支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策研究

本課題組

支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策研究

本課題組*

2013年2月7日，國家發(fā)展和改革委員會正式批準設立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，這不僅有利于保障我國戰(zhàn)略資源安全、推動國防建設和經濟可持續(xù)發(fā)展，有利于落實十八屆三中全會關于促進資源節(jié)約利用和生態(tài)環(huán)境保護的精神，也是實現攀西地區(qū)社會經濟跨越式發(fā)展，推進四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)和諧發(fā)展的重要舉措，具有劃時代的意義。本文在對建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的重要意義及現狀并對財稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的理論分析之后，在借鑒國內其他試驗區(qū)和國外創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)經驗基礎上，提出攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的相關政策建議。

攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)；財稅政策；建議

一、建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的重要意義和現狀分析

(一)建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的重要意義。

四川攀西地區(qū)是我國重要的釩鈦、稀土等戰(zhàn)略資源富集區(qū)。2013年2月7日，國家發(fā)展和改革委員會正式批準設立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，范圍包括攀枝花市東區(qū)、西區(qū)、仁和區(qū)、米易縣、鹽邊縣，涼山州西昌市、冕寧縣、德昌縣、會理縣、會東縣、寧南縣，雅安市漢源縣、石棉縣等3區(qū)9縣1市，總面積3.1萬平方公里。這是我國批準設立的唯一資源開發(fā)綜合利用試驗區(qū)，意味著攀西釩鈦稀土戰(zhàn)略資源綜合開發(fā)提升為國家戰(zhàn)略，并作為國家重大產業(yè)基地進行布局。設立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，不僅有利于保障我國戰(zhàn)略資源安全、推動國防建設和經濟可持續(xù)發(fā)展，有利于落實十八屆三中全會關于促進資源節(jié)約利用和生態(tài)環(huán)境保護的精神，也是實現攀西地區(qū)社會經濟跨越式發(fā)展，推進四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)和諧發(fā)展的重要舉措。

1.保障戰(zhàn)略資源安全，推動國防建設和經濟可持續(xù)發(fā)展。攀西地區(qū)礦產資源高度富集，特別是釩鈦、稀土、碲鉍等戰(zhàn)略資源具有獨特優(yōu)勢。釩和鈦是重要的戰(zhàn)略資源，主要用于鋼鐵、有色及化工的原材料生產，廣泛應用于建筑、汽車、鐵路、醫(yī)療、國防軍工、航空航天等行業(yè)。釩90%用于鋼鐵生產，可以提高鋼材的強度、硬度和耐磨性，是發(fā)展新型微合金化鋼材必不可少的元素之一，在航空、航天、激光防護、核反應堆、超導、玻璃、陶瓷、醫(yī)藥等領域的應用也日漸廣泛。鈦及其合金密度小、強度高、比強度大、高低溫性能優(yōu)異，有強烈的鈍化傾向，具有優(yōu)異的抗腐蝕特性，廣泛應用于航空、航天、化工、軍工及民用領域。釩鈦磁鐵礦中還伴生鉻、鈧、鎵、鈷、鎳等稀貴元素，經濟價值極高，是國防軍工和現代化建設不可缺少的重要元素。稀土譽為“工業(yè)味精”，是新材料的寶庫，應用領域廣。隨著科學技術的進步，釩鈦、稀土等戰(zhàn)略資源在國防軍工及民用領域的地位都將越來越重要。

隨著我國經濟結構轉型，傳統產業(yè)升級加快，戰(zhàn)略性新興產業(yè)、國防軍工、航空航天、海洋工程發(fā)展迅速，對釩基合金、釩功能材料、高檔鈦白粉、大飛機和海洋工程用鈦及鈦合金等關鍵品種的需求量也在不斷增長。隨著我國經濟的快速增長和人口增長，我國礦產品消費量與日俱增，礦產資源短缺的壓力越來越大，資源形勢日趨嚴峻，攀枝花的多金屬伴生釩鈦磁鐵礦無疑將為我國經濟發(fā)展提供重要的資源保障。

從國際形勢來看，近年來我國釩鈦、稀土生產大幅提高，對國際市場的影響力不斷上升，鈦、釩、稀土等礦產品產量占實際產量的比重不斷攀升乃至居世界首位，但我國的這些礦產品大多為低端產品，高端產品主要依靠進口。目前釩鈦、稀土等資源綜合利用的高端技術主要掌握在西方發(fā)達國家手中，隨著國際競爭的日益激烈，西方發(fā)達國家利用技術優(yōu)勢，集中發(fā)展高附加值產品，在氯化法鈦白粉、鈦及鈦合金冶煉、釩基合金、釩功能材料等尖端技術方面對我國實行封鎖。通過建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，加強釩、鈦、稀土資源綜合開發(fā)利用科技攻關，重點突破關鍵核心技術，形成自主知識產權，打破發(fā)達國家對我國的技術封鎖，防止稀有金屬落入盲目開采、污染加重、低價出口的發(fā)展困局，對于維護國家戰(zhàn)略安全、推動經濟發(fā)展和國防建設都具有重要意義。

2.落實十八屆三中全會精神，促進資源節(jié)約開發(fā)和生態(tài)環(huán)境保護。經過30多年的改革和發(fā)展，在經濟領域取得巨大成就的同時，也在資源環(huán)境領域面臨著巨大的挑戰(zhàn)。目前資源約束的壓力越來越大、環(huán)境污染日趨嚴重、生態(tài)系統不斷退化，生態(tài)環(huán)境面臨的形勢十分嚴峻，已經成為制約經濟持續(xù)健康發(fā)展的重大矛盾。剛剛閉幕的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要加快建立生態(tài)文明制度，健全國土空間開發(fā)、資源節(jié)約利用、生態(tài)環(huán)境保護的體制機制。

建立攀西國家級戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，把試驗區(qū)打造為戰(zhàn)略資源開發(fā)基地，注重轉變傳統粗放型、重開采輕保護的開發(fā)利用方式，加大鐵、釩、鈦等多種元素綜合利用力度，實現共伴生稀有金屬礦產業(yè)化、規(guī)模化回收利用，提高資源綜合利用率，強化生態(tài)建設和環(huán)境保護，大力推進節(jié)能降耗、循環(huán)經濟和清潔生產，實現資源、經濟與生態(tài)協調發(fā)展，探索出一條科技含量高、資源消耗低、生態(tài)環(huán)境好的創(chuàng)新開發(fā)路子。這有助于貫徹落實十八屆三中全會關于生態(tài)文明建設的精神，為國內資源富集地區(qū)科學開發(fā)合理利用資源、保護生態(tài)環(huán)境積累經驗。

3.推動四川省等西部地區(qū)社會經濟跨越式發(fā)展，促進民族地區(qū)和諧發(fā)展。攀西地區(qū)地處西南邊陲，是我國最大的彝族聚集區(qū)，也是我國貧困人口面積相對集中區(qū)域。特別是涼山州從奴隸社會“一步跨千年”進入社會主義社會，社會事業(yè)發(fā)展歷史欠賬大，發(fā)展底子薄弱。改革開放以來，特別是實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略十余年來，西部地區(qū)和民族地區(qū)的經濟社會發(fā)展取得了顯著的成績。但是總體來講，西部民族地區(qū)還是處于欠開發(fā)和欠發(fā)達階段，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化水平低，自身發(fā)展能力較弱，貧困問題依然比較嚴重，與東、中部地區(qū)的差距逐漸擴大。

隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的深入推進和資源瓶頸約束的日益加劇，西部地區(qū)的資源優(yōu)勢地位進一步凸顯，立足西部資源優(yōu)勢、推動西部地區(qū)從封閉走向開放、探索跨越式的科學發(fā)展道路是下一步西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重要著力點。

攀西地區(qū)區(qū)位獨特、資源富集，在四川全省經濟發(fā)展格局中占有重要地位，更是國家西部大開發(fā)“十二五”規(guī)劃確定的重要資源富集區(qū)，全國主體功能區(qū)規(guī)劃確定的全國重要的釩鈦產業(yè)基地。攀西得天獨厚的戰(zhàn)略資源稟賦決定了該地區(qū)應該在下一輪西部開發(fā)中發(fā)揮重要作用。從區(qū)域發(fā)展的角度講，建設攀西國家級戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，是實施多點多極支撐發(fā)展戰(zhàn)略、推動攀西地區(qū)跨越式發(fā)展、培育區(qū)域經濟新的增長極的重大舉措，不僅有利于帶動相關產業(yè)發(fā)展、增加就業(yè)機會、改善人民生產生活條件、實現經濟跨越式發(fā)展，更對推動四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)發(fā)展、平衡我國東西部經濟水平，縮小區(qū)域差異有著舉足輕重的意義。

(二)攀西建設戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的有利條件和制約因素。

1.有利條件。

(1)戰(zhàn)略資源富集。攀西地區(qū)是我國重要的戰(zhàn)略資源富集區(qū)，是世界釩鈦磁鐵礦最富集的地區(qū)，已探明的釩鈦磁鐵礦儲量近100億噸(正在進行的整裝勘探可新增資源量147.43億噸)。其中，鈦資源(以二氧化鈦計)儲量6.18億噸，約占全國儲量的90%、世界儲量的35.17%。釩資源(以五氧化二釩計)儲量1862萬噸，約占全國儲量的52%、世界儲量的11.6%。稀土資源保有儲量(稀土氧化物)278.18萬噸，遠景儲量約1000萬噸，資源量居全國第二位。稀土資源品質優(yōu)，雜質含量少、易采選、易冶煉，是全國最大的單一氟碳鈰稀土礦。碲鉍礦資源獨特，已探明石棉縣大水溝碲鉍礦石量70 703噸，碲金屬量553.16噸，鉍金屬量829.92噸。金屬碲資源遠景儲量大于2000噸。此外，釩鈦礦和稀土礦都伴生多種稀有貴重金屬，已探明的有鉻、鈷、鎳、鎵、銅、鉑、鉬等十幾種金屬，其儲量均達到相應元素的特大型礦山等級，具有可觀的綜合開發(fā)利用價值。

攀西地區(qū)礦產資源分布較為集中，礦山水文、工程地質條件較好，適宜露天開采。其中，釩鈦磁鐵礦主要分布在太和、白馬、紅格、攀枝花等礦區(qū)，白馬、紅格和攀枝花鐵礦位于攀枝花市，太和鐵礦位于西昌市；稀土資源主要分布在涼山州冕寧縣和德昌縣；被稱為僅次于大熊貓的“第二國寶”碲鉍礦，主要分布在雅安市漢源縣和石棉縣。資源匹配條件佳，水能資源豐富，可開發(fā)水能資源超過8000萬千瓦，資源組合優(yōu)勢突出，綜合利用潛力大。

(2)產業(yè)基礎良好。以1965年3月攀枝花建市為標志，“三線建設”推動了攀西資源綜合利用“從無到有”。長期以來，國家高度重視攀西地區(qū)資源綜合利用，從產業(yè)布局到基礎設施配套建設，進行了總體部署，在技術、資金和政策等方面給予了大力支持。2009年2月頒布的《鋼鐵產業(yè)調整和振興規(guī)劃》(國發(fā)[2009]6號)明確指出要鼓勵四川攀西地區(qū)釩鈦資源綜合利用。2010年6月，中共中央、國務院發(fā)布的《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)[2010]11號)提出建設攀枝花釩鈦鋼鐵綜合利用基地。2010年12月，國務院發(fā)布的《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》(國發(fā)[2010]46號)進一步提出把攀西建設成為全國重要的釩鈦產業(yè)基地，并對開發(fā)方向提出了原則要求。經過48年的開發(fā)建設，特別是近年來的快速發(fā)展，攀西資源開發(fā)利用已經初具規(guī)模，形成了良好的產業(yè)基礎，2011年，攀西地區(qū)生產釩鈦磁鐵礦原礦5700萬噸、釩鈦鐵精礦1900萬噸、鈦精礦195萬噸、釩渣31萬噸、釩制品3.3萬噸、鈦白粉25萬噸、海綿鈦0.16萬噸。目前，攀西地區(qū)已成為國內第一、世界第二的釩制品生產基地，國內最大的鈦資源及綜合開發(fā)利用基地和中國最大的釩鈦低(微)合金鋼生產基地，為將來在更寬領域、更高層次上進行資源深度開發(fā)、綜合利用打下了較好的基礎。

