管理會計在我國商業銀行應用中存在的問題和對策

李潔

摘 要：本文對管理會計的基本理念進行介紹，分析了我國商業銀行紛紛大力推行管理會計的原因，針對我國商業銀行推行管理會計存在的問題提出對策建議。

關鍵詞：管理會計；商業銀行；對策

管理會計在商業銀行中的應用對我國商業銀行的業績考核和防范風險起到了非常重要的作用。但目前，我國的商業銀行在管理會計的應用方面還存在著很多的不足。管理會計是會計在當今企業的暫新領域，它將“管理”和“會計”有機的結合到一起，應用于企業當中，不僅提高了企業的管理水平，而且增強了其競爭力，企業的發展無法離開管理會計的應用。同時，商業銀行也為管理會計提供了更大的運用空間。

一、商業銀行中管理會計所起的作用

1.管理會計是實現決策的有效性的前提。管理會計是銀行決策系統的主要內容，通過對銀行有關財務方面的信息加工處理，形成了直接的決策系統有效信息。因此，管理會計是企業的重要的內部管理的信息系統。

2.管理會計是效益提高的主要途徑。我國銀行在不斷的深化改革，逐步走向現代化的進程，采用集約的發展方式，不斷更新觀念，講究成本的控制和管理，提高效益，改變以往的粗線條運營費用的模式，逐項控制利息的支出、運營和服務的費用，并做到分工具體化，責任到人，細分到產品、客戶和部門；傳統的成本管理還處于維持階段，把支出的節約、損失的控制作為目標。經過運行管理會計之后，逐步形成低成本的高級階段。從而實現核算的細化、成本分析和成本控制的最高目標。

3.管理會計是激勵機制的客觀需要。如果沒有健全的激勵和約束機制，銀行的最終決策將無法執行實施，正確的決策不能執行也是無效的。銀行的規模在擴大，經營管理方式也在不斷的改變，一旦總行無法實現作為法人對分行各個部門的管理和控制，規模越是擴大，往往越是事與愿違，管理方式的改變也會得不償失。所以，總行對分行各個部門的控制應體現在銀行的改革和發展中，通過科學有效的現代化銀行的激勵機制和約束機制，有效控制銀行內部的運行方向，這就需要管理會計通過預算、責任會計和業績的考評管理等途徑提供高效的技術和方法健全激勵機制。

二、銀行管理會計的主要特征

1.銀行管理會計主要是面對銀行內部各個責任單位，對它們的日常工作實績和成果進行科學有效地控制、評價與考核，并結合銀行實際，認真考慮各項決策與計劃之間的協調配合和綜合平衡。

2.商業銀行的總行及各個部門的主要業務包括投行的高端業務，資金信托業務以及大型企業集團服務等等。眾多的分行主要業務只針對中心企業和個人客戶，與總行相比較而言，業務相對單一。這種“大總行，小分行”的經營模式是商業銀行普遍采取的模式。是商業銀行為了提高經營效率，有效控制經營風險的需求。在分行中職能經常會重合，例如在操作“塊塊管理”的模式時，雖然使全行的專業力量得到有效分散，但卻造成成本支出的加大。在“條條管理”的業務管理模式中，不僅使成本節約，工作效率也大大提高。商業銀行的“條條管理”經營模式使得會計管理更具集權化。

3.銀行總行利用現代化信息和網絡系統，把全部的客戶信息、單據的審查和賬務的處理等各項工作完成后，再經過專業工作人員的集中處理。分行屬于前臺部門，其主要職能范圍是客戶的營銷，經總行處理過的后臺工作，分行不必進行電腦系統的處理和加工。總行負責處理全行的業務集中處理，利用后臺工作處理中心地址的選擇，降低勞動力成本，降低業務運營成本，提高業務運營效率。

4.通過建立后臺業務中心，使業務處理的流程得以改造，一是逐步提高業務處理水平的集約化，提高工作效率；二是逐步降低會計操作風險，縮小工作面，便于監控，增強銀行的風險控制和防范能力。合理布局和安排前后臺的業務結構，非柜面業務和一些需要柜面辦理卻不用短時間內辦理的業務以及各種信用證等操作風險比較高的業務都歸入到后臺的會計業務處理中心，使業務處理中心的職能逐步擴大。

5.國內商業銀行的分支經營機構有五個主要統計指標：本行的個人客戶及公司客戶存款額、本行對個人客戶及公司客戶的貸款額、本行的中間業務收費額。這五項統計指標也就是分行的主要考核標準。分支經營單位不具有資產負債表和損益表，這些分支機構形成的是統計表。

三、商業銀行大力實施管理會計

1.管理會計提供了綜合經營決策分析資料。運用會計分析職能，將特定時間段的銀行的經營管理考核資料全部分析并加以綜合，在短時間內向上級作出全面反映，有助于領導全面了解銀行的發展和業務形勢，根據所掌握的基本經營活動狀況，總結規律，作出正確決策，選擇高效的管理方案，對銀行更好的經營和管理，及時協調銀行的各個職能部門，從而實現銀行的經營目標。

2.為銀行經營活動提供真實可靠的信息服務。利用會計分析能在短時間內，對銀行各項經營計劃的執行情況做到全面了解，給銀行的經營活動提供可靠而詳細的資料；能迅速掌握銀稈資金運用效益的高低，并正確分析變化的原因，準確測定數值和合理的評價，給出正確的舉措。

3.良好高效的財務管理能夠全面提高經濟效益，對于商業銀行競爭力和商業銀行經濟管理水平的提升能夠起到極其關鍵的作用。商業銀行如果想在競爭日益激烈的市場經濟中實現可持續性發展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業銀行、強化資金管理，選拔和培訓優秀的財務管理人員。只有這樣，商業銀行才能提高經濟效益，才更有競爭力，才能更好為經濟建設服務。

4.商業銀行對管理會計的管理工作，要與工作的考核結果相結合，員工的福利分配可參考考核結果，將管理會計和工作考評管理機制有機的整合起來。將員工的工作業績評定結果作為福利待遇分配的重要依據，是調動員工的工作積極主動性，達到優化員工激勵機制的有效途徑。

5.管理會計在商業銀行的眾多管理方面都有所涉及，在銀行內部可以滲透到每個環節、每個層次、每個崗位以及每位職工。這樣就要有健全、完善的制度來保證管理會計進行正確、可靠的核算。建立科學、規范的管理會計體系可以增強商業銀行員工的主動性。

6.管理會計給商業銀行提供了數據整合的可能性，管理會計信息系統要在商業銀行內部完善和健全，利用信息系統將前臺、中臺和后臺進行銜接和整理歸納，使信息系統的傳遞渠道暢通無阻，實現高速、高效的管理會計信息系統的傳導機制。要充分考慮系統所包括的范圍和內容，資料的質量和類別也要經過篩選，選擇合理的傳遞方式和傳遞時間，做好管理會計的必要支持工作。

四、結束語

隨著我國市場經濟的發展和改革開放的深化，人民生活水平提高及個人財富積累不斷提高，商業銀行必須加快理財產品的創新，改進個人理財服務，建立完整的信息披露機制，完善風險管理，讓客戶了解風險度和運作方式；增加科技投入，加強理財業務學習，培養高素質人才，實現我國個人理財業務的歷史性跨越。

參考文獻：

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