企業資金運營的稅收籌劃問題討論

韓穎芳

摘 要：隨著經濟的快速發展，企業發展也在不斷的進步，但在企業資金運營的稅收籌劃問題方面仍有問題存在。企業資金中的稅收籌劃與財務管理有著非常緊密的關系，在企業資金運動全過程中，財務管理起著決策、計劃以及對資金進行控制的作用。對企業運行資金進行合理的籌劃，以企業資金利益為主，盡可能的在合法的情況下減少所繳稅款，這樣對企業的財務管理和理財目標的實現，有非常現實的意義。文章通過對稅收籌劃的內涵以及企業資金運營管理中稅收籌劃的應用的具體介紹，并對企業資金運營稅收籌劃的有關問題進行了分析探討。

關鍵詞：資金運營；稅收籌劃；財務管理

所謂稅收籌劃就是指把經營、投資、理財等活動進行合理的籌劃和安排，以“節稅”的稅收利益為目的。一個企業的稅收籌劃是該企業財務決策的重要部分。而籌資決策、投資決策、生產經營決策以及利潤分配決策共同組成了現代企業的業務決策，稅收會直接或間接的對這些決策產生影響，對稅收的決策置之不理并不是一個明智的選擇。稅收籌劃作為企業理財行為的一種，其目的就在于盡可能多的為企業獲得財務效益，以及使資金的利潤率得到很好的提高，以提高企業的經營管理水平和企業經濟效益。

一、實現稅收籌劃的可行性

稅收差別待遇開拓了企業稅收籌劃空間 稅收籌劃就是指把經營、投資、理財等活動進行合理的籌劃和安排，降低企業稅負以及獲取最大稅收利益是其最終目標，這就對稅收制度有了一定的要求即為企業進行稅收籌劃提供一個有選擇余地的環境，而稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間讓企業有了選擇。目前，我國的稅收制度越來越完善，不過受產業政策和稅收杠桿在市場經濟中占據宏觀調控位置的影響，我國對已經頒布的稅收實體法在不同程度上進行了不同的改變，把不同經濟行為的稅種差別、稅率差別以及稅收優惠政策的差別等又重新進行了不同的規定，此外也使企業稅收籌劃在稅收程序法中有了明確化、規范化，形成了企業稅收籌劃的空間。稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障 稅收制度的變化對企業納稅方案有著嚴重的影響，放眼望去每一個重視企業稅收籌劃的國家其稅收制度都較完善且穩定，只有這樣，才能保證企業稅收籌劃的穩定性，才不會使一個最佳的納稅方案變成一個最差的納稅方案的事情發生。隨著1994年我國稅收制度的改革，稅收制度的發展也發生了變化，也有了法制化、系統化以及相對穩定化的優勢。這樣不僅僅為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，而且為企業稅收籌劃提供了制度保障，使企業稅收問題有法可依。稅收籌劃是在符合稅法的前提下進行 稅收籌劃是在現行稅法的研究比較下所做的一種最優化的選擇。實際上避稅和稅收籌劃是截然不同的，在經濟方面，無論是避稅還是稅收籌劃都能對企業帶來一定的經濟效益，而且二者都是符合稅收法規的。如果從策劃的方式和側重點來看就有所不同：避稅比較側重于針對性的經營手段，是短期的只顧眼前利益，而且實施的范圍也比較小因為他是在鉆法律的空子，利用稅收制度中并不完善的一些條款。避稅雖說符合稅收法但卻與稅收政策的導向和意圖走相反的方向，而且也違反道德標準；而稅收籌劃卻與之不同，它與避稅的側重點就有所差別，它側重于企業本身的因素對經營活動和財務活動進行籌劃，其主動利用國家對稅收的優惠政策且是一種中長期的決策相比于避稅。所以稅收籌劃作為財務理財的一部分，其更有積極的合法的因素。

二、現代企業業務決策中的稅收籌劃

1.企業籌資過程中的稅收籌劃

籌資過程中的納稅對企業的現金流量以及籌資成本都有很大的影響，所以會導致企業的預期收益有所不同。債務比例的確定、融資租賃方式以及資本結構都與稅收籌劃有著很大的關系。根據稅法的有關規定的情況來看，負債籌資支付的利息與股息支付有著很大的差別，所以當息稅前投資收益率大于負債成本率的時候，為了能夠獲得更多的收益利用提高負債比例的方法最好不過，不僅如此還能使權益資本的收益水平得到提高。另外從稅收籌劃方面想，為了減輕稅負租賃也不失為一種好的方法。長期擁有機器設備會承擔一定的風險和負擔，租賃在承租人看來可以避免這種情況，除此之外還能在經營活動中以支付資金的方式減輕企業利潤，使稅基減少，自然而然的稅負也會減輕；而對于出租人也有一定的好處。企業的目標是最大化的追求自身的利益，對于融資方式應該多方面的考慮其中的利益關系。

2. 企業投資過程中的稅收籌劃

對于稅收政策而言，投資的稅收策劃是最重要的。優惠政策的出現就是為了吸引更多的投資，納稅人在進行投資的時候要把投資企業注冊地、投資方向、投資方式等有關的方面充分考慮清楚，根據這些條件合理的進行稅收籌劃。在原理方面，投資企業注冊地與企業組建過程中生產地稅收籌劃一致，而投資方面則與行業及經營范圍選擇的稅收籌劃一致。再投資方式的選擇上企業應該多下功夫，應盡量選擇那些管理不善或者是資金周轉不靈但又很好的發展前景這樣的企業，可以利用國家稅收優惠政策，減少納稅。公司形式的選擇同樣重要，選擇怎樣一個形式的公司，與納稅額有著很大的聯系。分公司與控股形式組建的子公司有著很大的差別在納稅方面，所以一定要做好公司形式的選擇。

三、企業開展稅收籌劃應注意的問題

通過對稅收籌劃在企業財務管理中一些有關的運用，作為企業來說，除了要做好上面所敘述的各種籌劃過程中的工作，還要注意以下幾點：（1）稅收籌劃與偷稅和逃稅不同，它是納稅人根據有關稅法的規定，對企業生產經營活動與財務活動進行的一種策劃。而偷稅具有隱瞞、造假的特點。企業是以利益為主的在做好稅收籌劃工作的同時一定要確保企業的利益。稅收籌劃，需要對經營活動中某一環節稅收籌劃行動所帶來的對其他方面的影響進行綜合的分析，衡量利弊得失，科學合理的進行籌劃，以達到企業最高經濟效益的目的。（2）在進行稅收籌劃的時候必須把稅法的時效性考慮進去，并且遵守它。稅法受社會經濟發展的影響非常大，其時效性很強，同一個稅收籌劃方法在不同的時間里其法律效果就不一樣，所以要求企業在做稅收與籌劃工作時，要注意稅法的有關規定是否發生了變化，為了減少不必要的麻煩確認符合法律時再實施。（3）稅收籌劃與將籌劃付諸實施時中間會發生許多有關成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預期收入與成本進行反復的對比，在確定預期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實施。（4）要適時的多于主管稅務機關進行交流，要讓稅務機關認同該企業的稅收籌劃行為，從而有利于稅收籌劃的實施。在稅收籌劃過程中要按法律走程序，對企業稅收籌劃的風險起到降低的作用。

四、小結

企業要以稅法條款為依據進行合理的稅收籌劃安排，才能有效的實現節稅增收，提高企業經濟效益。稅收籌劃與將籌劃付諸實施時中間會發生許多有關成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預期收入與成本進行反復的對比，在確定預期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實施，不然會因小失大。

參考文獻：

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