(3)資源綜合利用技術優(yōu)勢明顯。經過多年的開發(fā)建設，攀西在戰(zhàn)略資源綜合利用技術上積累了巨大的優(yōu)勢。礦山采選技術不斷進步。開發(fā)了安全高效的采選技術，攻克了釩鈦磁鐵礦選礦、冶煉和釩鈦分離提取及綜合利用等一系列世界性難題，釩鈦磁鐵礦入選品位逐步降低，剝離礦巖、表外礦和尾礦開始得到有效利用，資源綜合回收率得到提高。資源深加工水平不斷提高。通過技術引進和自主創(chuàng)新，掌握了從提釩到釩氮合金等一系列世界領先的釩產業(yè)技術，初步形成以攀鋼為龍頭的釩產業(yè)集群。鈦渣生產技術水平國內領先，基本形成鈦原料—鈦冶金—鈦化工—鈦金屬加工的鈦產業(yè)鏈，鈦白粉生產企業(yè)基本實現廢酸濃縮利用，龍蟒集團實現硫磷鈦綜合循環(huán)利用。稀土礦山監(jiān)管水平進一步提高，嚴格按照國家生產計劃組織生產，釹鐵硼、稀土合金、拋光粉、催化材料等稀土深加工和應用產品加快發(fā)展。技術創(chuàng)新能力不斷增強。針對攀西釩鈦磁鐵礦資源綜合利用存在的主要技術瓶頸，加強創(chuàng)新體系和創(chuàng)新能力建設。目前，已建成國家級企業(yè)技術中心4個、國家重點實驗室2個，省級工程技術研究中心5個、省級重點實驗室2個，建成國家釩鈦制品監(jiān)督檢驗中心，建立了釩鈦資源綜合利用產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟。取得了一系列在國內外領先的重大成果。從突破釩鈦磁鐵礦冶煉的世界難題，到獨創(chuàng)霧化提釩技術，再到轉爐提釩達到世界一流水平；從水浸提釩工藝開發(fā)，到獨有三氧化二釩生產技術，再到國際領先的VN合金生產技術；從尾礦中提取鈦精礦的專有技術，到微細粒級鈦精礦的回收技術，再到大型化鈦渣冶煉產業(yè)化技術；從國外引進硫酸法鈦白生產技術，到自主開發(fā)出熔融還原和氧化爐生產氯化法鈦白的工藝技術，再到納米鈦白生產技術，并建成我國最大的200噸級的納米鈦白生產線；從鈦原料開發(fā)，到處于國內領先水平高鈦鐵冶煉工藝的全套生產技術，再到航空航天級鈦合金。這些國內外領先的技術為攀西地區(qū)建設戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)提供了強有力的技術支撐。

2.制約因素。盡管攀西在戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)方面取得了顯著的成績，但總體來看，攀西資源開發(fā)仍存在一些突出問題和制約因素。主要體現在：

(1)體制機制、政策條件不活。攀西地處內陸，長期以來處于較為閉塞的狀態(tài)，目前仍然存在著制約科學發(fā)展的思想觀念和體制機制等障礙，對外開放合作意識較低，觀念較為滯后、創(chuàng)新意識不強，政策環(huán)境并不寬松。這些矛盾的長期存在和發(fā)展，對攀西地區(qū)實現跨越式發(fā)展產生了一定的制約。由于長期在封閉環(huán)境下進行開發(fā)，受體制和一些政策限制，在技術引進和對外合作等方面受到制約，企業(yè)在一定程度上缺乏技術創(chuàng)新的外在壓力和內在動力，制約了產業(yè)升級和資源綜合利用。近年來，民營資本大舉進軍釩鈦、稀土資源開發(fā)，為促進技術進步、延伸產業(yè)鏈等注入了新的活力，但由于地方在資源配置上缺乏手段，難以進一步做大做強。同時，國家出臺的一些鼓勵政策、稅收減免政策在攀西地區(qū)沒有得到充分利用發(fā)揮，對釩鈦、稀土等資源綜合利用的政策支持也不夠。近年來，由于國內鋼鐵過剩，攀枝花釩鈦磁鐵礦盡管以富含多種稀貴金屬而有別于普通鐵礦，但沒有得到相應的政策支持，而且由于受國家鋼鐵調控政策限制的影響，釩鈦資源的綜合開發(fā)利用受到制約。

(2)資源開發(fā)粗放，資源綜合利用水平不高。攀西釩鈦磁鐵礦規(guī)模大、品位低，豐而不富。礦石結構復雜，多金屬共生，僅靠選礦手段難以分離，選冶難度大。近年來，礦山采選技術不斷進步，開發(fā)了安全高效的采選技術，釩鈦磁鐵礦入選品位逐步降低，剝離礦巖、表外礦和尾礦開始得到有效利用，有力地推動了資源綜合利用，提高了資源利用率。但是目前仍然缺乏高效分離分選技術，釩鈦磁鐵共生礦中十多種可綜合利用元素和鉑類、稀土兩大類潛在可利用元素中，僅產業(yè)化回收利用了鐵、釩、鈦、鈷、鎳、銅等6種元素，部分可開發(fā)儲量大、國內較為稀缺的戰(zhàn)略性元素，如鉻、鈧、鎵等還未得到產業(yè)化利用；礦產資源綜合利用率低，鈦的利用率僅為15%，鈷的利用率僅為13%。稀土礦中鈮、鉭、釷、鍶、鉀、螢石等伴生礦產回收利用程度差，造成元素應用不均衡。

(3)資源開發(fā)利用技術瓶頸制約嚴重，科技支撐能力相對不足。釩鈦磁鐵礦和稀土礦的綜合開發(fā)利用是一個世界級難題，存在諸多技術瓶頸。一方面，在攀西釩鈦磁鐵礦資源開發(fā)上，近年來雖然有利于大幅度提高釩鈦資源綜合利用率的直接還原新流程取得快速突破，但要實現資源的高效開發(fā)，還急需攻克高鉻型釩鈦磁鐵礦直接還原綜合回收鐵釩鈦鉻、釩鈦磁鐵礦高效清潔選礦、大型密閉矩形電爐冶煉高鈦渣、硫酸法鈦白清潔生產、金屬鈦低成本提取、稀貴金屬提取利用等一批重大關鍵技術。另一方面，攀西在資源應用和新產品開發(fā)技術創(chuàng)新上明顯滯后，釩鈦產品多屬中低檔次，附加值較低；航空航天級釩鋁合金、新型儲能材料釩電池等含釩功能材料新品種少；高鈣鎂鈦原料的高端利用、大型氯化法鈦白、海綿鈦、鈦粉及其鈦合金、高檔專用鈦白產品仍需進一步突破。稀土永磁材料、貯氫材料、功能器件等稀土應用關鍵技術專利絕大多數掌握在美國、日本和歐洲等國手中；稀土功能材料研發(fā)滯后，很多稀土應用技術雖然已在實驗室內獲得突破，但產品中試甚至小試都難過關，大規(guī)模產業(yè)化更是步履艱難。

技術瓶頸的制約導致攀西釩鈦稀土產業(yè)初級化、產品低端化嚴重，沒有高資金、高智力的投入攻關，難以在短期內突破這些關鍵技術瓶頸。但與之相對的則是科技支撐力量嚴重不足，具體表現為：一是試驗區(qū)有限的研發(fā)力量與釩鈦、稀土資源開發(fā)的較高技術要求不相適應；二是從事產業(yè)鏈下游高端產品開發(fā)及應用研究的科研人才較少，研發(fā)能力極其薄弱；三是缺少在國際、國內具有重要影響力的高層次科技領軍人才，缺乏能對產業(yè)發(fā)展起核心支撐作用的國家級行業(yè)研發(fā)平臺。

(4)交通等基礎設施建設薄弱。攀西地區(qū)地處橫斷山區(qū)，地質構造復雜，山岳連綿，交通等基礎設施建設難度極大，人均鐵路、等級以上公路里程、路網密度等都處于較低的水平。交通基礎設施建設落后、交通不暢、運力不足已經是制約攀西地區(qū)發(fā)展的長期瓶頸。目前攀西對外大宗貨物主要依靠鐵路運輸，成昆鐵路設計貨運能力為1800萬噸，擴能技改后達到2200萬噸，而2007年攀枝花鐵路貨運需求就已突破3000萬噸，鐵路運力早已飽和。西攀和攀昆高速公路雖然相繼建成通車，但運輸成本較高，難以滿足攀西地區(qū)以礦產資源和初級原材料為主的大宗工業(yè)產品的運輸需要。

(5)生態(tài)環(huán)境壓力大。釩鈦、稀土資源開發(fā)利用的各個方面，包括采礦、冶煉、深加工等，對資源能源依賴重、消耗高，環(huán)保成本大，是試驗區(qū)建設的一大短板。目前攀西地區(qū)鈦白生產全部采用硫酸法鈦白工藝，副產的硫酸亞鐵、紅石膏、廢酸、廢水尚未完全綜合回收利用。伴隨釩鈦產業(yè)發(fā)展產生的大量廢棄物和低品位二次資源，如高鈦型高爐渣、氯化殘渣、表外礦、含鈦鈷鎳的選鈦尾礦等都對環(huán)境造成了很大的壓力。稀土礦采選、冶煉過程中廢渣排放等造成環(huán)境輻射水平升高。傳統的開發(fā)利用技術和方式對資源、能源依賴重、消耗高，也帶來生態(tài)建設和環(huán)境保護等方面的問題，節(jié)能環(huán)保任務艱巨。

二、財稅政策在創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展中的作用

(一)財稅政策是支持創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的重要手段。

1.彌補市場失靈，促進技術創(chuàng)新和技術進步。奧地利政治經濟學家約瑟夫·熊彼特在1912年出版的《經濟發(fā)展概論》中提出了“創(chuàng)新”的概念，他認為創(chuàng)新是指把一種新的生產要素和生產條件的“新結合”引入生產體系。它具體包括五種情況：(1)引入一種新產品；(2)引入一種新的生產方法；(3)開辟一個新的市場；(4)獲得原材料或半成品的一種新的供應來源；(5)實現任何一種工業(yè)的新的組織。到20世紀60年代，美國經濟學家羅斯托提出了“起飛”六階段理論，將“創(chuàng)新”的概念發(fā)展為“技術創(chuàng)新”，并將其提高到“創(chuàng)新”的主導地位。

創(chuàng)新是相對于技術引進、模仿而言的一種創(chuàng)造活動，是指通過擁有自主知識產權的獨特的核心技術以及在此基礎上實現新產品的價值的過程，其核心在于牢牢把握創(chuàng)新核心環(huán)節(jié)的主動權，掌握核心技術的所有權。創(chuàng)新包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進技術再創(chuàng)新。創(chuàng)新的成果，一般體現為新的科學發(fā)現以及擁有自主知識產權的技術、產品、品牌等。創(chuàng)新本質上是創(chuàng)造技術性知識或信息的活動。美國經濟學家肯尼斯·約瑟夫·阿羅明確指出技術創(chuàng)新具有收益的非獨占性、創(chuàng)新過程的不可分割和不確定性的特點。作為一種公共商品，技術、信息帶來的利益不可能完全歸信息生產者所有，這有可能帶來研發(fā)經費投入的減少，影響創(chuàng)新活動。在創(chuàng)新活動中，容易出現溢出效應，這主要表現在：技術創(chuàng)新活動具有跨時溢出效應，研發(fā)人員流動帶來技術、信息的流動，以及創(chuàng)造性破壞活動導致原有產品過時。從而往往使技術創(chuàng)新企業(yè)的收益小于社會收益，進而可能導致部分企業(yè)通過技術模仿而產生“搭便車”的行為，使企業(yè)就失去了技術創(chuàng)新動力。

此外，技術創(chuàng)新是個系統過程，一般包括“發(fā)明—開發(fā)—設計—試制—產品化—商品化”幾個環(huán)節(jié)。在這個系統過程中，還存在著許多不確定性，如創(chuàng)新初期的投入與后期收入的不對稱性、市場活動的不確定性、信息的不完全性等，使創(chuàng)新過程本身存在著風險。技術創(chuàng)新的外部性和風險性在很大程度上限制了企業(yè)的技術創(chuàng)新活動，影響了技術創(chuàng)新的發(fā)展。

因此，僅由市場促進創(chuàng)新，容易出現市場失靈，需要政府運用財稅手段對創(chuàng)新給予支持。財稅支持具有補償技術創(chuàng)新溢出效應、降低科技創(chuàng)新風險、引導社會資源流動等作用，對提升企業(yè)創(chuàng)新積極性起到重要的促進作用，有利于促進創(chuàng)新。

2.支持戰(zhàn)略性產業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略資源開發(fā)，維護國家戰(zhàn)略安全。戰(zhàn)略性產業(yè)是以重大技術突破和重大發(fā)展需求為基礎，對經濟社會全局和長遠發(fā)展具有重大引領帶動作用，并且屬于知識技術密集、物質資源消耗少、成長潛力大、綜合效益好的產業(yè)。戰(zhàn)略性資源是指對國民經濟發(fā)展和國家軍事安全具有重要影響的資源。

戰(zhàn)略性產業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)，不僅對于一個地區(qū)的發(fā)展有重要影響，而且對整個國家的經濟發(fā)展和戰(zhàn)略安全具有重要影響，因此，這類產業(yè)和資源帶有一些準公共產品的特性。然而，這類產業(yè)和資源開發(fā)具有高技術、高風險和高回報的特點，其培育和發(fā)展需要一個長期、持續(xù)的過程，初期投入高，且風險也很高，因此，存在投入不足、風險大等問題，單純依靠市場很難實現戰(zhàn)略性產業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)的快速發(fā)展，需要政府采取財稅等政策，糾正市場失靈，為戰(zhàn)略性產業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略資源開發(fā)注入動力。從各國實踐來看，基于本國戰(zhàn)略利益，各國對戰(zhàn)略性產業(yè)和戰(zhàn)略性資源都給予了一些支持政策。

