中小商業銀行財務管理提升策略研究

金繼賢

摘要：商業銀行財務管理是銀行管理的重要組成部分，也是提高銀行競爭力的關鍵內容。然而隨著市場經濟的發展，傳統的商業銀行財務管理方式已經越來越難以滿足經濟發展的需要，從而消弱了商業銀行的競爭力。本文指出了我國商業銀行財務管理現階段存在的主要問題，并提出了幾點解決策略，以期促進我國商業銀行的發展。

關鍵詞：商業銀行；財務在現代社會經濟環境下，商業銀行承擔了眾多經濟職能，對其財務管理水平提升展開研究是許多學者感興趣的課題。從商業銀行的財務管理內容上看，主要包括財務預算、經營業務核算、成本分析以及對銀行經營等方面，其管理活動指向的對象有資產、負債、所有者權益等內容。對任何一個商業銀行來說，財務管理是其經營活動中的重要組成部分，財務管理能力能夠直接影響到其經營表現，因而對商業銀行而言，提升財務管理水平意義重大。

一、目前中小商業銀行在財務管理上存在的問題

（一）財務管理效率較低。受到我國長期計劃經濟的影

響，商業銀行在組織結構設計上往往以行政區域進行劃分設置。通常在省、市、縣等不同區域進行層層設計，商業銀行的網點分布密集，分支機構龐大。這種總行、省一級支行、地市州二級支行、縣支行的組織構架方式，實際上形成了各財務核算單位重復設置，造成銀行的財務管理體制相對分散，其結構導致同一個法人主體下，在不同的層級上形成多個財務管理主體。因此較難實現統一的財務管理目標。這種組織構架方式降低了財務管理的效率，甚至有可能出現特殊情況下分支結構與總行之間在財務管理目標上出現分歧，損害商業銀行整體利益。

（二）信貸風險管理水平較低。商業銀行在我國的發展歷程較短，在風險管理能力及理念上還未能完全實現與國際接軌，對很多規模較小、管理與風控能力較低的商業銀行而言，風險管理能力較低，風險管理往往體現在風險暴露之后的處置上。但是在此情況下，借款人往往已經出現財務惡化，甚至有可能出現借款人資金鏈斷裂、抵押物難以變現等不良情況，容易造成銀行資產損失。通常情況下，商業銀行根據針對借款人的信用調查對其進行分類，但實際上在操作過程中，五級分類的原始數據不一定完全準確，導致商業銀行雖然賬面良好，但是實際上已暗藏風險。尤其是系統性、行業性的風險，會給商業銀行帶來巨大的損失。

（三）尚未建立現代成本管理理念。很多中小規模商業銀行在成本管理上方式較為簡單，沒有建立起系統性的產品成本、客戶成本等理念。在多項費用指標的確立上，總行通常依據前期數據進行分析總結，而并不是依據對實際業務的需求來對成本進行預測及管理。這種管理理念有可能導致在前期并不合理的成本開支會繼續發生，而各分支機構出于自身利益考慮，也有可能出現全部實現費用指標的沖動，從而導致成本增加，未能真正體現成本管理的職能。

（四）專職財務管理人員素質不高。相對于目前規模較大的銀行，中小商業銀行財務管理人員素質相對較低。其日常工作職能滿足與“賬平表對”的基本要求上，缺少足夠的管理意識與創新能力，未能依據財務管理工作，對本行所存在的問題進行分析和診斷，并提出改進建議，在工作理念上，強調核算與財務處理，重視時候分析，而對事前、事中的監督管理重視不足，也缺乏必要的研究能力。這種思維方式限制了財務管理職能的積極發揮。

二、存在問題原因分析

（一）組織架構形成原因。對于中小商業銀行而言，現有的組織架構的形成來自于兩個方面，一是市場環境，二是自身管理水平。由于目前我國地方政府在經濟管理上擁有較大的控制與審批權限，金融市場在一定程度上形成了區域分割，由此也造成了商業銀行在架構設置上出現區域劃分的特點。另一方面，部分中小商業銀行發展歷程較短，資金、人員、規模不足，與國外同類商業銀行相比，管理水平與經驗差距明顯。

