存貨控制。在銷售收款監督上，要重點檢查銷售、收款控制設置情況，檢查銷售和收款人員是否崗位分離，監督業務人員收款情況，確?？铐椉皶r入賬，并就監督檢查銷售與收款中存在問題要求業務部門及時進行糾正。

四、結語

工業企業建立并完善內部控制制度是一個發展的過程，是根據市場環境而不斷發生變化。工業企業應緊跟時代步伐，對企業內部控制中不合理的問題及時進行糾正，適應企業發展的需要。從而真正發揮好內部控制在工業企業發展中的作用。

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[2]黃景鴻.工業企業內部控制存在的問題及對策分析[J].經濟視野,2013,(21).

[3]王書霞.我國工業企業內部控制失效探析[J].中國集體經濟,2013,(4).

（作者單位：銅陵有色股份金口嶺礦業有限公司）