攀西釩鈦磁鐵礦的開采和綜合利用，正是屬于戰(zhàn)略性產業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)和利用的范疇。釩具有眾多優(yōu)異的物理性能和化學性能，用途十分廣泛，有金屬“維生素”之稱；鈦金屬具有比重小、強度高、耐高溫、抗腐蝕性強等特點，被稱為21世紀最有前途的新型金屬。釩、鈦廣泛應用于航空航天工業(yè)、醫(yī)藥、電子技術、國防工業(yè)等部門。由于攀西釩鈦磁鐵礦的特殊成礦機理和復雜的礦相組成，客觀上使得攀西釩鈦資源的綜合利用呈現“兩大兩長”的特征，即：技術難度大、資源(人財物)投入大、研發(fā)周期長、工藝流程長。在這種情況下，需要財稅政策予以大力支持，才能消除制約因素，使其快速發(fā)展。

3.支持開發(fā)區(qū)建設，促進區(qū)域協調發(fā)展。所謂開發(fā)區(qū)，就是在一個國家(地區(qū))范圍內生產要素或產業(yè)相對集中的一塊區(qū)域，該區(qū)域在政府特殊政策和管理手段下，獲得優(yōu)先發(fā)展的機會，同時對周邊區(qū)域發(fā)展具有帶動作用。建立經濟技術開發(fā)區(qū)，是我們黨和國家為推進改革開放和社會主義現代化建設作出的一項重大決策。1979年7月，黨中央、國務院批準試辦深圳和珠海兩個“出口特區(qū)”，1980年3月正式命名為“經濟特區(qū)”。1984年9月國務院批準設立第一個國家級開發(fā)區(qū)——大連經濟技術開發(fā)區(qū)。經過近30年的發(fā)展，我國開發(fā)區(qū)已經成為覆蓋經濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)和保稅區(qū)等多元化多層次的經濟開放區(qū)域。從我國開發(fā)區(qū)的整個發(fā)展來看，我國開發(fā)區(qū)經歷了經濟特區(qū)——沿海開放城市——沿海經濟技術開發(fā)區(qū)——沿海及內地經濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的發(fā)展過程，這個過程是由點到線、由線到面的過程。

從產業(yè)集聚和產業(yè)結構升級來看，根據各國開發(fā)區(qū)實踐，產業(yè)集聚是開發(fā)區(qū)的主要特征，也是促進經濟增長的重要因素。一方面，區(qū)域經濟活動的空間集聚導致了創(chuàng)新成本的降低和更高的經濟增長；另一方面，產業(yè)集聚的向心力使得新企業(yè)選擇進駐該區(qū)域，于是經濟增長又進一步推動了經濟活動的空間集聚。在產業(yè)集聚的基礎上，對產業(yè)結構升級具有積極的推進作用。從區(qū)域經濟增長極來看，開發(fā)區(qū)是區(qū)域經濟的增長極，具有較強的產業(yè)帶動和區(qū)域帶動作用。

然而，在開發(fā)區(qū)的初創(chuàng)和成長期，僅靠自身的自發(fā)式發(fā)展，很難較快成長起來，因此，需要政府給予一定的支持政策，其中，財稅政策是一個切實有效的手段。通過對開發(fā)區(qū)內企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策和財政投入政策支持，可以改善開發(fā)區(qū)的基礎條件，增強其吸引力，使更多的優(yōu)質企業(yè)、資金、技術、人才聚集到開發(fā)區(qū)，有助于解決制約開發(fā)區(qū)發(fā)展的瓶頸因素，促進產業(yè)集聚和產業(yè)升級。

(二)財稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的主要方式。

財稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的主要方式大體可以分為財政支出政策和稅收政策兩大類。由于各類政策支持的重點不同，為取得較好的效果，應采取財政支出和稅收相結合的支持方式。

1.財政支出政策。財政支出政策主要包括以下幾個方面：

(1)設立創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)發(fā)展基金。用于支持創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)核心技術研發(fā)、創(chuàng)新獎勵、企業(yè)設立以及基礎設施建設等，增強企業(yè)創(chuàng)新的動力，并為其創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。

(2)發(fā)揮財政資金的引導作用，形成多元化的投入機制。主要體現在以下兩個方面：一是發(fā)揮財政資金的引導作用，吸引社會投資。僅靠財政投入，無法滿足巨大資金需求，對財政資金的過度依賴不利于企業(yè)創(chuàng)新和開發(fā)試驗區(qū)建設。財政投入政策應與銀行信貸等政策協調、配合，以財政貼息、財政支持擔保、風險投資等多種形式，吸引社會資金，使財政資金發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用。二是統籌中央與地方投入關系，建立共同投入機制。

2.稅收政策。一般而言，在政府的財稅手段中，稅收優(yōu)惠對企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵效應高于直接財政支出，其執(zhí)行成本低于直接財政支出。政府可利用稅式支出政策，建立激勵機制，來分擔創(chuàng)新主體的風險成本、增加企業(yè)創(chuàng)新的收益預期，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

稅收政策的著力點主要放在三個方面：一是通過稅式支出減弱創(chuàng)新不確定性。政府可以通過稅收優(yōu)惠措施，分擔企業(yè)創(chuàng)新風險，減輕創(chuàng)新企業(yè)的稅負，使創(chuàng)新企業(yè)較傳統企業(yè)在稅收負擔上明顯處于優(yōu)勢，從而增加創(chuàng)新企業(yè)的利潤預期，減弱技術創(chuàng)新的不確定性，從而激發(fā)創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新活力。二是通過稅式支出實現外部效應內部化。由于技術創(chuàng)新活動的私人收益率低于社會收益率。為此，可通過適當的激勵創(chuàng)新投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如投資抵免、納稅扣除、優(yōu)惠的個人所得稅等手段，對率先創(chuàng)新企業(yè)應得收益(或承擔成本)進行補償，以激勵企業(yè)創(chuàng)新。三是通過稅收與其他政策組合培育創(chuàng)新環(huán)境。在優(yōu)化產業(yè)結構、鼓勵企業(yè)在技術引進基礎上再創(chuàng)新、扶持各渠道社會資金投入風險投資等方面采取稅收激勵措施的同時，還要從知識產權保護、科技體制改革、科技人才隊伍建設、培養(yǎng)公眾創(chuàng)新意識等多方面著手激勵技術創(chuàng)新，形成良好的社會環(huán)境，發(fā)揮其整體最佳效能。

在具體政策手段上：

(1)所得稅支持政策。所得稅支持政策，應按照間接引導與直接激勵相結合的原則，形成多元化的支持方式，避免政策單一性，以提高支持的效果。具體而言，可采取以下優(yōu)惠方式：

① 所得稅稅前扣除政策。這類政策主要包括：一是研究開發(fā)費用加計扣除政策。加大對研發(fā)費用的稅前加計扣除力度，允許加計扣除比例略高于其他行業(yè)。二是捐贈扣除政策。企業(yè)符合一定條件(企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門，以及省級以上部門認定的公益性團體進行的捐贈)的捐贈，允許實際發(fā)生的捐贈支出的全額扣除。三是無形資產稅前扣除政策。四是提取技術研發(fā)準備金政策。為降低促進低碳發(fā)展的企業(yè)研發(fā)風險，鼓勵自主創(chuàng)新，允許其從銷售收入中提取3%～5%的技術研發(fā)準備金，準予準備金在所得稅前據實扣除，以彌補科研開發(fā)可能失敗造成的損失。

② 加速折舊政策，適當縮短折舊年限。

③ 所得稅直接減免政策，對創(chuàng)新型企業(yè)等所得在一定年限內免征或減征企業(yè)所得稅。

④ 技術轉讓所得稅減免政策。對創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)內符合條件的企業(yè)，可實行一定的技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策。

⑤ 風險投資優(yōu)惠政策。對投資于創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)內項目達一定年限，出資人對其所投資金額的一定比例，準予抵免應納稅所得額，當年不足抵減時，可在以后年度結轉抵免。

(2)增值稅優(yōu)惠政策。對于創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)內能源資源回收利用、綜合開發(fā)、具有重大技術創(chuàng)新等企業(yè)可采取增值稅退稅政策。

(3)資源稅、環(huán)境稅等其他稅收支持政策。通過資源稅、環(huán)境稅等試點政策的相關設計，支持創(chuàng)新開發(fā)實驗區(qū)的健康發(fā)展。

三、支持特定區(qū)域和產業(yè)的財稅政策現狀及其特點

攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)作為目前國家批準設立的唯一一個資源開發(fā)綜合利用試驗區(qū)，對探索推進國內資源富集地區(qū)科學開發(fā)意義重大。財政作為國家宏觀調控的重要手段，其支持作用將對試驗區(qū)的發(fā)展起到至關重要的作用。

由于國內目前尚未有專門針對戰(zhàn)略資源設定的創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，因此，研究支持攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)的財稅政策，沒有現成的模式可供參考。梳理我國現有支持特定區(qū)域和產業(yè)發(fā)展的財稅政策，以此為鑒，并結合攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)試驗區(qū)的特點，提出支持攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)的財稅政策。

(一)近年來我國區(qū)域經濟規(guī)劃概況。

促進區(qū)域協調發(fā)展，是我國加快現代化進程、全面建設小康社會的一項重大任務。改革開放以來，我國在區(qū)域層面推進的試點改革正在步入新的歷史階段，從最開始的特區(qū)、新區(qū)再到近年來國家綜合配套改革試驗區(qū)的設立以及一系列更為具體的區(qū)域規(guī)劃的出臺，標志著我國的區(qū)域政策的不斷完善。

大體來看，近年來我國的區(qū)域性規(guī)劃主要分三大類：國家級新區(qū)、改革開放試驗區(qū)和區(qū)域規(guī)劃。其中：國家級新區(qū)是指新區(qū)的成立乃至于開發(fā)建設上升為國家戰(zhàn)略，總體發(fā)展目標、發(fā)展定位等由國務院統一進行規(guī)劃和審批，相關特殊優(yōu)惠政策和權限由國務院直接批復，在轄區(qū)內實行更加開放和優(yōu)惠的特殊政策，鼓勵新區(qū)進行各項制度改革與創(chuàng)新的探索工作。包括上海浦東新區(qū)、天津濱海新區(qū)、重慶兩江新區(qū)、浙江舟山群島新區(qū)、蘭州新區(qū)和廣州南沙新區(qū)。這些新區(qū)是國家重點支持開發(fā)的區(qū)域。

同新區(qū)相比，國務院批準設立的改革開放試驗區(qū)及相關試驗區(qū)(合作區(qū))范圍比較大，包括：成都和重慶城鄉(xiāng)統籌試驗區(qū)、武漢和長株潭資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會綜合配套改革試驗區(qū)、山西省資源型經濟轉型綜合配套改革試驗區(qū)、寧夏內陸開放型經濟試驗區(qū)、溫州市金融綜合改革試驗區(qū)以及深圳前海深港現代服務業(yè)合作區(qū)。國家綜合配套改革試驗區(qū)和以往的經濟特區(qū)相比，是在適應新時代背景要求的基礎上建立起來的，它突破了以往注重經濟改革的范疇，是涉及政治、經濟、社會和文化的全方位改革。試點區(qū)域的選擇是依靠不同配套試驗區(qū)的基本性質、內容、特點等決定的，改革內容各有側重，除義烏市國際貿易綜合改革試點和溫州市、珠三角、泉州市金融綜合改革試驗區(qū)這四個改革試驗區(qū)是以國際貿易和金融改革為內容之外，其他十個綜合配套改革試驗區(qū)基本可劃分為管理體制、經濟增長、公共服務與社會管理、區(qū)域發(fā)展四個維度。

國家還對一些區(qū)域出臺了一系列的區(qū)域規(guī)劃文件，其主要內容包括規(guī)劃原則、戰(zhàn)略定位、空間布局、重點產業(yè)、基礎設施、生態(tài)保護和區(qū)域合作等，具有“細化”、“實化”、“差別化”的特點。這些規(guī)劃包括《廣西北部灣經濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《江蘇沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《關中—天水經濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《黃河三角洲高效生態(tài)經濟區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《河北沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)規(guī)劃》等。

(二)支持特定區(qū)域和產業(yè)發(fā)展的財稅政策現狀。

1.支持戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用的財稅政策。資源綜合利用和再生資源循環(huán)利用，不僅可以變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過減少污染物排放，促進環(huán)境保護，對貫徹落實科學發(fā)展觀，建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會意義重大。財稅作為市場經濟條件下調節(jié)宏觀經濟運行的重要手段,在外部性內化,矯正代際非均衡以及改變相對價格等方面具有不可替代的作用,在推動資源綜合利用，促進節(jié)能減排過程中發(fā)揮著重要的作用。

(1)中央制定的財稅支持政策。

① 增值稅政策。2008年年末起，財政部和國家稅務總局先后發(fā)布了《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)、《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》(財稅[2009]163號)和《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)，鼓勵再生資源的回收與利用，從而促進我國循環(huán)經濟的發(fā)展，促進產業(yè)結構的調整和經濟發(fā)展方式的轉變。在幾經調整完善后，增值稅政策在原優(yōu)惠政策的基礎上增加了五大類優(yōu)惠種類，擴大了稅收優(yōu)惠范圍。調整后的增值稅優(yōu)惠政策中最大的變化就是享受優(yōu)惠不需取得經信系統頒發(fā)的《資源綜合利用認定證書》，但增加了其他一些規(guī)定，如綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，廢塑料綜合利用生產企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認證，獲得環(huán)保部門批準的環(huán)境影響評價文件，取得省級以上質量技術監(jiān)督部門出具的符合產品質量標準要求及生產工藝要求的檢測報告。具體包括以下幾方面：

