分析從國庫視角看規范財政專戶管理的對策

井文茹

摘要：財政專戶是否規范設置、使用和管理，具有重要的現實意義，不僅與各類專戶財政資金安全、高效運行密切相關，還能在一定程度上深刻影響財政國庫管理制度改革。以往財政管理制度是統支統收，由中央財政全權管理財政資金，直到后來地方政府管理部分預算內收入，才出現了管理預算外資金的財政專戶。隨著時代的不斷變化發展，財政專戶管理出現了諸多問題，嚴重影響了公共財政體制的建立，以及政府預算的順利執行，需及時采取有效對策，規范財政專戶管理。本文主要分析了目前財政專戶管理存在的常見問題和原因，結合國家相關政策，提出了從國庫視角看規范財政專戶管理的對策。

關鍵詞：財政專戶管理；問題；原因；國庫視角；對策

前言：財政專戶是一種財政性專項資金賬戶，由財政部門根據相關政策和制度開設，通過在商業銀行或金融機構存放專項資金，實現資金的專戶管理、專項核算以及專款專用，有效提高資金的使用率[1]。規范設置、使用和管理財政專戶，可有效防止專項資金被挪用、擠占等情況，確保各類專戶財政資金安全、高效運行，并對財政國庫管理制度改革起深刻的影響作用，從而促進社會經濟和地方經濟的持續健康發展。近年來，隨著專項資金范圍、規模的擴大，財政專戶管理逐漸出現諸多問題，嚴重影響了公共財政體制的建立以及政府預算的順利執行。所以，為了提高財政資金使用率，必須采取有效對策合理規范財政專戶管理。

一、目前財政專戶管理存在的常見問題

（一）財政專戶性質和名稱缺乏規范性。在財政專戶管理

中，財政專戶性質和名稱缺乏規范性，會混亂財政專戶管理。（1）財政專戶性質缺乏規范性。一般情況下，開設基本存款賬戶和專用存款賬戶有諸多限制，因此，一些商業銀行鉆政策空子，為財政部門開設手續簡便、不需核準的一般存款賬戶，以對專用資金進行核算。此外，一些財政部門存在擅自改變賬戶用途的問題，并用于收納匯繳地方稅收。（2）財政專戶名稱缺乏規范性。一些財政部門通常以內部科室名稱、集中支付中心為名義，開設多個財政專戶。

（二）同性質財政專戶開設過多。同性質財政專戶開設過

多，會嚴重降低財政資金管理效率。目前，我國財政專戶資金有16種性質，同性質專戶可在不同金融機構開設，如數量大、種類多的非稅收類資金，通常由不同金融機構代收，以致用于收繳、撥付預算外資金的財政專戶開設過多，分散了財政資金，不利于財政部門集中調度、統籌、安排資金，甚至不能及時、全面地掌握財政資金具體情況[2]。

（三）財政專戶使用不規范。財政專戶使用不規范是普遍存在的問題，具體體現在：（1）收繳預算收入。一些財政部門開設的財政專戶同時用于預算外資金和收繳預算收入，并通過預算完成情況對預算收入入庫進度進行控制，以致財政專戶中沉淀大量預算資金。（2）辦理預算支出。有些政府將財政專戶當成控制預算進程的工具，即開具撥款憑證后，財政專戶集中收入國庫撥付的預算資金，接著再分散到需要資金的部門。（3）調節各專戶余額。有些財政部門在同一金融機構開設相同性質的財政專戶，并通過轉款方式對財政資金進行回轉，以致財政資金管理透明度降低。

二、財政專戶管理問題原因

一般情況下，導致財政專戶管理問題的原因主要有制度、體制、利益驅動等，具體體現在：（1）制度原因。目前，財政專戶管理無可行的法律法規，雖然《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》對賬戶開設進行了統一規范，但在財政專戶方面，其規定較為籠統，而且原有財政專戶管理制度隨著財政體制改革的深入，已不滿足銀行結算賬戶管理要求。（2）體制原因。因歷史遺留問題和機制原因，缺乏有力的措施監控財政專戶和專項資金，目前，財政部門權力過于集中，預算編制和預算執行均由其進行，以致難以制約財政部門使用財政資金，使其能任意支配，而且財政專戶成為了財政部門躲避監督的措施，以致財政專戶大量開設。此外，為了自身利益，地方政府通常未充分重視規范和清理財政專戶，以致財政部門難以有效管理各種財政專戶。（4）利益驅動。隨著金融業的快速發展，競爭日益激烈，各金融機構爭搶財政資金資源，為了平衡和各金融機構的關系，財政部門通常將專戶資金分配到各金融機構，大量增加了財政專戶。

