試析行政事業單位內部控制制度的困境及出路

王淑娟

摘要：隨著社會主義和諧社會的不斷推進，優化和完善行政事業單位公共服務職能形勢刻不容緩。內部控制制度是行政事業單位提高工作效益、增強風險防范能力的重要手段，在推進行政事業單位現代化改革及維護社會公共利益過程中發揮著不可替代的作用。但從目前形勢上看，我國各行政事業單位內部控制制度仍比較薄弱，落實和實行過程中仍存在諸多問題，不僅影響了財務信息的真實性及資金的安全性，而且還嚴重影響到行政事業單位的利益，須引起足夠重視。因此，加強思想重視，對行政事業單位內部控制制度面臨的新困境進行深入分析，并探討全新、科學的出路，具有十分重要的現實意義。本文主要分析行政事業單位內部控制制度的困境及出路。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；困境；出路前言：長期以來，行政事業單位作為社會公共服務及維護社會公共利益的主體，在全面推進社會主義政治建設、經濟建設和文化建設過程中發揮著巨大作用。隨著我國社會經濟的發展及社會生產力的不斷提高，對行政事業單位提出了更高的要求。但我國行政事業單位內部控制制度存在一定程度的滯后性，這不僅影響了行政事業單位的工作效率和社會效率，而且還影響到行政事業單位的利益。因而，建立健全內部控制制度，可有效防止舞弊行為，保證資金安全，從而提高行政事業單位的管理水平和風險防范能力，促進行政事業單位成功轉型，穩步發展，十分有必要，且勢在必行。

一、行政事業單位內部控制的內涵及必要性

所謂內部控制，指按照按照投資者和監管者的意愿，對管理行為和管理程序進行約束和規范，確保經營方針、經營政策和各項財經法規的順利實施，從而提高經營管理的效率，保證財務報告和會計信息的完整真實，保障行政事業單位財產物資安全完整[1]。行政事業單位建立和完善內部控制制度，其最終目的是保證行政事業單位各項財政資金的安全運行，最大限度優化資金配置，提高資金利用效率，為行政事業單位的發展提供強有力保障。行政事業單位內部控制制度建設的必要性，具體為：（1）是建設高效廉潔、人民滿意陽光政府的必然要求。深化行政體制改革，建立服務型政府不僅是黨十八大的要求，更是正確行使公共權力，維護社會公共利益，服務于民的要求。完善行政事業單位的內部控制制度，能從源頭上防止腐敗現象的發生，保證單位資金的安全與完整。（2）是提高會計信息質量，提高行政事業單位管理水平的重要保障。加強內部控制制度建設，可以對會計信息采集、記錄、歸類和匯總等各個環節進行規范管理和控制，確保行政事業單位財務信息準確、安全、可靠。內部控制制度建設還能增強行政事業單位的履職能力，促進資金管理水平的不斷提高，確保行政事業單位財務管理各項工作有章可循。

二、行政事業單位內部控制制度的困境

（一）思想意識層面。當前，我國行政事業單位對內部控制制度的認識不夠，制度建設重視不足，或者所制定的內部控制制度落實不到位，執行效果不力，最終引發資金失控現象，產生極為不利影響。一些領導認為，行政事業單位資金來源屬于行政撥款，只需要按要求編制預算即可，這使得內部控制制度形同虛設，不僅影響了財務管理工作的質量和效率，而且還造成大量資金流失。

（二）制度建設方面。從目前具體情況來看，我國行政事業單位財務管理制度不健全，需要進一步強化。一些行政事業單位以財政部門預算代替內控制度，甚至缺乏獨立、系統的內控財務管理制度，導致財務工作無章可循，管理混亂。同時。由于制度不健全，責權不明確，程序不規范，造成了會計工作秩序混亂，甚至引發了濫用職權、貪污舞弊等現象[2]。此外，資產管理控制制度也不夠健全，業務流程不夠規范，從而導致行政事業單位資產盤盈、盤虧現象頻發，資產失真現象嚴重，預算與支出嚴重脫節，嚴重影響了行政事業單位資金的正常運轉。