第一，資源綜合利用企業(yè)銷售自產下列貨物可以免征增值稅：一是再生水；二是以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉；三是翻新輪胎；四是生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品；五是對銷售自產的以建(構)筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。

第二，下列資源綜合利用應稅勞務可免征增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)的規(guī)定，對污水處理(指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務)勞務免征增值稅；根據《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)的規(guī)定，對垃圾處理(指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務)、污泥處理處置(指對污水處理后產生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務)勞務免征增值稅。

第三，資源綜合利用企業(yè)銷售的下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策。一是以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。二是以垃圾為燃料生產的電力或者熱力(包括利用垃圾發(fā)酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力)。三是以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。四是以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。五是采用旋窯法工藝生產的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。六是利用工業(yè)生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。七是以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥(浮渣)，包括利用上述資源發(fā)酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。八是以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。九是以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級混合油》(NY/T 913-2004)規(guī)定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。十是以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料。十一是以油田采油過程中產生的油污泥(浮渣)為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。十二是以人發(fā)為原料生產的檔發(fā)。生產原料中90%以上為人發(fā)。

第四，資源綜合利用企業(yè)銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策。以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

第五，資源綜合利用企業(yè)銷售自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策。一是以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；二是對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；三是以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；四是以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；五是利用風力生產的電力；六是部分新型墻體材料產品；七是以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；八是以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣；九是利用污泥生產的污泥微生物蛋白；十是以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；十一是以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡(管)、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬；十二是以廢塑料、廢舊聚氯乙烯(PVC)制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料(雜質含量低于0.5mg/g、水分含量低于1%)、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯(PET)樹脂(乙醛質量分數小于等于1ug/g)及再生塑料制品；十三是以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、黏合劑及再生聚酯產品；十四是以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

② 所得稅稅收優(yōu)惠政策。現行的所得稅稅收政策更多地體現了國家促進循環(huán)經濟發(fā)展和有關節(jié)能減排稅收政策的總體要求，主要通過減免企業(yè)所得稅政策、投資抵免政策、減計收入計算所得稅政策等方面優(yōu)惠政策以促進低碳經濟的發(fā)展。

第一，減免企業(yè)所得稅政策。一是符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半)。實施條例第八十九條規(guī)定：依照本條例第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

二是CDM項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。值得一提的是，2009年中國對清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，體現了中國政府對運用稅收手段應對氣候問題的重視。清潔發(fā)展機制，簡稱CDM(Clean Development Mechanism)，是《京都議定書》中引入的靈活履約機制之一。CDM允許附件1締約方與非附件1締約方聯合開展二氧化碳等溫室氣體減排項目。這些項目產生的減排數額可以被附件1締約方作為履行他們所承諾的限排或減排量。對發(fā)達國家而言，CDM提供了一種靈活的履約機制；而對于發(fā)展中國家，通過CDM項目可以獲得部分資金援助和先進技術。具體內容包括：

中國清潔發(fā)展機制基金(以下簡稱清潔基金)取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱CDM項目)溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，清潔基金資金存款利息收入，購買國債利息收入，國內外機構、組織和個人的捐贈收入。

CDM項目實施企業(yè)按照國家發(fā)展和改革委員會等部門制定的《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》將溫室氣體減排量的轉讓收入按照以下比例上繳國家的部分，可以在計算應納稅所得額的時候扣除：氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的65%；氧化亞氮(N2O)類項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的30%；《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》第四條規(guī)定的重點領域和植樹造林項目等類清潔發(fā)展機制項目，為溫室氣體減排量轉讓收入的2%。

企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳國家的HFC和PFC類CDM項目，將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第二，減計收入的政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：“企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。”《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。”

作為新企業(yè)所得稅法的配套措施，2008年8月8日，財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會聯合發(fā)布了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(財稅[2008]117號)，規(guī)定自2008年1月1日起，對所列的共生、伴生礦產資源、廢水(液)、廢氣、廢渣和再生資源共3大類16項資源為主要原料，生產《資源綜合利用目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準及要求的產品所取得收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。

第三，投資抵免企業(yè)所得稅。根據《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實施稅額抵免。《實施條例》第一百條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置前款該規(guī)定的專用設備并投入使用；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。通知還規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購買專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

③ 資源稅政策。資源稅是為了調節(jié)資源開采中的級差收入、促進資源合理開發(fā)利用開征的一個稅種。自1984年9月18日，國務院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，規(guī)定從當年10月1日起開始對原油、天然氣、煤炭三種礦產品，按銷售利潤率設起征點、超率累進征收的方法征收資源稅以來，在近30年的時間里，資源稅幾經調整，其在稅收收入中所占的比重始終徘徊在1%左右，征管中存在著征收范圍窄，稅率較低等諸多問題。

近年來，隨著經濟形勢的變化，我國對資源稅進行了一系列的調整。從2004年開始，我國陸續(xù)調整了煤炭、原油、天然氣、錳礦石等資源的稅額標準。2010年6月1日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》(財稅[2010]54號)，規(guī)定在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅，實行從價計征，稅率為5%，后又規(guī)定自2010年12月1日起，將改革推廣到西部地區(qū)的12個省、區(qū)、市，可以說是資源稅改革邁出了實質性一步。2011年9月21日國務院第173次常務會議通過《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》，規(guī)定自2011年11月1日起在全國范圍內施行，改革的內容主要包括在現有資源稅從量定額計征基礎上增加從價定率的計征辦法，調整原油、天然氣等品目資源稅稅率。十八屆三中全會明確提出，將推進煤炭資源稅的從量定額計征向從價定率征收的改革。

(2)地方制定的財稅支持政策。為強化煤炭行業(yè)管理，完善煤礦安全生產機制，深化煤炭企業(yè)改革，推進資源市場化管理，建立煤炭開采綜合補償和生態(tài)環(huán)境恢復補償機制以及煤炭企業(yè)轉產、煤炭城市轉型發(fā)展的長效機制，探索實現煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，國務院在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點工作。根據《國務院關于同意在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點意見的批復》(國函[2006]52號)，山西省政府陸續(xù)出臺了相關政策，其中主要涉及財稅政策的有三項：

① “煤炭可持續(xù)發(fā)展基金”政策。根據《財政部關于〈山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收和使用管理實施辦法(試行)〉的函》(財綜函[2007]3號)，山西省人民政府于2007年3月起對省內從事煤炭開采的所有企業(yè)，征收“煤炭可持續(xù)發(fā)展基金”(以下簡稱“可持續(xù)發(fā)展基金”)，納入各級政府基金預算，主要用于企業(yè)難以解決的跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境治理、支持資源型城市和產煤地區(qū)的重點接替產業(yè)發(fā)展、解決因采煤引起的相關社會問題。

② “煤礦轉產發(fā)展資金”政策。《山西省人民政府關于印發(fā)〈山西省煤礦轉產發(fā)展資金提取使用管理辦法〉(試行)的通知》(晉政發(fā)[2007]40號)要求，山西省內從事煤炭開采的各類企業(yè)，從2007年10月1日起，按照每噸原煤產量5元的標準，按月在成本中提取“煤礦轉產發(fā)展資金”(以下簡稱“轉產資金”)，按照“企業(yè)所有、自提自用、專款專用、政府監(jiān)管、專戶儲存”的原則管理，專門用于煤炭企業(yè)轉產、職工再就業(yè)、職業(yè)技能培訓和社會保障等專項支出。

③ “礦山環(huán)境恢復治理保證金”政策。《山西省人民政府關于印發(fā)〈山西省礦山環(huán)境恢復治理保證金提取使用管理辦法〉(試行)的通知》(晉政發(fā)[2007]41號)要求，山西省內從事煤炭開采的各類企業(yè)，從2007年10月1日起，按照每噸原煤產量10元的標準，按月在成本中提取“礦山環(huán)境治理恢復治理保證金”(以下簡稱“治理保證金”)，按照“企業(yè)所有、專款專用、政府監(jiān)管、專戶儲存”的原則管理，用于企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護、地質災害防治、污染治理和環(huán)境恢復整治等專項支出。省屬國有重點煤炭企業(yè)經財政部門同意并報經省政府批準可以自設賬戶儲存，專款專用，接受政府監(jiān)督。其他煤炭開采企業(yè)，要將保證金儲存到財政部門指定的賬戶，財政部門按企業(yè)分設二級明細，單獨核算。

2.支持戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新。財稅政策在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新方面具有突出的重要作用，因此也成為世界各國激勵企業(yè)加強自主創(chuàng)新、促進高新技術產業(yè)發(fā)展的最常用政策手段之一。

(1)我國現行的科技稅收政策體系。我國一貫重視發(fā)揮稅收政策對技術創(chuàng)新的扶持作用，多年來陸續(xù)制定了一系列科技稅收政策。2006年國務院發(fā)布了《關于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)〉若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號)后，政策力度和廣度不斷延伸，涵蓋了增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、進出口稅收等一系列稅種，到目前已基本形成了一套支持自主創(chuàng)新的稅收政策體系，如表1所示。

表1 我國現行有效的科技稅收政策基本框架

續(xù)表

續(xù)表

在制度保障層面，科技部、財政部和國家稅務總局聯合制定了《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火字[2008]172號)和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火字[2008]362號)，進行高新技術企業(yè)認定管理工作，對認定合格的辦理免稅手續(xù)，每三年認定一次。

(2)特定區(qū)域科技創(chuàng)新的財稅支持政策。在中央層面上，既有普惠性質的政策，也有專門針對特定區(qū)域的政策。2008年1月1日起我國實施的新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家規(guī)定對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2007年國務院對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠，上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱新設高新技術企業(yè))，在上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2006年，中央對在天津濱海新區(qū)設立并經天津市科技主管部門按照國家有關規(guī)定認定的內、外資高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(該項政策目前已經成為普惠政策)。天津濱海新區(qū)內企業(yè)的固定資產(房屋、建筑物除外)，可在現行規(guī)定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。天津濱海新區(qū)企業(yè)受讓或投資的無形資產，可在現行規(guī)定攤銷年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。

為支持科技創(chuàng)新，國家還出臺支持自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的財稅政策。中關村示范區(qū)起源于20世紀80年代初的“中關村電子一條街”，1988年5月，國務院批準成立北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)，這是中關村科技園區(qū)的前身。1999年6月，國務院要求加快建設中關村科技園區(qū)。2005年8月，國務院做出了關于支持做強中關村科技園區(qū)的決策。2009年3月，國務院做出了建設中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的重大戰(zhàn)略決策，要求把中關村建設成為具有全球影響力的科技創(chuàng)新中心。除享受普惠性的、全國共享的稅收政策外，目前中關村示范區(qū)還享有多項先行先試的稅收政策。2009年3月，國務院下發(fā)了《關于同意支持中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復》(國函[2009]28號)，明確中關村新的戰(zhàn)略定位是國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標是成為具有全球影響力的科技創(chuàng)新中心，并提出要“實施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收政策，由財政部、國家稅務總局研究支持中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收政策”。2010年10月，財政部、國家稅務總局相繼下發(fā)了《對中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》(財稅[2010]81號)、《對中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關職工教育經費稅前扣除試點政策的通知》(財稅[2010]82號)、《對中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》(財稅[2010]83號)等三個文件，推出了三條支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收政策，在中關村先行先試(具體政策內容見表2)。

(3)地方制定的財稅支持政策。地方制定的財稅支持政策，以“新區(qū)”優(yōu)惠政策較為突出。優(yōu)惠政策在中央明確的優(yōu)惠政策基礎上，大多以高新技術企業(yè)已繳稅收或形成的地方財力為基礎，按一定比例予以財政專項補助，或者給予減免地方所得稅部分。

① 天津濱海新區(qū)為鼓勵企業(yè)發(fā)展規(guī)定，從2008年起五年內，對濱海新區(qū)內新設立并經有關部門認定的高新技術企業(yè)，以地方財政專項補助的方式予以支持。即前兩年最高給予企業(yè)已繳所得稅地方分享部分和上繳中央部分全額的100%，后三年最高給予企業(yè)已繳所得稅地方分享部分和上繳中央部分全額的50%。

表2 中關村示范區(qū)先行先試的稅收政策

② 重慶兩江新區(qū)內企業(yè)當年高新技術產品產值加技術性收入達到年總產值60%以上，企業(yè)所得稅實際稅負不超過10%，區(qū)內高新技術產業(yè)領域或戰(zhàn)略性新興產業(yè)領域的企業(yè)，從獲利年度起三年內，按有關規(guī)定提取的風險補償金(按當年利潤額的3%～5%)可稅前扣除。

