鐵路貨車維修全面預算管理控制體系研究

馮芳

摘要：全面的預算管理控制系統將市場與企業內部聯系起來，已經成為新的競爭環境下企業實施戰略管理的新工具。文章通過介紹全面預算管理體系的職能，分析了實施鐵路貨車維修全面預算管理的原因，從制定合理的貨車運輸維修站段全面預算管理體制和強化成本控制，加強核算管理兩個方面對實施全面預算管理控制系統進行了探討。

關鍵詞：全面預算管理；企業管理；鐵路貨車維修；成本控制；核算管理

中圖分類號：F530 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）19-0099-02

在高度信息化、技術化和全球化的當代社會里，戰略化的企業管理思想是當今企業管理的主流。全面的預算管理控制系統將市場與企業內部聯系起來，已經成為新的競爭環境下企業實施戰略管理的新工具。當今復雜的經濟形勢，決定了企業在進行管理時需要具備全面的視野，全面預算管理體系作為企業管理制度的一個重要組成部分，不僅能幫助企業進行自我監督，同時還能幫助企業完成既定目標，有助于企業在激烈的社會競爭中得到更好的發展。

1 全面預算管理體系的職能

全面預算管理體系大致有五個職能；計劃職能、溝通與協調職能、資源配置職能、控制職能、業績評價和激勵職能。通過預算對企業的運營進行量化管理達到計劃職能。預算的編制信息不僅是一個縱向的上下傳遞的過程，還是一個橫向的內部各部門之間進行流動。這五種職能共同作用，推動企業進行全方位的預算管理。職能是否充分有效地發揮，是企業能否成功實施預算管理的關鍵。

2 實施鐵路貨車維修全面預算管理的原因

2.1 鐵路站段管理具備獨特性

鐵路作為我國重要的基礎設施，是我國國民經濟的大動脈。國家利益和社會效益是鐵路要考慮的首要因素，對國民經濟的發展和社會發展進行服務是鐵路的主要存在意義。當前我國鐵路企業政企不分，收入支出分立，在企業管理的過程中依賴行政系統，所以在鐵路企業中實現全面預算管理是十分有必要的。

2.2 全面預算管理能促進鐵路企業的發展

計劃管理體制為鐵路企業內部管理和成本控制積累了經驗，但其工作重點主要是安全生產，其次才是對財務進行計劃。因此，企業成本效益常常難以控制，導致企業的經濟效益低下。全面預算管理體制與計劃管理體制最大的不同在于，企業經營的利益和成本指標逐漸受到重視，經濟效益逐漸成為企業的工作重點。全面預算管理是企業內部各項計劃、責任成本、利潤目標的聯系的橋梁，通過全面預算管理，企業整合了經營目標。

3 制定合理的貨車運輸維修站段全面預算管理體制

自改革開放以后，我國經濟飛速發展，環境對企業管理的要求越來越高。幾年來原料燃料的上漲和人力成本的提升，促使企業利潤空間縮小，這無疑對企業的成本控制管理和預算管理提出了挑戰，在這樣的情況下，企業要在競爭中取勝就必須適應環境的發展變化，對成本進行控制，對預算進行管理，以先進的戰略和核心競爭力來更好地滿足市場的發展，在全面預算系統實施的過程中，需要企業不斷依據環境對其進行調整，才能提高自身的經濟效益，完成預期的目標。

全面預算管理具備系統工程較復雜、涉及面廣、包含內容較豐富等特點。在鐵路貨車維修站段實施全面預算管理時，需要站段部門間相互配合，提供預算相關資料并貫徹落實自身的預算指標，從而完成預期目標，實現可持續發展。

3.1 建立預算管理委員會

完善預算管理體制，合理構建預算管理組織框架，提高預算管理效能是全面預算管理工作的重中之重。制定和完善全面預算管理體制能協助站段運營管理及成本控制。在實施全面預算管理體制時，可能會遇到生產任務、地域差異等各方面的阻礙，實行起來有一定的難度。因此通過建立段長負責制的預算管理委員會來輔助全面預算管理體制的推行。

