會計管理如何應對金融風險

羅春艷

摘 要：本文介紹了會計管理面臨的金融風險，并對存在金融風險的原因進行了分析，提出了應對策略。

關鍵詞：會計管理；金融風險；應對策略

1 會計管理面臨的金融風險

1.1會計權限不明即操作管理風險 在包括銀行在內的一些企業內部，我們通常都制定了會計崗位的有關職責，但是很多職責是形式性質的，也就是說沒有真正的將職責從原有體系當中剝離出來，職責交叉的現象普遍存在。雖然對各個會計崗位的權限和不同權限的職責都進行了劃定，但是這種職責的劃定是人為因素占有主導，傳統固定劃分模式占據主導。這些職責劃分，不能適應商業企業在市場經濟條件下的發展具體要求。

1.2賬外有賬，凸顯監督乏力風險 由于缺乏嚴格的會計管理，很多的企業，在大賬之外設小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規經營的風險。《人民銀行法》、《商業銀行法》等專門法律對于銀行等企業進行了嚴格的規制，但即使這樣，在不正當利益驅動下，發放繞規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，或以代企業融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是銀行的損失，然而再以這些資金用以非法經營，如炒股票、炒房地產等。類似于這樣的所為，作為銀行等企業放貸難以收回的可能性較大。

1.3會計資料失實風險 企業缺乏系統、完整、科學的內部會計管理體制和可操作的會計管理規程，使得企業在人為地違反金融政策和上級行有關要求，提供嚴重失實的會計資料。會計在缺乏監控的情況下，搞假發票，做假賬，編假會計報表，其直接后果就是會計報表資料的嚴重失實，一級會計的資料失實會在一定范圍內在相關企業，在上下級部門之間引起連鎖效應，自上而下的逐級授信和監控成了一種形式。

1.4會計決策風險 會計部門不僅僅是會計核算，而且也通過數據整合，數據分析來為決策提供依據。未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計決策風險的重要表現。

2 會計管理存在金融風險的原因分析

會計管理中存在上述的風險，有外部環境的原因，也有會計管理體系自身的矛盾。從外部環境來看，競爭激烈的市場經濟環境是使會計管理產生金融風險的重要原因之一。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構的賬面投資回報率又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準入標準情況下，在利益驅動下的大量增加的金融機構通過違規經營、從事非法活動的來提高利潤率，使得金融風險進一步增大。從企業會計管理體系的內部因素來說，主要就是管理體系落后、人的素質不高等原因造成的。我國現階段的金融企業管理模式，在很大程度上存在政府主導色彩，這在一定程度上限制了企業之間的競爭。因為地方政府的保護措施，可以使某些企業享有更多的“政策”優勢。對于有些企業不遵守會計管理法規和制度的競爭行為，宏觀監管也缺乏有效性。企業內部的制衡機制軟弱，存在內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等現象。企業的發展遠遠超過了會計制度的發展。我國的很多企業在生產技術等多方面已經實現跨越式發展，但是能夠反映企業會計核算水平的會計電算化體系很多企業沒有建立或者仍較落后，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發跟不上實踐的需要。

3 會計管理如何應對金融風險

3.1強化和完善會計管理制度體系 首先要建立科學合理的會計崗位職責體系，進一步厘清每一個會計崗位的職責，將交叉的會計職責進行剝離，根據商業企業的特點，以及按照市場經濟規律，重新劃定不同權限的職責。而明確職責劃分的重要手段，還是建立和完善會計管理制度體系當中的會計業務體系。會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。在加強會計業務制度體系建設時，要根據全面性、規范性、適用性和協調性的原則，使會計業務對于企業會計管理制度整體中進行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計業務制度為核心的會計管理制度體系嚴格堵塞漏洞，化解風險。

3.2強化會計治理監督體系 會計核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系，完善了業務體系、管理體系之后，更重要的是用一整套行之有效的治理體系來規范和約束企業會計按照規定進行會計核算，這是一種事中、事后監督。在強化會計管理在防范與化解金融風險的過程中，要構建會計治理體系，充分發揮會計的治理職能，切實運用現代治理會計的理論與方法，對企業的業務經營進行全過程的跟蹤與監控，積極參與企業經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的治理型會計新體系。

3.3強化會計風險評估與預警體系 會計管理中的金融風險要從事中、事后向事前評估、監督、預警轉移。事前評估與預警，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系、金融市場風險指標體系等風險指標體系。事中評估與預警主要應包括對企業經營是否穩健的動態評估與預警。企業從決策部門到會計部門再到其他一般部門，都要將事中動態評估指標反映的金融風險作為部門考核的一個重要工具。會計部門要建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保企業經營始終在穩健與安全的可承受范圍內。endprint