③ 浦東新區(qū)在“十一五”期間就規(guī)定，對新引進的高新技術企業(yè)，其實現的增加值形成新區(qū)地方財力部分一年內給予100%補貼；利潤總額形成新區(qū)地方財力部分，一年內給予100%的補貼，其后二年內給予50%補貼。對其中擁有自主知識產權產品的高新技術企業(yè)，其實現的增加值形成新區(qū)地方財力部分二年內給予100%補貼；其后三年給予50%補貼。對新認定的新產品，其實現的增加值形成新區(qū)財力部分，二年內給予100%補貼。對新區(qū)生產企業(yè)引進境外先進專有技術所支付費用形成新區(qū)地方財力部分，給予100%的補貼。同時，浦東新區(qū)的對高新技術產業(yè)的支持，注重全方位、多層次的支持，如浦東新區(qū)規(guī)定，對新引進的采用先進技術為高新技術產業(yè)服務的專業(yè)外包企業(yè)，經認定，對其相關業(yè)務實現的增加值、營業(yè)收入形成新區(qū)地方財力部分，二年內給予100%補貼等。對新引進的為重點產業(yè)直接配套的生產企業(yè)，經認定，其相關業(yè)務實現的增加值、利潤總額形成新區(qū)地方財力部分，二年內給予50%補貼。對新引進的為高新技術產業(yè)相關產業(yè)提供專業(yè)技術培訓的培訓機構，其相關業(yè)務實現的營業(yè)收入、利潤總額形成新區(qū)地方財力部分，二年內給予50%補貼。

④ 我國海洋經濟區(qū)域也積極支持高新技術企業(yè)發(fā)展。如廣西北部灣經濟區(qū)內，經批準實行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術企業(yè)，自2008年1月1日起至2012年12月31日，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

3.支持戰(zhàn)略資源相關產業(yè)的發(fā)展。2010年，國務院作出加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的決定，規(guī)定當前我國戰(zhàn)略性新興產業(yè)是以重大技術突破和重大發(fā)展需求為基礎，對經濟社會全局和長遠發(fā)展具有重大引領帶動作用，知識技術密集、物質資源消耗少、成長潛力大、綜合效益好的產業(yè)。包括節(jié)能環(huán)保產業(yè)、新一代信息技術產業(yè)、生物產業(yè)、高端裝備制造產業(yè)、新能源產業(yè)、新材料產業(yè)、新能源汽車產業(yè)等。

(1)中央制定的財稅支持政策。為支持戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展，中央著重加大財政支持力度，在整合現有政策資源和資金渠道的基礎上，設立戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展專項資金，支持重大關鍵技術研發(fā)、重大產業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大創(chuàng)新成果產業(yè)化、重大應用示范工程、創(chuàng)新能力建設等；加大政府引導和支持力度，加快高效節(jié)能產品、環(huán)境標志產品和資源循環(huán)利用產品等推廣應用。加強財政政策績效考評，創(chuàng)新財政資金管理機制，提高資金使用效率。進一步完善稅收激勵政策，在全面落實現行各項促進科技投入和科技成果轉化、支持高技術產業(yè)發(fā)展等方面的稅收政策的基礎上，結合稅制改革方向和稅種特征，針對戰(zhàn)略性新興產業(yè)的特點，研究完善鼓勵創(chuàng)新、引導投資和消費的稅收支持政策。此外，中央還鼓勵金融機構加大對戰(zhàn)略性新興產業(yè)的信貸支持、積極發(fā)揮多層次資本市場對戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的融資功能、大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)創(chuàng)業(yè)投資和股權投資基金等。

2011年國務院出臺了《進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》，明確軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)是國家戰(zhàn)略性新興產業(yè)，并繼續(xù)完善激勵措施，明確政策導向。鼓勵政策共有三十一條，涉及財稅、投融資、研究開發(fā)、進出口、人才、知識產權、市場等七大方面。新政規(guī)定中國將繼續(xù)實施軟件增值稅優(yōu)惠政策。同時進一步落實和完善相關營業(yè)稅優(yōu)惠政策，政策還明確了集成電路企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，包括對集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業(yè)，實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；以及對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，實行“五免五減半”優(yōu)惠政策等。在投融資政策方面，國家鼓勵、支持軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)加強產業(yè)資源整合，積極支持、引導軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)為實現資源整合及做大做強進行的跨地區(qū)重組并購。

(2)地方制定的財稅支持政策。目前地方戰(zhàn)略性新興產業(yè)優(yōu)惠政策特別是稅收優(yōu)惠政策還有待進一步完善。目前初步了解，湖南省在2010年出臺了支持戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主要內容包括：①企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得、技術轉讓所得；高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、新辦軟件生產企業(yè)；企業(yè)研究開發(fā)費用扣除及攤銷、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)投資額，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額、軟件生產企業(yè)職工培訓費用、集成電路生產企業(yè)的生產性設備折舊、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業(yè)；新辦文化企業(yè)、動漫企業(yè)、西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)等實行不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。②營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對技術轉讓收入、中小企業(yè)信用擔保機構、電影發(fā)行收入、農林牧漁企業(yè)實行營業(yè)稅減免優(yōu)惠政策。③房產稅優(yōu)惠政策。對從事新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、信息網絡、電動汽車、文化創(chuàng)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產業(yè)納稅人，對因自然災害等不可抗力或承擔國家指定任務而造成虧損的文化單位實施城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅減免優(yōu)惠。④資源稅優(yōu)惠政策。對企業(yè)納稅確有困難，或在開采和生產應稅產品過程中因意外事故、自然災害等原因遭受損失的，可以按照稅收減免權限審批減免其資源稅。⑤企業(yè)按規(guī)定享受增值稅、消費稅、營業(yè)稅減免優(yōu)惠的，同時減免其城市維護建設稅。

4.支持生態(tài)環(huán)境的保護。我國的生態(tài)環(huán)境形勢日益嚴峻，已進入污染事故多發(fā)期和矛盾凸顯期，支持生態(tài)環(huán)境的保護意義重大。自20世紀90年代，我國政府開始實施了一系列支持生態(tài)環(huán)境保護的財稅政策。

(1)環(huán)境保護相關稅收政策。目前我國尚未開征獨立的環(huán)境稅，但現行稅制中有諸多與環(huán)境保護相關的稅種，也包括與環(huán)境保護相關的稅收優(yōu)惠。

我國目前主要有資源稅、消費稅、車船稅、車輛購置稅等。消費稅、資源稅等稅種與環(huán)境保護的聯系較緊密，但這些稅種的設立一般并不是出于專門保護環(huán)境的考慮，因此整個稅制的綠色化程度不高。具體征收情況見表3。

除以上相關稅種，我國現行稅制中還存在與獨立環(huán)境稅相關的、有促進環(huán)境保護作用的諸多稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策主要體現在增值稅、企業(yè)所得稅、進出口稅收等方面見表4。不難看出，這些稅收優(yōu)惠中也有相當一部分內容與支持資源的合理開發(fā)和綜合利用是一致的，客觀上也達到了保護生態(tài)環(huán)境的作用。

表3 與獨立環(huán)境稅相關的稅種

表4 與獨立環(huán)境稅相關的稅收優(yōu)惠政策

續(xù)表

(2)與環(huán)境保護相關的收費制度。我國目前生態(tài)環(huán)境相關的收費較多，除了中央層面的，地方層面也有各具針對性的收費政策。在這些繁雜的環(huán)境收費制度中，最具代表性的是排污收費、礦產資源補償費、礦區(qū)使用費等。

中央層面，我國目前對污水、廢氣和固體廢棄物等污染物的排放征收排污費。2003年我國開始實施《排污費征收使用管理條例》，在全國范圍內實施排污總量收費，覆蓋廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領域和113個收費項目(見表5)。同時，我國還實行礦產資源補償費、探礦權采礦權使用費、探礦權采礦區(qū)價款、采礦登記費和勘查登記費等收費。

此外，地方政府也在資源開采和生態(tài)補償方面也探索出臺了一系列的收費制度。如云南省的《云南省磷資源管理暫行規(guī)定》(云政[2004]10號)，山西省的《山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》(山西省人民政府令第203號)，等等。

(三)支持特定區(qū)域和產業(yè)發(fā)展財稅政策的特點。

綜合特定區(qū)域在戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用、戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新、戰(zhàn)略資源相關產業(yè)的發(fā)展以及生態(tài)環(huán)境保護等方面的財稅政策狀況，主要具有如下的特點：

1.區(qū)域政策因地制宜各有側重。國家對特定區(qū)域的重點產業(yè)的支持政策各有側重。一般來說，國家級新區(qū)具有改革先行先試區(qū)、新產業(yè)集聚區(qū)等特征。為促進所在區(qū)域加快發(fā)展，帶動周邊地區(qū)，國家在政策、資金等方面往往給予較大力度的支持。設立相關試驗區(qū)(示范區(qū)、合作區(qū))，主要是為了深化體制改革進行試驗，為更大范圍的改革進行探索和積累經驗；區(qū)域規(guī)劃和設立新區(qū)及綜合配套改革試驗區(qū)有很大不同，區(qū)域規(guī)劃更加具體，目的是促進區(qū)域科學發(fā)展，不僅有指導思想、堅持原則等抽象一些的內容，而且有空間布局、重點產業(yè)、基礎設施、環(huán)境保護、區(qū)域合作等具體內容。因此，不同的區(qū)域政策各有側重。

表5 我國現行排污收費制度

2.財稅體制改革及政策支持在各試驗區(qū)建設中起到關鍵作用。建設國家級新區(qū)和其他試驗區(qū)，既要構建完整有力的中央政策支撐體系，又要結合地方制度自主創(chuàng)新，而來自中央的財稅政策支持，無疑是推動區(qū)域優(yōu)先發(fā)展最有效的手段之一。目前已有的國家級新區(qū)，財稅體制改革及政策支持無一例外地在其實施中起到了重要作用，成為各試驗區(qū)建設的關鍵關節(jié)。大部分試驗區(qū)在其實施方案中直接明確提出財稅支持方案，還有一部分試驗區(qū)雖然未在其總體實施方案中單獨提出財稅支持辦法，但是其方案中的絕大部分內容均涉及了財稅體制改革和財稅政策支持。可以說，財稅政策是這些改革試驗區(qū)建設中必不可少的組成部分，也是所有政策中最“給力”的政策。

3.改革的驅動力從單純的國家政策支持轉向國家政策支持與地方制度自主創(chuàng)新相結合。設立國家綜合配套改革試驗區(qū)之前推行的試點改革主要是由中央有關部門提出并組織研究制定，涉及的地方要配合規(guī)劃制定工作，都是伴隨著國家給予區(qū)域性的優(yōu)惠政策，導致的結果是試點改革過分依賴政府優(yōu)惠政策，是一種“外力推動型”的發(fā)展模式，改革的成功與否則是看資源和要素能否在較短的時間內在試點區(qū)域的高度集中，是一種“以鄰為壑”的剝奪式發(fā)展。而近期推出的國家綜合配套改革試驗區(qū)并不完全是中央部門提出來的，而是地方主動提出并獲得中央部門的認可。這種程序上的變化反映出一些地方發(fā)展經濟的主動性和積極性，以及需要得到國家政策支持的強烈愿望。同時，通過上下互動出臺的這些區(qū)域規(guī)劃不僅使得地方更加明確發(fā)展的目標方向，指導其科學發(fā)展，而且中央部門也負有監(jiān)督規(guī)劃實施的責任。如果說以往的改革試點是主要依靠政府提供的優(yōu)惠政策為主要推動力量，那么制度創(chuàng)新則是此輪改革試點發(fā)展的主要驅動力。這次大部分的綜合配套改革試點給予的特權是在制度創(chuàng)新方面能夠先行先試，在經濟體制改革和行政管理體制改革方面擁有更大的自主權。基于這個優(yōu)越性，地方政府從本區(qū)域經濟發(fā)展特征出發(fā)，結合地區(qū)發(fā)展現狀，探索創(chuàng)新區(qū)域型的體制機制，推動改革的進一步深入。

4.改革采用多種政策體系配套推進的方式。無論是中央還是地方支持政策，都強調構建財稅、金融、投資、土地等相對完整的政策體系，以及各項政策之間的配套。其中，財政扶持和稅收優(yōu)惠政策居于重要地位，并與金融、投資、土地、人才、社會發(fā)展等其他政策構成支持體系，各項之間相互配套，相輔相成、相互支持，形成促經濟發(fā)展的良性循環(huán)。

四、財稅支持創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的國際經驗

《攀西國家級戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設規(guī)劃(2012-2015年)》中明確了攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的四個原則：(1)綜合利用，循環(huán)發(fā)展；(2)調整結構，優(yōu)化發(fā)展；(3)科技支撐，創(chuàng)新發(fā)展；(4)環(huán)境友好，綠色發(fā)展。這意味著，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的實質為，依托豐富的自然資源，以技術創(chuàng)新為支撐，形成資源開發(fā)、粗加工、深加工、再利用、技術研發(fā)、環(huán)境保護等產業(yè)鏈完整、產業(yè)群聚集的現代資源綜合開發(fā)利用模式，將資源優(yōu)勢轉化為經濟優(yōu)勢。相應地，財稅政策支持則側重于資源開發(fā)、科技創(chuàng)新、資源綜合利用和生態(tài)保護四個方面。因此，本部分按照上述思路梳理主要國家在資源開發(fā)、科技創(chuàng)新、資源綜合利用和生態(tài)保護四個方面的財稅政策，以期對攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設提供借鑒。