三、從國庫視角看規范財政專戶管理的對策

（一）建立完善財政專戶管理制度。為規范財政專戶管理，需盡快建立完善財政專戶管理制度，系統地從制度上對財政專戶管理進行規定，具體為：（1）聯合相關金融機構和財政部門清理整頓財政專戶，保留合理合規賬戶，歸并相同性質的賬戶，強制撤銷不合理合規賬戶，并充分發揮金融機構各部門職能，如會計、國庫、營業等，對新開設的財政專戶進行信息共享、全程聯動監管，貫徹落實國庫部門和會計部門共同協商財政專戶性質和名稱的制度。（2）從制度上對各部門財政專戶管理職責進行明確，如財政部門、金融機構、地方審計等，并對財政專戶開設行為和條件進行統一和明確，同時根據相關法律法規、開設程序，促使財政部門和金融機構相互制約，而且使得金融機構各職能部門能相互配合、相互監督，確保財政專戶開設的合理性、規范性。（3）財政專戶資金是金融機構信貸擴張的重要基礎，為保證財政資金安全，必須對金融機構財政性資金繳存范圍、程序等進行明確，并按以100%比例向中央銀行繳存存款準備金[3]。

（二）創新財政專戶管理模式。對財政專戶管理模式進行創新，可以對財政資金收支情況進行全面反映。所以，在財政專戶管理中，應嚴格按照集中管理、分賬核算、統一調度等要求，分離管錢和管事，并對財政部門和國庫部門資金管理權限進行合理劃分，即資金分配權由財政部門負責，而資金管理權由國庫部門負責。為了確保各級政府能隨時掌握財政資金管理情況，可在資金預算中納入財政專項資金。

（三）國庫單一賬戶統一管理財政資金。近年來，國庫核算電子化程度不斷提高，通過國庫直接支付財政補貼資金實踐的成功，顯示了中央銀行可利用現代支付系統為財政提供便捷的服務，而且也能在一定程度上實現取消財政專戶、由國庫單一賬戶統一管理財政資金。采取這樣的措施，不僅能集中管理和監控資金，利于順利執行國家預算，還能確保資金安全，從而使政府公信力和資金使用情況透明度得到提高。

（四）建立健全財政專戶監督制度。建立健全財政專戶監督制度，是規范財政專戶管理的重要對策。因此，財政部門應建立健全財政專戶內部管理制度，對財政專戶資金使用日常監督進行加強，并定期或不定期公開財政專戶資金使用情況，增加財政專戶資金透明度，積極接受社會各種的監督。人民銀行應聯合審計、紀檢監察等部門，不定期檢查監督財政專戶資金，及時解決存在的安全隱患，而且還應充分發揮監管作用，對相關金融機構辦理財政專戶的行為進行監督。審計部門應科學合理的審計檢查財政專戶資金使用情況，確保財政專戶管理順利進行。

四、小結

總之，財政專戶的開設，可在一定程度上保證財政資金專款專用，這是財政部門管理財政性資金的有效載體。但由于制度、體制、利益驅動等原因，以及專項資金范圍、規模的不斷擴大，目前財政專戶管理中存在諸多問題，財政專戶性質和名稱缺乏規范性，同性質財政專戶開設過多，財政專戶使用不規范，嚴重影響了公共財政體制的建立和政府預算的順利執行。因此，需建立完善財政專戶管理制度，創新財政專戶管理模式，國庫單一賬戶統一管理財政資金，建立健全財政專戶監督制度，從而有效規范財政專戶管理。

參考文獻：

[1] 鄒旭.我國財政專戶管理淺析[J].當代經濟，2010（15）：18-19.

[2] 宋長飛.財政專戶管理現存問題及對策建議[J].地方財政研究，2013（12）：44-47.

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