（二）信貸風險管理水平較低原因分析。對于不少中小商業銀行而言，為占有市場，提高經營業績表現，在信貸審核過程中未能完全履行三查要求，即貸前調查、貸時審查、貸后檢查。三查過程的不嚴謹是商業銀行信貸風險水平較低的主要體現。貸前調查僅僅流于形式，未能充分掌握借款人資信信息。由于貸款對象分布各行各業，銀行客戶經理受限于自身知識水平與經驗能力，對行業的了解程度不足，對客戶所提交的貸款申請資料難以進行充分的審查，特別是對于所要貸款行業的發展程度、毛利率等未完全掌握，對貸款資金的需求量、貸款人所提交各項報表的真實性未調查清晰，這種情況導致商業銀行在發放貸款時有可能造成貸款量大于需求量、貸款周期大于經營周期等現象。在此基礎上，后續的貸時審查也依賴于前期的報告進行決策，風險進行了傳遞。在貸后檢查過程中，商業銀行對企業的檢查變成了財務報表分析，對貸款資金的使用情況、用途以及還款來源等分析不足。這些都將導致銀行財務風險的加劇。

（三）現代成本理念缺失原因。中小商業銀行現代成本管理理念缺失的原因有兩個方面，一是是銀行自身的軟件、硬件等管理系統的建設進展不足。不少中小型商業銀行受限于自身規模實力，其管理系統僅包括核心業務系統，對成本管理、資產管理等方面有所欠缺，尤其是在目前的大數據環境下，對大數據的分析處理建設尤為不足，難以實現對銀行業務的海量數據進行深度挖掘、分析，不能提供足夠的決策支持依據，因而使中小銀行在現代財務管理水平提升上力不從心。另一方面，企業在高素質財務人員培養及儲備上存在不足。從我國中小商業銀行的發展歷程上看，入行員工的學歷水平、知識能力存在逐步提升的過程，與股份制銀行相比，部分城商行、農商行員工的素質水平要相對不足。同時在對銀行職員的培訓上，中小商業銀行規模實力不足，專業素質培訓有待提升。

三、中小商業銀行財務能力提升策略探討

（一）借鑒調整組織構架。商業銀行的發展離不開組織構架的支撐。對我國中小商業銀行而言，按行政區域劃分、層層設置的體系構架已經體現出了一定的弊端，商業銀行可以借鑒國外同類商業銀行相對成熟的組織架構方式進行調整。不少歐美地區的商業銀行已經從過去以區域劃分為中心、分行主導的模式逐步調整，從層級制轉為以業務線為主導，實現業務系統管理的事業部式的組織管理構架。在組織設計上，部分商業銀行開始采取矩陣式的財務管理機制，實行垂直管理模式。即將業務單元作為利潤核心點，采用各種管理會計方式以便于商業銀行實現對成本中心的成本控制。我國商業銀行同樣可以借鑒類似組織架構方式，實行以戰略業務單位為主要形式的事業部制，按照客戶或產品進行部門劃分，保持人員、考核核算獨立，將有效的提高商業銀行的財務管理水平。要實現這一點，管理創新要構建專業化組織結構。作為服務型企業，商業銀行應該按照專業化管理、集約化經營的原則，減少管理層次，壓縮管理機構，擴大管理跨度，精簡管理人員，建立起一種緊湊而又面向客戶的、富有彈性的新型管理組織。要建立這種專業化管理組織，就必須按照專業化分工協作要求，優化人力資源配置；利用信息科技手段，減少中間管理層次，使管理組織結構由原來分散的、金字塔型結構向專業化轉變，從而實現人、財、物以及技術的集約管理。

