內部控制視角下的高校財務信息化建設研究

方芳

摘要：在高等教育領域，國家對信息化建設的重視使得信息化建設已經成為了高校發展的重要方式之一。只有當高校的財務管理系統適應了信息技術的發展需求，高校的信息化建設才能得到發展。因此，為了更好地實現高校財務信息化建設的發展，高校的內部控制應該緊跟時代的步伐，只有這樣才能實現高校財務管理的系統化。

關鍵詞：高校內部控制；財務信息化；建設

中圖分類號：G647.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0220-02

一、高校內部控制的概述

高校內部控制的內涵：

高校內部控制就是在高等院校、現代的企業和事業單位建立起來的一套內部控制制度，它要求管理其經濟活動和貿易活動，從而使各級管理部門能夠職能相互監督、相互制約，形成一套規范化和制度化的完整的體系，以促進企業單位有序的開展經濟和貿易活動，促進企業的可持續發展。

二、基于財務信息化的高校內部控制特點

1.信息化改變了會計憑證的存在形式

信息化的發展進步，使得計算機的重要性日益凸顯。專業人員通過將經濟業務數據輸入計算機，從而將書面資料轉為文件等形式，最后存儲在磁性介質上。由于信息化技術使得高校內部控制的重點發生了轉移，使得越來越少的會計資料是以書面的形式存儲下來。由人類轉為計算機、網絡和人類三者之間的聯系，從而改變了會計憑證的存在形式。

2.高校內部控制范圍擴大，提高了控制舞弊的難度

內部控制的范圍在信息化的條件下已經延伸為系統操作人員的權限管理，以及經濟業務活動的管理、財務信息系統的安全性等等。一個完整的內部管理體制，對一個企業的成功非常重要。為了讓企業能夠健康的、合理化的、科學的發展，企業管理者需要制定科學合理的管理體制，以充分地調動員工的工作積極性。在此，需要指出的是，與手工會計相比，計算機舞弊的隱蔽性更大，危害性也更大，更嚴重的是，造成的損失更嚴重，因此，保障財務信息的安全性、可靠性顯得非常重要。為此，必須嚴格管理財務信息系統，防止財務數據信息被篡改，防止未經授權的人員通過財務系統和網絡瀏覽財務數據、復制、偽造等操作。從而維護高校財務信息的高度隱秘性和安全性，而不是隨意的泄露出去。

3.用信息系統代替手工記賬，會計核算的環境發生變化

與手工記賬相比，內部控制制度在范圍和控制程序方面都更加廣泛和復雜。無現金收費會計電算化、無現金支付等方式的實現，是高校用財務系統來處理業務活動的結果，從而改變了賬務處理的環境。財務的處理，利用計算機進行復雜的經濟活動和貿易活動，這些都是財務部門的職責和工作。財務人員、會計人員，財務管理人員和計算機專家都屬于會計部門的組成人員。以及為各部門節約至財務處現場查詢的時間，使用薪酬系統來自主查詢個人工資；為了會計系統能夠正確、及時地反映經濟業務活動，建立和完善高校內部控制體系具有非常重要的作用，原先本來有幾個人員處理的業務，為了避免會計憑證的來回傳閱甚至丟失情況的發生，可以通過個人權限進行操作或審批。

4.提高對會計人員綜合素質的要求

對于會計工作人員而言，傳統手工記賬只需要掌握必備的財務知識即可完成相關工作，信息化時代下，會計人員的綜合素質的不只是應該掌握一定的財務知識，同時也要具備各種財務信息系統的操作管理能力以及安全維護技能。

5.信息化下高校信息傳遞方式發生改變，各部門間緊密關聯

高校的內部信息以往時通過紙質的方式進行傳遞，這種方式并不便捷。而現代的方式下，高校的信息交換可以通過系統數據、電子以及紙質文檔進行傳遞，這在很大程度上便捷了信息傳遞。由于學生的收費系統和學生的教務系統在信息上無法實現互相溝通與交流，學生學籍的變動無法反映費用標準的更新，而高校各部門系統的相對獨立則導致了資源不能共享情況的發生，導致信息在傳遞時缺乏效率。為了解決這一問題，高校的各個部門之間需要加強信息上的密切聯系。

三、完善財務信息化下高校內部控制的對策

1.創設良好的內部控制環境

為了在最大程度上保障學校信息能夠得到共享，提高高校的辦事效率。建立內部控制的職能部門，加強各部門的溝通協調的重要性不言而喻。高校相關主管領導應定期公布相關信息，高度重視財務信息披露工作，避免信息流通不暢，從而影響了部門間的協作合作。

