資金支付相關環節風險防范的幾點思考

王永梅

資金是企業生存和發展的基礎，本文中所稱的資金是指“企業在資金運作過程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣及等價物形態存在的資產，包括現金、銀行存款和承兌匯票及其他貨幣資金”。企業有生產經營活動，就會有風險。如何防范資金支付相關環節風險，確保資金支付安全在企業管理中十分重要。

企業的資金支付管理，一般都有“支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付”幾個環節的內控程序。首先業務經辦部門提出支付申請，并注明款項的用途、金額、支付方式等內容，附有授權委托、經濟合同、發票或相關證明；其次相關領導在授權范圍、額度內進行支付審批；然后財務部門對資金支付申請的手續、單證、金額、支付方式、批準程序等進行復核；最后出納人員根據復核無誤的支付申請辦理資金支付手續。

實際工作中，若資金支付的每個環節把關不嚴，都會給資金支付安全工作帶來風險，影響資金的效率與效益。

一、資金支付環節存在的一些風險

1.存在合同授權委托書簽署不規范的情況。存在授權委托書上的委托簽名并非當事人所簽，而是代理人代簽；代理權限不明確，一些授權委托書籠統寫著“一般代理”、“全權代理”；篡改授權委托書，增加授權事項等。如：銀行承兌匯票辦理支付結算的業務的過程中，存在供應商委托辦理銀行承兌匯票取票業務的經辦人員其攜帶的法人授權委托書的真實性無法確定，給資金支付帶來安全風險隱患。

2.存在合同約定主要條款不明確的情況。實踐中，由于各種原因，有時會遇到簽訂合同各方對重要的條款沒有進行約定的情況，如：中標人的分支機構、代理商簽訂合同約定不明確；價款或者報酬計算標準、結算方式、支付程序不清楚；質量要求不明確；履行地點不明確；履行方式不明確；履行費用的負擔不明確等。

3.存在取得發票不合規的情況。發票是在經濟活動中證明發生購銷行為的真實有效的憑據之一。它是納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。企業業務部門在辦理業務過程中，有時會取得不合規發票的情況，具體表現有兩種情況：一種是由稅務機關印制、發售的，發票本身是合法的，只是在開具、取得、使用的過程中違反規定。如母公司中標、簽訂合同，但開具發票借用子公司在稅務部門申購的發票，發票加蓋母公司發票專用章的情況。另一種是發票本身不具有合法性，如非稅務機關印制、取得形同合法發票的假發票，私自印制的沒有稅務部門監制印章的發票。若財務部門審核資金支付過程中不能及時發現假發票，很容易造成資金安全風險，同時也給財務稅收檢查帶來風險。

二、加強資金支付風險防范的幾點措施

1.嚴格供應商的資質審查，從源頭控制。業務部門在洽談有關物資采購或工程施工業務時，要嚴格審查擬推薦的外部供應商的有關經營范圍、企業資質，不得與超經營范圍、無相關資質的企業洽談各類采購或施工業務。招標管理中心在招標環節要嚴格審查供應商資質營業執照及年檢情況、特種行業資質、生產許可證、特種設備的生產許可有效期、稅務登記證書、組織機構代碼證書等相關證書，必要時，可登陸相關官方網站予以核實資料的真實性和有效性。

2.加強授權委托書審核，確認授權有效。授權委托可以采取固定授權和專項授權兩種方式。書面委托代理的授權委托書應當載明代理人的姓名或者名稱、代理事項、權限和期間，并由委托人簽名或蓋章。審查授權委托書時，對僅有法定代表人簽字的授權委托書，應通過核對營業執照和法定代表人身份證明等方式，確認授權委托書簽署者的法定代表人身份。

3.加強合同簽訂當事人的審核，明確承擔責任。實際工作中，存在中標人的分支機構、代理商簽訂合同的情況，需區分以下幾種情況，明確責任：（1）如果招投標法律法規不限制或者招標文件沒有限制分支機構投標，則中標人所屬的領取了營業執照的分支機構（如分公司）在取得中標人授權的情況下，可以簽訂合同。分公司在有中標人合法授權的情況下簽訂的合同應認定為有效，責任由中標人承擔。（2）如果代理商簽合同，應該在招標文件中明確，并對代理商的資格和履約能力提出適當的要求，且投標文件中應提供招標文件要求的多家代理商名單供招標人選擇，并約定中標人對代理商行為承擔連帶責任。

4.加強合同價款的審核，約定清楚明確。審核合同價款時，要十分重視合同專用條款約定是否清楚明確。如1：建筑工程施工固定價格合同雙方要在合同中要對相關的承包工程范圍、設計圖紙所涵蓋的工程量進行詳細的約定，并對物價因素、設計變更、非承包人原因引起的工程量變化、地質條件變化等因素進行充分考慮，將這些因素納入風險范圍之中。如2：建筑工程合同中當事人對欠付工程價款利息計付標準有約定的，按照約定處理；沒有約定的，按照中國人民銀行發布的同期貸款利率計息。利息從應付工程價款之日計付。

5.加強發票驗證審核，確認真實有效。財務部門加強各類外來發票的審核、驗證工作，根據不同業務，區分發票取得類別，防范風險。（1）各類增值稅應稅貨物、勞務無論是否抵扣，均要取得增值稅專用發票；各類增值稅專用發票無論是否抵扣均要認證；（2）其他各類發票審核及時登陸稅務部門網站咨詢、了解驗證方法，將各類假發票消滅在萌芽狀態。由于各類服務業發票、普通發票格式、顏色、紙張全國不統一，甚至區內各市縣也不統一，因此，無快速有效的手段進行核實，以下提供幾種假發票驗證方法可供參考。目測法：由于真票采取水印套印，字跡較虛，假票直接印刷，字跡非常清晰。上網查詢法：可登陸地稅局網站，進入發票查詢系統輸入發票號查詢。外省的地稅發票，可登陸“友商發票查詢”進行發票查詢，目前支持國內大部分省開出的地稅發票。

總之，資金作為企業資產的重要組成部分，有效防范資金支付風險，既保障企業資產安全和完整，同時提高資金使用的效率與效果。endprint