（二）強化風險量化管理考核。一是風險管理關口前移。目前商業銀行根據自身的信貸資產狀況對貸款投向的行業、區域、具體對象等進行行業風險、區域風險、信用風險等風險分析，據以測算出存量貸款的風險損失比例，據此嚴格限制新增貸款的投放。二是強化風險量化管理考核，即由考核傳統統指標ROE（股權收益率）和ROA（資產回報率），轉變為考核風險調整資產收益（RAROC）指標，商業銀行可以將未來可預計的風險損失量化為當期成本，對當期收益進行調整，計算經過風險調整后的收益大小，并考慮為非預期損失做出資本儲備，進而衡量資本的使用效率，使銀行的收益與所承擔的風險掛鉤。從風險管理的角度看，借助RAROC風險管理技術，商業銀行可以為單筆業務分配資金，并同時可以將資本結構最優化。這一過程估計了每一筆業務的風險對銀行總體風險的影響，商業銀行可以通過歷史模擬法或蒙特卡羅法對其損失的分布曲線進行模擬，對復雜的資產組合而言，模擬法更有優勢。商業銀行運用RAROC風險管理技術，對各級分支機構、各項業務、產品，甚至每位員工的RAROC進行比較，激勵他們自覺追求風險可接受情況下的盈利最大化的目標，追求長期穩定的收益，而不是短期的高收益。

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（三）樹立新型成本管理觀念。國外銀行將風險管理為核心內容的穩健經營方式貫徹落實到每一項業務經營和管理中，除了堅持對所有的產品和業務進行風險核算、成本和收益核算外，在本行內部，提供或者接受服務的人員也應當實施成本核算，從而能夠為成本核算觀念始終落實到業務經營活動的各個方面和各個階段。我國商業銀行在管理時可以借鑒這一方法，改變成本管理只是財務部門負責的落后觀念，切實讓每個員工都認識到這也是自己的責任，從而可以集合眾人的力量將成本控制落實到全行經營管理活動中去。同時還可以引入管理會計中全面成本管理的理念，通過對于產品成本以及部門管理成本、客戶成本等內容均應實施全面且細致的核算，確保達到對于每一項產品、一項業務、一個部門（分支機構）的成本核算，達到全面成本管理的目標。然后再借助管理會計中的本量利分析、回歸分析等方法對于各項金融產品的貢獻度、規模、盈利水平進行分析，合理確定該項業務開展的規模以及成本控制。

（四）強化財務管理人員素質培養。高素質的人員隊伍是財務管理工作順利進行的關鍵保證，隨著財務管理工作需求的提高和科學技術手段的進步，銀行領域需要借助更多的信息技術以及科技手段進行統計、分析，因而對于人才的要求也更為全面。除了需要掌握銀行、保險、證券等知識外，還需要了解外匯、國內外經濟形勢以及計算機技術等，因而需要高層次、高素質人才。為達到這一目的，銀行需要從上述這幾面能力著手，加大員工培訓力度，可以開展財務管理知識講座，聘請專家授課，也可以組織員工到其他銀行學習，也可以采取相應的激勵手段提高員工學習的積極性。幫助財務管理人員盡快實現從傳統財務操作性轉化成管理精英型，培育出具有財務規劃、分析、預測以及監督能力的新型現代商業銀行財務管理人才。管理創新要建立科學合理的激勵約束機制。在商業銀行進行管理的過程中，激勵約束機制是重要的組成部分，效的激勵制度是吸引、留住、激勵高素質人才的必要條件，合理的約束機制是商業銀行科學管理、健康運行的保障。在激勵方面，要實行全員全面績效管理制度，使薪酬福利分配向優秀員工和關鍵崗位傾斜，加大崗位、貢獻、績效在工資分配中的比重。在約束方面，要建立以定量考核為主的員工績效評價系統，建立覆蓋每一位員工的工作目標體系，明確相應崗位的主要業績量化指標、工作職責與權利義務，制定規范合理、科學靈活的適合不同層次、不同性質工作崗位的員工考核指標體系。

綜上所述，我國商業銀行財務管理現階段仍然在組織機構、信貸資產風險管理、現代成本管理理念等方面存在較多問題，在對這些問題進行改進時，應立足與我國商業銀行自身具有的財務管理特征，結合問題實際進行解決，最終促進我國商業銀行的健康快速發展。

參考文獻：

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