制定預算相關政策，對企業發展規劃的預選進行審議，及時對預算調整進行審查，對預算的執行過程進行監督等等，是預算管理委員會工作的主要內容。預算委員在工作時，要通過參與預算編制和審查確定預算的權威性，通過編制預算方案，及時對其進行調整，對其結果進行評估，從而實施全面預算管理。預算組在工作中既要與執行層相互合作，又要對其進行監督，明確執行層的相關責任和義務，以促進全面預算管理的實施。

3.2 增強預算管理意識

站段經營時，應該對年度預算進行落實，在工作中，增強預算管理意識，從而確保全面預算管理的實施。當前，各貨車輛段的工作模式和預算管理模式不一，要實行全面的預算管理存在難度，因此，在進行預算管理時，要統一標準，完善制度，確保標準和制度能夠有效實施。一方面，要強化約束，實行責任制，確保預算滲透到工作的各個領域，另一方面，要以預算為基礎，不實施沒有預算的項目，強硬約束鐵路各個站段的控制，既對經營活動進行規范，又能輔助站段經營目標的實現。

3.3 合理制定消耗定額計劃

第一，要定期監察材料的消耗定額。通過研究材料消耗定額的規律，重新查定各修程材料的消耗品名范圍，制定材料消耗定額計劃。第二，查定監管費。對車間進行深入了解，在制定費用定額標準時，結合車間的實際情況制定車間的基本情況，在保證生產不受影響的同時，節省開支以免不必要的浪費。第三，和定好段制品單價。加強段制品的管理工作，變外購為自制，在進行車間經濟核算時，將段制品預算與貨車檢修成本相聯系，納入經濟核算中做好統一目錄。第四，對限額領料標準進行核查。在進行預算管理的過程中，統計和核定各車間的領料額度，對標準進行統一，對指標進行

調整。

3.4 加強預算控制，實施監管

預算控制既要和會計核算相結合，又是實現全面預算管理的重要步驟。運用會計核算對車輛段的預算提供參考，才能加強控制，達到目標。編制月度預算執行方案，經過審批后開始執行。財務部門需要結合規定和預算，對其進行會計核算和會計監督。通過對預算計劃執行度的分析，及時做好反饋，分析原因與結果，提出改進措施和方案。endprint

4 強化成本控制，加強核算管理

成本管理系統遵循可控性原則、責權統一原則和收支配比原則，向全面預算管理系統看齊，其主要功能是進行基礎的控制核算和成本分析。通過對班組核算人才進行培養，對組織機構管理進行完善，建立材料成本支出動態監控系統，形成信息共享的成本管理體系。

4.1 完善組織機構管理，加強車間核算人才培養

經濟核算的基礎是班組核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班組核算。車間核算員通過承上啟下對班組進行組織指導，從而強化經濟核算。加強車間核算人才的培養，能對成本控制起到重要作用。運用統一的規范和標準對車間的核算員和倉庫管理員進行培訓，培養其成本管理與經濟核算意識，從而為經濟核算提供保障，通過對車間核算人員進行培養，以確保具體的核算工作得到落實，核算的數據準確，核算工作連貫而

有序。

4.2 運用科技技術，實施材料支出實時監控

以科技技術為基礎，運用材料核算程序對生產的各個部門進行實時監控。材料核算人員審核各部門每日輸入材料支出的數據，對支出不合理的部分予以警告糾正，及時有效地進行監控，根據修車實際，對用料配件和支出標準予以規定規范，對預算款源進行落實，實現事前事后雙控制。

4.3 健全成本考核機制，強化經營管理力度

對各部門的權利、責任、利益進行明確，提高經濟效益，確定考核辦法，對成本和超支部分都進行考核，促進車間管理人員從自身開始實施成本控制，充分發揮廢舊材料配件的作用，以降低成本，促進全面預算管理控制體系的落實。

5 結語

通過建立健全全面預算管理系統，一方面對管理制度進行完善，另一方面對控制措施進行改變。全面預算管理系統的實施，可明確站段各級管理人員的責任和目標，使支出程序得以簡化，使決策效率得以調高，使站段具有更強的適應市場的能力，從而不斷提高站段的經濟效益，有助于鐵路站段在未來的激烈競爭中求得更大的發展。

參考文獻

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