(一)支持礦業(yè)資源開發(fā)的財稅政策。

1.退稅或減稅政策。如在加拿大，卑詩省有礦業(yè)退稅計劃、勘探退稅計劃和聯邦政府的勘探退稅；魁北克省礦業(yè)稅只占采礦利潤12%，北方新礦前10年可享受額外補助，對于勘探開支給予可退還資源稅減免，勘探期公司可享受35%的減稅，已進入生產階段的公司可享受15%的減稅，對于設在魁北克的公司給予資源非退還稅減免最多可達勘探開支的30%，對勘探、礦床評估和礦產開發(fā)費用虧損給予12%的可退還稅減免。加拿大礦業(yè)運營企業(yè)名義稅率大約在31%～46%之間，考慮到各項優(yōu)惠措施，礦業(yè)企業(yè)的實際稅率要比名義稅率低很多。*資料來源：http://info.1688.com/detail/1115372574.html。

如巴西，該國企業(yè)所得稅標準稅率為25%，但為鼓勵開發(fā)巴西亞馬遜區(qū)域的富鐵礦，對卡拉加斯礦區(qū)10年免征所得稅。*資料來源：http://www.ky114.cn/show.asp?id=4051。

2.特殊激勵政策。*施文潑、賈康：《中國礦產資源稅費制度的整體配套改革：國際比較視野》，載于《改革》2011年第1期。礦產資源相關活動具有高風險性和高投入性，特別是在勘查和開發(fā)階段。針對這一特性，各國紛紛采取了一系列相關的稅收激勵政策，以鼓勵礦業(yè)企業(yè)投資于礦產資源勘查開發(fā)。這些稅收激勵政策主要體現在對企業(yè)所得稅的特殊稅收處理上。以下列舉了幾種比較典型的做法：(1)加速折舊。礦產資源開采行業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，在勘查和開發(fā)初期需要投入巨額的設備購置支出。各國政府一般允許礦業(yè)企業(yè)對設備進行加速折舊，加快資本回收。(2)勘查支出一次性攤銷。由于勘查階段發(fā)生在開采階段之前，這意味著在礦業(yè)企業(yè)尚未取得應納稅所得時，大量的勘查支出就已發(fā)生。基于勘查活動對礦業(yè)發(fā)展的重要性，許多國家允許礦業(yè)企業(yè)在開始生產后將累積的勘查支出一次性攤銷，或者縮短其資本化后的攤銷年限。(3)投資加計扣除。同樣出于鼓勵礦業(yè)企業(yè)加大資本投資的目的，部分國家對礦業(yè)企業(yè)新增的機器設備等有形資產給予了加計扣除的優(yōu)惠政策。(4)延長虧損向前結轉年限。企業(yè)在某一年度發(fā)生的虧損，可遞延到以后若干年度的盈利中抵扣的做法，是各國企業(yè)所得稅中普遍采用的一種準則。而由于礦產資源活動的長周期性，一些礦業(yè)企業(yè)要實現盈利可能需要很長一個時期，因此，多數國家給予了礦業(yè)企業(yè)無限期的虧損向前結轉年限，或一個較長的期限。(5)計提耗竭準備金。對礦業(yè)企業(yè)最具特色的一項稅收優(yōu)惠政策是允許在企業(yè)所得稅前計提耗竭準備金。耗竭準備金指的是投資者可以從源于耗竭性資源的總收入中扣除一定的數額，用于彌補已有礦藏的消耗。

表6 部分國家對礦業(yè)企業(yè)的稅收激勵政策

資料來源：作者根據各國最新的石油資源法、礦產資源法、稅法等法律法規(guī)整理。

表7 部分國家礦業(yè)企業(yè)所得稅制中的耗竭準備金條款

續(xù)表

資料來源：作者根據各國最新的石油資源法、礦產資源法、稅法等法律法規(guī)整理。

(二)支持科技創(chuàng)新的財稅政策。

科技創(chuàng)新是提高資源開發(fā)利用率的關鍵，因此世界主要發(fā)達國家政府均非常重視對科技創(chuàng)新的支持，主要表現在財政的直接投入和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新兩方面。

1.政府重視在R&D方面的投入較高。美國是科技創(chuàng)新的頭號大國，財政在R&D方面投入力度也居世界前列，且呈逐年上升趨勢。據統計，美國聯邦政府在研發(fā)方面的投入2006年達到1320億美元；2012年2月13日，奧巴馬向國會提交了2013財年(2012年10月至2013年10月)政府預算報告，預算報告表明，2013財年美國政府的預算約為3.8萬億美元。其中在科研上的投入將整體上增長1%，達到1400億美元。*劉巖：《美國科技創(chuàng)新體系對我國創(chuàng)新型國家建設的啟示》，載于期刊網。

日本研發(fā)經費在GDP中的占比1950年僅為0.3%～0.5%,但2002年已達3.35%，屬于超常增長的國家。日本在研發(fā)領域內的大量基礎性投入,直接推動了企業(yè)自主創(chuàng)新投資的積極性,使企業(yè)成為創(chuàng)新的主體,政府主導的研發(fā)經費籌資模式已轉變?yōu)槠髽I(yè)主導籌資模式,2002年企業(yè)研發(fā)資金占全部研發(fā)資金的比重達80%。*席鷺軍：《創(chuàng)新型國家自主創(chuàng)新財稅政策經驗及對我國的啟示》，載于《求實》2010年第4期。

2.財政補貼。許多國家采用財政補貼、貼息等方式建立科技創(chuàng)新基金，支持科技創(chuàng)新。如美國通過財政補助和貼息等手段,設立風險投資基金,確保高科技產業(yè)發(fā)展所需資金；通過制定各種中小企業(yè)技術創(chuàng)新與開發(fā)計劃，對符合計劃要求條件的中小企業(yè)給予專項補貼，專項基金和技術創(chuàng)新與開發(fā)計劃一般由政府的中小企業(yè)主管部門管理和實施。貼息貸款是德、法等國常用的方式，能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的援助。此外，歐盟各國充分利用現有財經法律制度和私人貸款制度，扶持中小企業(yè)發(fā)展。如法國專門設立了為中小企業(yè)推廣新技術提供資助費用的國家科研推廣局，對中小企業(yè)的研發(fā)經費可補貼其投資的25%，對由研究人員創(chuàng)辦的企業(yè)提供償還期為15～50年的20萬～30萬法郎的無息貸款；政府制定了ANVAR計劃，規(guī)定該計劃80%的預算用來支持小型企業(yè)的研究與創(chuàng)新活動，且小型企業(yè)的研發(fā)支出50%由政府提供。德國設立的中小企業(yè)發(fā)展基金，根據不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同項目規(guī)定不同的貸款限額，一般最低的資助額度占投資的5%，最高資助額度不超過投資總額的50%，凡符合政府補貼條件的中小企業(yè)均可在所在地財政局申請貸款；政府在中小企業(yè)需要貸款時充當擔保人，并提供如何獲得資金的咨詢。英國政府也規(guī)定金融機構對中小企業(yè)技術創(chuàng)新貸款的80%由政府擔保。意大利的補貼資本項目為小企業(yè)聯合體或聯營公司的資本項目，1年可享受優(yōu)惠不超過3億里拉，3年累計不超過8億里拉，最高限額為完成項目所需投資總額的30%。*于海峰、譚楚玲：《歐盟與中國支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅政策的比較研究》，載于《稅務研究》2009年第4期。

3.鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的政策主要是采用稅收手段。如對中小企業(yè)技術創(chuàng)新實行降低稅率、稅收減免與返還及其他優(yōu)惠政策，鼓勵和引導企業(yè)增加科技投入，開發(fā)具有自主知識產權的關鍵技術，提升企業(yè)技術創(chuàng)新的能力。如法國政府從1996年起，對中小企業(yè)如用一部分所得作為資本再投資，則該部分所得可按19%的低稅率征收公司所得稅；《技術開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度》規(guī)定，凡研發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，可免繳相當于研發(fā)投資增加額50%的企業(yè)所得稅，最高限額為80萬法郎；凡是增加研發(fā)投資的中小企業(yè)，都可享受減稅優(yōu)惠；對中小企業(yè)以專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產方法等無形資產投資所獲利潤的增值部分可推遲5年納稅；意大利對于法律規(guī)定的創(chuàng)新投資，自20世紀90年代起提供相當于投資額25%或20%的稅收優(yōu)惠(增值稅除外)，但每個企業(yè)享受的最高額不得超過4.5億里拉。歐洲國家給予了一定的稅收優(yōu)惠，尤以德國最為典型，長期資本所得稅的最高稅率由49.5%下降到20%。再如到1999年6月截止的研究與實驗稅收減免法允許公司的R&D支出免繳20%的稅額。

(三)支持資源回收利用的財稅政策。

美國為鼓勵企業(yè)對廢棄資源回收再利用，自1978年就開始對設置資源回收系統的企業(yè)提供財政補貼，補貼率為10%～90%。*徐曉慧、陸宇、張志巖：《財稅政策促進循環(huán)經濟發(fā)展的國際經驗與借鑒》，載于《涉外稅務》2009年第3期。德國對興建環(huán)保設施給予財政補貼，補貼數額相當于投資總額的1%，同時對減輕環(huán)境污染的環(huán)保設施給予貸款貼息。日本為了治理環(huán)境，減少污染，建立了世界上最龐雜的運輸稅收體系。對鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年固定資產稅退稅待遇。對各環(huán)保類設施，在其原有折舊率的基礎上再增加14%～20%的特別折舊率。

(四)支持生態(tài)保護的財稅政策。

生態(tài)環(huán)境是典型的公共物品，理應由政府提供，各國也非常重視發(fā)揮財政政策在生態(tài)環(huán)境保護中的作用。總體而言，則是通過財政投入、稅費和財政補貼等手段,獎懲并舉,實現生態(tài)保護的公共化。

首先，利用稅費制度，將生態(tài)環(huán)境社會成本內部化，增加企業(yè)生產成本，體現“誰污染，誰治理”的原則，在產品價格中體現生態(tài)保護成本。典型的稅費為環(huán)境稅,如碳稅。20世紀90年代在一些北歐國家首先采用開征碳稅實現降低二氧化碳排放的目的，到目前為止已有10多個國家引入碳稅。此外日本和新西蘭等其他一些國家也在考慮征收碳稅。澳大利亞向企業(yè)和個人開征了具有準稅性質的垃圾費和水處理費。

其次，利用稅費政策，鼓勵企業(yè)自覺進行生態(tài)保護，即對于生產有利于生態(tài)的保護的產品或對使用有利于生態(tài)保護的設備給予稅收優(yōu)惠等。如美國從20世紀60年代開始，就對生產污染替代品和開發(fā)污染控制新技術給予企業(yè)所得稅減免。1991年，23個州又免征了購買循環(huán)利用設備的銷售稅。聯邦政府對氣、凈化水以及減少污染設施的援助款不計入所得稅征收范圍等。澳大利亞對于減少二氧化碳排放量的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。

再次，建立生態(tài)保證金。美國、法國、德國、澳大利亞、英國等制定實施了礦區(qū)補償保證金制度。1977年，美國國會通過的《露天礦礦區(qū)土地管理及復墾條例》中要求，礦區(qū)內開采執(zhí)行復墾抵押金制度，對于沒有完成復墾任務的企業(yè)，其復墾押金會支付給第三方進行復墾；開采企業(yè)每采挖1噸煤都要繳納一部分荒廢舊礦區(qū)土地復墾金，用于復墾計劃實施前舊礦區(qū)土地的恢復。法國規(guī)定，礦業(yè)經營者為履行礦地恢復義務，必須按照政府規(guī)定的數量和時間提交保證金。如果企業(yè)按規(guī)定履行了礦地恢復義務，政府將退還保證金；否則，政府可以動用這筆資金進行礦地恢復工作，不足部分由企業(yè)承擔。德國按聯邦政府占75%、州政府占25%的比例出資分擔歷史遺留下來的老礦區(qū)的復墾計劃。同時《聯邦礦山法》規(guī)定，新開發(fā)的礦區(qū)企業(yè)必須預留年度利潤的3%用于復墾專用資金，對于因為開采礦產破壞的植被實行異地等面積恢復制度。澳大利亞的保證金制度很靈活，目的也很明確，主要是鼓舞和推廣的目的，它對所有采礦企業(yè)進行區(qū)別對待。礦區(qū)生態(tài)環(huán)境復墾工作做得最好的幾家公司只繳納25%的復墾保證金，而其他公司則必須100%繳納。對恢復良好的企業(yè)返還保證金；恢復不好的，由政府組織力量替代回復。同時澳大利亞礦業(yè)企業(yè)需要繳納礦山關閉基金，用于礦山關閉后的生態(tài)恢復、產業(yè)轉型等。如果企業(yè)按照標準完成了閉坑的相關工作，上繳資金將被返還。