（三）相關工作人員方面。行政事業單位內部控制人員素質有待進一步提高，我國雖然對從事會計工作的人員提出了明確、具體的要求，但在一些行政單位中相關工作人員根本達不到用人標準。尤其是基層行政事業單位內控人員，缺乏專業會計基礎知識，業務水平較差，綜合素質不高，使得違反財經法規和違法違紀的行為時有發生，嚴重影響了單位辦事質量和效率。

三、行政事業單位內部控制制度的全新出路

（一）加強重視，推進行政事業單位內控制度建設。行政事業單位相關領導人應充分認識內部控制制度的重要性，以全新的管理理念和發展理念，加強行政事業單位內控制度建設，確保各項工作有章可循，有法可依。這就需要制定和完善行政事業內部控制制定，明確相關責任人的責任，嚴格落實責任制，形成全面、系統、完整的管理制度，并使不相容的崗位能夠互相約束、互相監督，實現權力制衡。同時，還要嚴格落實審批制度，對財務活動進行全過程、全方位、立體化監督和控制，最大限度發揮內部控制的作用，確保行政事業單位資金的流向。可通過部門預算制度的不斷完善，使其與單位內部的責任預算有機結合，明確收支方向和用途，努力細化到具體項目，堅決杜絕超預算、隨意擴大預算等行為的發生。此外，還應積極配合行政事業單位財政改革，除了要做好國庫集中支付，還應不斷擴大公務卡使用和結算的權限和范圍，規范公務支出項目，有效地遏制公務“報銷腐敗”，對政府的采購規定，應嚴格執行，確保采購活動的公正、透明、公開[3]。

（二）加強外部監督，形成監督合力。行政事業單位內部控制制度建設過程中，應充分重視外部監督的巨大作用，使紀檢監察、財政、審計、稅務等部門形成外部監督合力，為內部控制制度建設提供強有力的保障。財政部門應定期對行政事業單位進行會計控制指導和檢查，審計、銀行、紀檢等國家機關和業務主管部門定期對行政事業單位進行例行檢查和專項審計，確保行政事業單位內部控制制度落實情況及執行效果[4]。對一些未建立內部控制制度、私設會計賬簿及違反相關財政措施的行政事業單位，應通過必要措施對其進行處理，從而實現行政事業單位廉政建設，保障行政事業單位健康、和諧發展。

（三）加強行政事業單位會計人才隊伍建設。當前，行政事業單位相關財會人員不僅具備一定政策、法規及專業會計知識，還要具備高素質的業務水平和職業道德素質。為此，行政事業單位應加強財會人才隊伍建設，做好財務人員的選配工作，堅持持證上崗，積極吸收和引進專業技術人才。同時，還應做好財會人員繼續教育工作，通過定期培訓、業務學習等方式，全面提高相關工作人員的專業知識和綜合素質，確保新準則、新制度的有效使用和銜接。此外，還應健全績效考核制度和獎勵機制，不斷激發相關工作人員的工作積極性和服務熱情，保證財會各項工作的高效進行。作為行政事業單位的內部控制人員，應以身作則，注重業務理論水平的學習，不斷自我提高，為行政事業單位內部控制制度的健全和完善提供強有力支撐。

四、小結

總而言之，建立和健全內部控制制度，不僅是行政事業單位貫徹落實科學發展，順應時代發展需要的具體體現，而且是深入實踐“心系群眾、清正廉明”行政宗旨的要求。這對建設法治政府、責任政府、廉潔政府及全面推進社會主義現代化建設，促進和諧社會實現，具有十分鐘重要的時代意義。

參考文獻：

[1] 王海濱.內部控制自我評價報告披露研究的文獻綜述[J].北京工商大學學報（社會科學版），2014，29(01)：89-95.

[2] 韓玲.高技術企業和一般企業內部控制制度比較研究[J].云南財經大學學報，2012，(06)：129-136.

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