在構建基于財務信息化的高校內部控制環境的過程中，應充分考慮以下兩點：首先，部門與部門之間的溝通協作的促進，可以通過構建內控職能部門的方式來實現。信息化時代背景下，為了更好地促進部門與部門之間的溝通協作，高校應嚴格設置專業的內控職能部門，清晰地劃分各控制主體部門的職責，同時財務部門還應配備專業的財務信息方面的系統管理人員，充分地發揮賬務處理的監督作用和管理作用，按照不同崗位的不同權限，財務系統管理人員應該充分明確財務系統中，各崗位人員具體承擔的操作權限，還有授權清單也應獲得財務部門主管的審批和認可。財務系統管理人員還應明確其他人員的操作權限，對于該管理人員不具備系統使用權，一律不予以通過。

財務的信息化對高校的會計人員提出了更高的綜合性的要求。作為一名優秀的會計人員，不僅僅要能夠掌握專業且扎實的會計知識，還要能夠掌握計算機方面的專業知識和專業技能。除此之外，只有當高校的財務人員具備很強的內控意識，高校的內部控制才能得以正常的運行。為此，作為一名合格且負責的專業會計人員，應該不斷的加強學習，加強實踐能力。因此，為了提高高校資金的使用效益，高校財務應該著力加強財務人員信息化的培訓工作，以促進內部控制工作的開展。同時強化會計信息系統的應用能力，進一步加強財務信息系統的安全建設，創造安全有效的信息化環境。系統的管理員必須定期的對操作日志、系統軟件的安全性進行檢查，對財務信息進行病毒防護。網絡的安全意識以及防范能力的提高與加強，有助于財務信息和財務數據的安全性的保障，以及提高網絡局域網內的安全有效性，同時也為高校的決策者提供正確的財務信息。

2.構建風險評估機制

為了防止風險問題的發生，高校必須建立起針對經濟風險而制定的一套風險評估機制，在內部控制環境發生變化的時候，能夠正確、合理的進行經濟活動的風險性的評估，并能夠迅速的提出建設性的意見和解決措施來防止問題的進一步惡化。

3.加強對經濟業務活動的控制力度

高校內部控制體系依然存在許多不合理不科學的方面，為了使系統操作和風險防范能夠規范化，制度化，高校的內部控制依然還需要得到進一步的完善和改善。比如說必須加強控制制度的建設，財務系統的管理方法的完善，開發利用高校內部的審計信息資源系統，需要將已經審結的歷史信息、審計項目的信息以及與學校業務相關聯的信息以及其它行業的信息存儲到審計數據庫中一資金支付系統：第一，建立收費管理系統，需要將學生的收費系統和財務處理體統同步化處理，以提高對學生收費的管理質量。第二，建立完善的票據管理系統。財務部門應該對學生的收費進行收費收據的開具，并對廢票進行及時的處理。第三，建立工資管理系統。為了保證工資數據的正確性，人事處應該對每一項工資的發放出具發放清單和證明，以便日后查詢和審核。第四，建立資金支付審批制度。對不同額度、不同用途的資金進行嚴格的資金支付審批制度執行現金的盤點機制，并嚴格核對庫存現金、現金日記賬是否正確，必要時與銀行對賬。由于高校財務部門和其他部門的交往日益密切，信息量也隨之越來越大，因此，為了方便教務處、人事部等部門之間財務信息的互相交流，在數據化校園的平臺上建立財務信息的溝通顯得至關重要。通過這種方式可以共享高校的財務信息。

4.運用評價監督機制來加大審計的力度

為了更高效的提高高校內部控制的效率，審計部門需要建立一整套科學合理的考核機制，嚴格的對內部控制的情況進行考察和監督，以及加強對經濟活動和貿易活動的監督，只有對經濟業務活動進行嚴格的監督與控制，加強對財務系統的審計，運用評價監督機制，才能夠充分發揮審計部門的作用。

四、結語

綜上所述，在改善的信息化內部控制環境下，改善高校的內部控制在時代的發展下顯得尤為重要。因此，建立科學合理的內部控制體系，保障經濟活動和貿易活動的合法性、合理性，從而健全高校內部控制體系。同時推動了實現高校在市場競爭中的可持續發展，進而能夠提高高校公共服務的效率。