(五)啟示。

從上述分析中，可以得到如下幾點啟示：

1.財稅政策是各國政府支持資源開發(fā)、利用和技術創(chuàng)新的重要手段。從前述分析中可以看出，世界主要國家均重視財稅手段的使用，這恰恰是財稅手段干預經濟、促進產業(yè)發(fā)展中重要作用的具體體現。給財稅支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設提供了實踐支持，表明財稅政策應該也能夠對其建設發(fā)展起到良好的促進作用。

2.財稅并用，手段多元。從前文分析中可以看出，各國均是財稅手段并用，既有政府的直接投入，也有利用補貼、貼息等手段發(fā)揮財政資金的杠桿作用，利用稅收政策，引導企業(yè)發(fā)展。既調節(jié)供給，如稅收優(yōu)惠、財政補貼增加供給，又調節(jié)需求，如政府采購可有效增加需求。

3.稅收手段以企業(yè)所得稅為主。從前文分析中可以看出，無論是資源開發(fā)，還是科技創(chuàng)新，再到資源綜合利用，稅收優(yōu)惠重點集中于企業(yè)所得稅方面，而較少使用增值稅等流轉稅手段。這是因為，企業(yè)所得稅手段多樣，如投資抵免、加速折舊等。并且企業(yè)所得稅可直接對最重要的生產要素——資本——產生影響，進而對產業(yè)發(fā)展形成直接的引導作用。相對而言，流轉稅易轉嫁，相應影響會因供求關系發(fā)生變化而不確定。同時，如果該國適用增值稅，對生產中間環(huán)節(jié)適用稅收優(yōu)惠，易導致抵扣鏈條中斷，進而產生重復征稅問題，反倒不利于產業(yè)發(fā)展。

五、支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策總體思路及具體建議

(一)財稅政策支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的總體思路。

1.指導思想和基本原則。建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，促進攀西戰(zhàn)略資源綜合開發(fā)和高效利用，有利于支持國防建設和經濟安全，提升相關產業(yè)國際競爭力，促進生態(tài)建設和環(huán)境保護，帶動民族地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)經濟發(fā)展。財稅政策作為國家宏觀調控的重要工具，擔負著重要的歷史使命，應當而且必須在推進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的進程中發(fā)揮其主動的適應性和應有的前瞻性作用。為此，支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策需要以科學發(fā)展觀為指導，按照構建有利于科學發(fā)展的財稅體制機制要求，堅持建設公共財政的改革方向，根據建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的基本定位和發(fā)展需要，注重攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的“先行先試”創(chuàng)新特征，統籌運用轉移支付、公共投資、稅收等各類財稅政策工具的復合型財稅政策支持，為推動攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的發(fā)展提供堅實的財力保障、政策支撐和機制創(chuàng)新。

確定支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策，應遵循以下原則：

(1)契合試驗區(qū)的發(fā)展目標和定位，突出特色和優(yōu)勢。攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的目標定位是把攀西建設成為世界級釩鈦產業(yè)基地、我國重要的稀土研發(fā)制造中心，打造國內資源富集地科學開發(fā)利用資源的示范區(qū)。同時，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)的核心是綜合利用，關鍵是科技攻關，動力是體制機制創(chuàng)新。因此，“戰(zhàn)略資源的創(chuàng)新開發(fā)”是攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)最大的特色和優(yōu)勢。財稅支持政策需要緊密契合攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的目標定位，圍繞著資源的合理開發(fā)、資源開發(fā)技術的創(chuàng)新、戰(zhàn)略產業(yè)的發(fā)展等重點領域制訂相關政策，突出戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)的財稅政策特色和優(yōu)勢。

(2)充分發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，引導社會投入。經濟發(fā)展要堅持政府調控與市場機制有機統一，建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)也不例外。即在充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用的同時，科學運用宏觀調控手段，促進經濟長期平穩(wěn)較快發(fā)展。在公共財政體制下，政府財稅政策的支持范圍或者領域是基于市場失靈和市場無效率的領域的。因此，應根據攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設中的實際需要，明確財稅政策支持的邊界，并確定財稅政策支持的重點領域，將有限的資金“花在刀刃上”，提高政策效率。同時，財政政策不僅僅在于政策本身所能發(fā)揮的作用，更重要的是通過財政政策來支持市場機制發(fā)揮作用，包括通過財政政策引導社會對攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的投入。

(3)符合國家財稅體制改革的整體目標和導向，合理進行政策創(chuàng)新。建立現代財政制度是我國財稅體制改革的整體目標和政策導向，支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策，應該順應國家深化財稅體制改革的目標和導向，在促進經濟發(fā)展方式轉變、資源綜合利用和保護、生態(tài)環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。為此，財稅支持政策一方面在整體上不應突破現有財稅政策框架和打破全國統一性的政策，制訂過多的區(qū)域性財稅政策。對此，十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱決定)中明確指出：“按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。”因此，區(qū)域發(fā)展規(guī)劃要與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，今后原則上不再出臺新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。但另一方面，也需要根據攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的實際情況，通過財稅政策的實施創(chuàng)新相關機制，探索建立區(qū)域戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)方面的財稅機制，進行部分財稅政策的先行先試，為國內資源富集地區(qū)科學開發(fā)合理利用資源的財稅政策運用上探索積累寶貴經驗，并將其推廣到全國范圍內實施。

(4)中央應發(fā)揮重要作用，與地方形成合力。來自中央的財稅政策支持，已經被證明是推動區(qū)域優(yōu)先發(fā)展最有效的手段之一。攀西地區(qū)屬于西部大開發(fā)傾斜性支持的范圍，經濟發(fā)展相對落后，財政能力有限。攀西地區(qū)的發(fā)展既需要依靠攀西地區(qū)自身的努力，更需要中央財政的支持。因此，在攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的建設上，中央政府應在各項相關經濟政策傾斜，尤其是財政支出政策傾斜方面發(fā)揮更為重要的作用，構建起完整有力的中央財政政策支撐體系。同時，還需要構建積極有效的地方財政支撐體系，中央和地方協同一致、形成合力，充分調動兩個積極性，共同促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的快速發(fā)展。

(5)財稅政策促發(fā)展與促改革并舉互動。財稅政策支持建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)，一是堅持財政改革與保持經濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展相結合。“發(fā)展是第一要務”，擺脫貧困和落后，關鍵在發(fā)展。要通過財政政策積極支持經濟發(fā)展，促進經濟發(fā)展方式轉變和產業(yè)結構調整，促進資源優(yōu)勢轉化為產業(yè)優(yōu)勢和經濟優(yōu)勢，增強攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的經濟發(fā)展后勁。二是正確處理好財政本身改革與發(fā)展的辯證關系，以深化財政改革為突破口，進一步轉變理財觀念，創(chuàng)新理財思路，調整理財方式，建立科學、規(guī)范、高效的財政運行新機制，體現深化財政改革，加快財政發(fā)展的客觀要求，用改革的辦法解決發(fā)展中遇到的問題，在發(fā)展中體現與時俱進。

2.政策思路。基于上述指導思想和原則，促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅支持政策的基本思路為：根據攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的目標，確定財稅政策所需要支持的方向和重點領域，在充分運用已有財稅政策的基礎上，合理借鑒其他區(qū)域發(fā)展的財稅政策，通過改革和完善現行財稅政策、創(chuàng)新相關財稅政策以及合理選擇財稅支持政策類型，協調財政政策與經濟政策等其他政策的關系，從而構建起有力、有效、科學、系統地促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅支持政策體系。

(1)確定財稅政策的重點支持領域。根據《攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設規(guī)劃》，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的總體目標是建立世界級釩鈦產業(yè)基地、我國重要的稀土研發(fā)制造中心，打造國內資源富集地科學開發(fā)利用資源的示范區(qū)，具體表現為結構調整、科技攻關自主創(chuàng)新、資源綜合利用和節(jié)能減排生態(tài)建設各方面的目標，以及調整產品結構、優(yōu)化產業(yè)布局、重大技術創(chuàng)新、創(chuàng)新資源開發(fā)模式和加強生態(tài)環(huán)保建設的主要任務。因此，促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展財稅政策的支持方向和重點領域為：

一是支持戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用。財稅政策要圍繞攀西地區(qū)的釩鈦、稀土、碲鉍材料等戰(zhàn)略資源，通過財稅政策一方面促進釩鈦、稀土、碲鉍材料等戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和資源節(jié)約；另一方面鼓勵開發(fā)利用低品位礦，促進尾礦、廢渣、廢液、廢氣的循環(huán)利用，提高資源綜合利用水平。

二是支持戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新。要通過財稅政策加大資金與人才扶持力度，針對資源開發(fā)利用主要技術瓶頸，加強研發(fā)創(chuàng)新體系和人才隊伍建設，增強技術創(chuàng)新能力，加快釩鈦產業(yè)的技術創(chuàng)新和突破相關技術瓶頸制約，提高產業(yè)競爭力。

三是支持戰(zhàn)略資源相關產業(yè)的發(fā)展。要通過財稅政策支持釩鈦、稀貴金屬產品及深加工，提高稀土深加工和應用水平，加快推進碲鉍礦開發(fā)，提高戰(zhàn)略資源的深加工規(guī)模化、產業(yè)化水平，不斷延伸產業(yè)鏈，壯大產業(yè)集群。

四是支持攀西地區(qū)的生態(tài)環(huán)境保護。財稅政策在促進戰(zhàn)略資源開發(fā)利用的同時，也需要積極促進地區(qū)的生態(tài)環(huán)境保護，包括通過財稅政策促進礦區(qū)生態(tài)環(huán)境破壞的修復，推進資源綜合利用和清潔生產，減少資源開發(fā)中的污染物的排放，淘汰落后產能，實現節(jié)能減排。

(2)合理運用和完善財稅政策。促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展的財稅政策，應按照財稅政策所需要的重點支持領域，根據財稅政策的支持情況和存在的問題，合理進行財政政策的應用和完善。

一是國家目前在區(qū)域和產業(yè)發(fā)展、資源開發(fā)和綜合利用、科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境保護等方面已經制訂有大量的財稅支持政策，促進攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展應該充分利用這些財稅支持政策，將現有的財稅政策用好、用足。

二是由于攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展有其自身的特殊性，因而現有財稅支持政策可能存在著缺位或不足的地方。因此，應基于現有財稅政策在攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)發(fā)展重點領域方面的不足，對相關財稅政策的改革和完善。具體看，既可以對現有財稅政策的進一步完善，也可以通過合理借鑒和創(chuàng)新，制訂新的財稅政策，并在攀西地區(qū)進行政策的先行先試。

三是合理選擇財稅政策工具，協調各項財稅政策手段。由于不同類型的財稅政策手段有其一定的作用范圍，所以它們之間應該相互協調配合，共同發(fā)揮作用。因此，對于政策的重點支持領域，要根據實際情況合理選擇財政投入和稅收優(yōu)惠政策等具體政策手段，并合理協調關系，從而形成合力，避免相互矛盾和抵觸，減弱政策的效果。

(3)財稅政策與其他政策相配套。建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)是一個系統工程，其不僅需要財稅政策的支持，還需要金融政策、價格政策、產業(yè)政策、土地政策等多方面政策的支持以及相關強化體制機制的創(chuàng)新。

一是根據攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的建設需要，積極運用金融等經濟政策的支持，加大對試驗區(qū)建設的融資支持。同時，在土地管理、直供電、資源配置管理、項目審批方面，也需要進行機制創(chuàng)新，加大支持力度。

二是完善攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)財稅政策的相關配套措施，強化政策執(zhí)行。財稅政策要發(fā)揮作用，必須加強管理、完善監(jiān)控體系，并與金融政策等其他方面的配套政策相協調，加強與其他政策相互的配套運作。

(二)支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的財稅政策建議。

根據上述支持建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的財稅政策的思路，為充分發(fā)揮財稅政策的支持和引導作用，加快推進試驗區(qū)結構調整和產業(yè)發(fā)展方式轉變，提高戰(zhàn)略資源科學開發(fā)和綜合利用水平，中央支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的財稅政策建議主要包括：

1.提升攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)科技創(chuàng)新能力的財稅政策建議。

(1)支持攀西實驗區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設。一是加強省部合作，搭建國家有關部委和攀西實驗區(qū)創(chuàng)新聯動的平臺，促進國家與地方創(chuàng)新資源高效配置和綜合集成。二是加大中央財政資金支持，整合各方科技資源，加快建設國家釩鈦工程研究中心、國家釩鈦資源綜合利用重點實驗室和國家企業(yè)技術中心，開展釩鈦資源綜合利用的重點應用基礎研究、重大前沿共性技術和中間試驗研究。三是構建區(qū)域創(chuàng)新網絡，在省級釩鈦資源綜合利用產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯盟的基礎上，支持其正式進入國家級聯盟試點單位，提升聯盟成員在釩鈦資源綜合利用領域的自主創(chuàng)新能力和研究、開發(fā)、制造、服務方面的綜合水平，增強我國釩鈦等相關產業(yè)的國內、國際競爭力。

(2)加大中央對戰(zhàn)略資源技術研發(fā)關鍵領域、關鍵環(huán)節(jié)的支持力度。建議進一步加大中央財政對攀西實驗區(qū)戰(zhàn)略資源技術開發(fā)方面的投入力度，將攀西釩鈦、稀土等技術開發(fā)納入國家重大專項支持，從科技、發(fā)改、工信、財政以及國際合作等不同渠道支持攀西實驗區(qū)開展事關釩鈦、稀土等應用基礎、中間試驗、工程建設等重大技術攻關或工程項目，以關鍵領域和關鍵環(huán)節(jié)的突破促進釩鈦等戰(zhàn)略產業(yè)的提升。

(3)支持攀西實驗區(qū)擴大高端人才和緊缺人才的培養(yǎng)和引進。為鼓勵在戰(zhàn)略資源開發(fā)技術方面的高端人才、緊缺人才的培養(yǎng)和引進，建議給予相關稅收優(yōu)惠政策，加大支持力度。

一是建議對于釩鈦企業(yè)科技攻關項目，取得重大科技成果，對于整個產業(yè)帶來重大突破的有功人員獲得的獎勵資金，由國務院或財政部明確實驗區(qū)市州政府比照省政府政策執(zhí)行，免征個人所得稅。

二是對攀西試驗區(qū)內企業(yè)以股份或出資比例等股權形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，參照實行已試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。即對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業(yè)相關技術人員的獎勵，技術人員一次性繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可在5年內分期繳納個人所得稅。

2.提高攀西資源開發(fā)和綜合利用水平的財稅政策建議。

(1)完善現行資源稅政策，實施資源稅從價計征等改革試點。推進煤炭等重要礦產品資源稅從價計征改革，清理相關收費基金，進一步促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，是我國未來資源稅改革的基本方向。預計煤炭資源稅的從價計征改革將會在近期實施。

一是結合資源稅改革方向，建議在攀西實驗區(qū)率先進行稀土、碲鉍礦等重要礦產資源的從價計征的試點改革。同時，根據資源稅費改革的要求，在攀西實驗區(qū)實施水資源費改征資源稅的先行先試。

二是對于未能實行從價計征改革、繼續(xù)實行從量計征的礦產品，可適度提高部分礦產品的稅額標準。同時，降低釩鈦磁鐵礦的低品位礦和表外礦資源稅稅額和成本，鼓勵對低品位礦和表外礦的開發(fā)利用。

(2)完善資源綜合利用的相關稅收優(yōu)惠政策。針對現行釩鈦等資源綜合利用范圍太窄，難以享受到企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠政策的情況，建議完善釩鈦等資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

一是建議將釩鈦相關技術及應用列入《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，使生產《目錄》內符合國家和行業(yè)標準及要求的產品所取得收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額，以提高釩鈦企業(yè)綜合利用釩鈦資源的積極性。如在《目錄》類別二“廢水(液)、廢氣、廢渣”中序號2的“生產的產品”欄目，增加“釩產品、鈦產品、精礦粉、鐵”等產品品名；在序號3的“生產的產品”欄，增加“釩產品、鈦產品、納米產品、納米鐵粉、草酸鈷、電解銅、飼料添加劑”等產品品名。同時，可考慮將對釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦的利用視為“三廢”的資源綜合利用，也享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二是建議將釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦視為廢渣，對其的綜合利用納入資源綜合利用的增值稅優(yōu)惠政策范圍。對綜合利用極低品位釩鈦磁鐵礦(含冶煉廢渣)生產的鐵精礦(54%以上)、鈦精礦(46%以上)給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，所退稅款用于企業(yè)釩鈦產品的研發(fā)。

3.促進攀西戰(zhàn)略資源相關產業(yè)發(fā)展的財稅政策建議。

(1)建議將釩鈦產業(yè)納入《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》。釩鈦等戰(zhàn)略資源相關技術的開發(fā)利用和廢棄物的綜合利用，包括含釩廢棄物提取技術，高效清潔提釩技術，釩合金及釩中間合金，釩顏料及釩催化劑，釩光學功能材料，釩能源材料，高效選鈦技術，高鈦型高爐渣、尾礦提取鈦原料技術，清潔、高效、低能耗富鈦料生產技術，高品質專用型鈦白粉，鈦中間合金，海綿鈦、鈦基合金及鈦材，鈦功能合金，鈦精細化工及粉體功能材料，密閉、半密閉電爐冶煉高鈦渣，鈦白粉廢棄物(主要為硫酸亞鐵、廢酸、酸性廢水)的綜合利用，采礦過程中剝離的低品位釩鈦磁鐵礦(鐵品位18%以下)開發(fā)利用等，應納入《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》，享受財稅[2011]58號文規(guī)定的西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。使《目錄》規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)建議給予釩鈦相關產品的出口退稅政策。在現有的釩產品中，高釩鐵、釩氮合金不屬于“兩高一資”產品，而屬于資源綜合利用，且高釩鐵、釩氮合金技術含量較高。為鼓勵企業(yè)加強資源綜合利用和提高產品競爭力，建議對釩氮合金和高釩鐵產品恢復5%出口退稅率。同時，將不屬于“兩高一資”而屬于資源綜合利用的鈦產品(海綿鈦、鈦粉、鈦加工材)，也考慮納入出口退稅的政策實施項目范圍，并確定相應的退稅率。

4.加強攀西生態(tài)環(huán)境保護的財稅政策建議。

(1)加大中央財政對攀西實驗區(qū)生態(tài)環(huán)境保護的投入。由于攀西實驗區(qū)的地方財力薄弱，區(qū)域內重大基礎設施、生態(tài)環(huán)境保護支出壓力大，建議中央財政加大投入力度。

一是加大對攀西實驗區(qū)的中央財政性建設資金投入，重點安排區(qū)域內重大基礎設施、生態(tài)環(huán)境保護等項目建設。

二是中央財政在安排探礦權采礦權使用費和價款支出時，加大對攀西實驗區(qū)礦產資源開發(fā)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境治理恢復和發(fā)展的投入。

三是中央財政在歸并規(guī)范現有生態(tài)環(huán)保方面的專項資金的基礎上，有關生態(tài)環(huán)境保護的專項資金應適度向攀西實驗區(qū)傾斜，鼓勵礦區(qū)生態(tài)環(huán)境的恢復。

四是將攀西實驗區(qū)納入重點生態(tài)功能區(qū)的轉移支付范圍。根據《2012年中央對地方國家重點生態(tài)功能區(qū)轉移支付辦法》規(guī)定，目前攀西地區(qū)的四川攀枝花蘇鐵國家級自然保護區(qū)(攀枝花市市轄區(qū)攀枝花蘇鐵等)和四川二灘國家森林公園(鹽邊縣、米易縣)屬于《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》中國家禁止開發(fā)區(qū)域，在國家重點生態(tài)功能區(qū)轉移支付的范圍中；攀枝花市和涼山南部屬于《全國生態(tài)功能區(qū)劃》中的川滇干熱河谷土壤保持重要區(qū)，應享受引導性補助政策。

(2)進行資源環(huán)境稅費改革等試點。為了加強財稅政策對攀西實驗區(qū)的資源能源節(jié)約、污染物減排和生態(tài)環(huán)境保護方面的調控作用，應積極開征有關資源環(huán)境稅費方面的改革試點。

一是將攀西實驗區(qū)作為全國資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準備金制度的試點地區(qū)，規(guī)范礦產資源開發(fā)基金的收費管理。

二是積極在攀西實驗區(qū)進行環(huán)境保護稅、排污權交易、碳排放權交易等方面的改革試點，，形成有利于循環(huán)經濟發(fā)展的體制機制，促進污染治理和“兩型”社會建設。

5.促進攀西實驗區(qū)建設的其他財稅政策建議。

(1)加大中央財政投入，增強攀西實驗區(qū)總體實力。一是十八屆三中全會的《決定》中指出：“建立事權和支出責任相適應的制度；完善一般性轉移支付增長機制，重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉移支付。”因此，建議中央財政加大對攀西實驗區(qū)的轉移支付資金投入力度，包括專項轉移支付、一般性轉移支付、均衡性轉移支付等。提高實驗區(qū)自身的財力水平，增強實驗區(qū)自我發(fā)展能力，增強實驗區(qū)的競爭力，落實中央確定的建設攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)的工作方針。二是考慮攀西地區(qū)的財力薄弱，配套資金要求超出地方財政收入水平，建議降低或取消縣及縣以下中央投資配套。對此，十八屆三中全會的《決定》中也已經指出：“清理、整合、規(guī)范專項轉移支付項目，逐步取消競爭性領域專項和地方資金配套，嚴格控制引導類、救濟類、應急類專項，對保留專項進行甄別，屬地方事務的劃入一般性轉移支付。”

(2)政府投入積極引導，擴大企業(yè)融資渠道。一是建立釩鈦產業(yè)政府引導基金。按照政府引導、民間為主、專業(yè)管理、市場運作的工業(yè)融資格局，組建釩鈦產業(yè)政府引導基金，吸引各類風險投資和社會資本進入釩鈦資源綜合開發(fā)領域，為釩鈦企業(yè)的發(fā)展籌集專項資金，促進釩鈦產業(yè)的升級發(fā)展和釩鈦產業(yè)產品的推廣應用。

二是支持試驗區(qū)發(fā)行企業(yè)債券。對于試驗區(qū)符合資源開發(fā)要求的重點產業(yè)和重點企業(yè)，允許企業(yè)根據市場需求和企業(yè)發(fā)展，經國家相關部門批準，面向社會發(fā)行中長期企業(yè)債券，國家在發(fā)行條件上給予適當支持。

表8 支持攀西實驗區(qū)的財稅政策建議

續(xù)表

(三)支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設財稅政策的實施路線。

上述支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗區(qū)建設的財稅政策，可根據國內經濟社會發(fā)展的形勢和財稅改革的進程，合理選擇其實施時間和步驟。

1.近期可實施的財稅政策建議。近期可實施的財稅政策包括：

(1)支持攀西實驗區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設。包括：加強省部合作，搭建國家有關部委和攀西實驗區(qū)創(chuàng)新聯動的平臺；構建區(qū)域創(chuàng)新網絡，支持正式進入國家級聯盟試點單位。

(2)加大對戰(zhàn)略資源技術研發(fā)的支持力度。包括：加大中央財政對攀西實驗區(qū)戰(zhàn)略資源技術研發(fā)方面的投入力度，將攀西釩鈦、稀土等技術開發(fā)納入國家重大專項支持。

(3)支持高端和緊缺人才的培養(yǎng)和引進。包括：對釩鈦產業(yè)研發(fā)中的取得重大科技成果的科技人員的獎金，由攀西實驗區(qū)市州政府比照省政府政策執(zhí)行，免征個人所得稅；對攀西試驗區(qū)內企業(yè)以股份或出資比例等股權形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，參照實行已試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。

(4)完善資源稅政策。包括：適度提高未實施從價計征改革的部分礦產品的稅額標準；降低釩鈦磁鐵礦的低品位礦和表外礦資源稅稅額。

(5)完善資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。包括：將釩鈦相關技術及應用列入《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，享受企業(yè)所得稅的資源綜合利用90%減計收入優(yōu)惠政策；將釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦視為廢渣，對綜合利用極低品位釩鈦磁鐵礦生產的鐵精礦和鈦精礦給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；將釩鈦產業(yè)(釩鈦等戰(zhàn)略資源相關技術的開發(fā)利用和廢棄物的綜合利用)納入《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》；對釩鈦相關產品(高釩鐵、釩氮合金等)給予出口退稅政策。

(6)加大中央財政對攀西實驗區(qū)生態(tài)環(huán)境保護的投入。包括：中央財政加大探礦權采礦權使用費和價款支出中對攀西實驗區(qū)礦產資源開發(fā)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境治理恢復和發(fā)展的投入；中央財政有關生態(tài)環(huán)境保護的專項資金應適度向攀西實驗區(qū)傾斜。

(7)加大中央財政對實驗區(qū)的投入。包括：中央財政加大對攀西實驗區(qū)的轉移支付力度；降低或取消縣及縣以下中央投資配套。

(8)政府投入引導擴大企業(yè)融資渠道。包括：建立釩鈦產業(yè)政府引導基金；支持試驗區(qū)發(fā)行企業(yè)債券。

2.中長期可實施的財稅政策建議。中長期可實施的財稅政策包括：

(1)支持攀西實驗區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設。包括：加大中央財政資金支持，建設國家釩鈦工程研究中心、國家釩鈦資源綜合利用重點實驗室和國家企業(yè)技術中心。

(2)完善資源稅政策。包括：在攀西實驗區(qū)率先進行稀土、碲鉍礦等重要礦產資源的從價計征的試點改革；實施水資源費改征資源稅的先行先試。

(3)加大中央財政對攀西實驗區(qū)生態(tài)環(huán)境保護的投入。包括：加大對攀西實驗區(qū)的中央財政性建設資金投入，重點安排區(qū)域內重大基礎設施、生態(tài)環(huán)境保護等項目建設；將攀西實驗區(qū)納入重點生態(tài)功能區(qū)的轉移支付范圍。

(4)進行資源環(huán)境稅費改革等試點。包括：將攀西實驗區(qū)作為全國資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準備金制度的試點地區(qū)；積極在攀西實驗區(qū)進行環(huán)境保護稅、排污權交易、碳排放權交易等方面的改革試點。

*課題組組長：劉元海；副組長：王玖斌；課題組成員：陳平、李正紅、殷俊。

F812.0

A

2095-3151(2014)21-0003-35