小微企業對政府財稅政策的滿意度分析＊

肖鑫哲

(湖南農業大學經濟學院，湖南長沙 410128)

小微企業對政府財稅政策的滿意度分析＊

肖鑫哲

(湖南農業大學經濟學院，湖南長沙 410128)

財稅政策是宏觀調控的重要手段，當前小微企業的發展面臨諸多困難，政府采取了一系列結構性減稅及調整相關金融財政政策以促進小微企業的發展。通過調研考察的形式回收長沙和新寧兩地小微企業的問卷，并運用Tobit模型分析了影響企業對政府財稅政策滿意度的主要因素。

小微企業;財稅政策滿意度;Tobit模型

1 引言

小微企業是我國經濟社會中非常特殊的一個群體，小微企業興則經濟活，小微企業強則民眾富。目前，我國小微企業面臨日趨激烈的價格競爭，利潤空間的不斷收縮，嚴重的融資約束，不合理的借貸條件以及政策，資源分布平衡等諸多問題。為了保障小微企業的持續穩定發展，我國政府實施了多項扶持小微企業發展的金融和財稅政策。

在小微企業財稅政策的研究方面，邱峰研究了結構性減稅對小微企業的支持效應評析，提出了減稅在財富創造和促進小微企業發展中的重要意義［1］。中央財經大學課題組從小微企業的定義出發，通過結合國外典型國家政府采購對小微企業的做法，為我國政府采購如何扶持小微企業提出了建議與意見［2］。沈加佳指出，小微企業財稅促進政策要結合小微企業發展現狀，以稅負公平、量能課稅原則為指導，以稅制改革和結構性減稅為契機，將減稅與財政補貼相結合，形成“放扶結合”的財稅政策［3］。黃冠豪對浙江部分小微企業的稅費負擔及生產經營情況進行了調研，指出以保民生，促和諧來定位小微企業促進原則，加大財稅優惠力度，優化企業融資環境，改善外部經營環境，有助于小微企業走出困境，實現多方共贏［4］。在Tobit模型影響因素研究方面，高鳴采用 Tobit回歸模型，找出影響糧食生產效率的重要因素，為進一步提高我國糧食的生產效率提供政策建議［5］。

正確認識政府財稅政策在企業中取得的成效具有重要的現實意義，因此，本文采用Tobit回歸模型，找出影響政府財稅政策滿意度的主要因素，并對重要因素進行顯著分析，為我國財稅政策的進一步有效實施提供政策建議。

2 數據來源、模型及指標

2.1 樣本數據描述

此次研究采用了隨機抽樣法和典型抽樣法相結合的方式，首先選擇了湖南省小企業比較密集的長沙市，由于長沙市的小企業發展較早，基本具備了一定的發展基礎。為了使企業樣本更有代表性，還選取了湖南省新寧縣的小微企業作為調查對象，該縣屬省級貧困縣，以傳統零售業和小規模家庭作坊為主。因此，以長沙和新寧為例研究我國財稅政策在農村小微企業中的滿意程度具有較好的代表性。通過隨機抽樣的方法，筆者對100家小微企業進行了問卷調查，并對其中的65家企業走訪，深入了解企業的生產、經營、融資情況以及政府財稅政策的扶持力度，在擁有原始數據的同時，對企業所存在的問題和企業家提出的意見有了更加感性的認識。

2.2 模型介紹

Tobin提出Tobit模型，對部分離散分布和部分連續分布的因變量進行回歸分析，通過假設隨機干擾項服從正態分布這一額外假設來推導出相應的似然函數，解釋變量是介于0～1之間的截尾數據，從而解決了OLS模型在估計回歸系數時，參數估計的無偏性和一致性所出現的問題。通常，Tobit模型用一個基本的潛變量來表示所觀測到的影響Y:

潛變量Y0滿足經典線性模型假設，它服從有線性條件均值的正太同方差分布。當Y0≥0時，所觀測到的變量Y等于Y0，但當Y0≤0時，Y=0。

2.3 指標選取

為有效體現政府財稅政策的滿意度情況，需要確定建模中的影響因素(自變量)。經多位專家指導，初步選取了調研問卷中政府是否出臺有效措施、企業對政府各項政策的了解程度、稅費是否繁重、財稅政策對企業發展的影響大小、企業融資難度以及地域變量(以新寧為參照)6個影響因素進行分析。下面的實證分析表明，上述指標體系較好地反映了與政府財稅政策的滿意度之間的關系。

3 影響政府財稅政策滿意度因素的實證分析

3.1 基本假設及理論分析

假設一:政府是否出臺有效措施對政府財稅政策的滿意度具有正相關的顯著影響。

在政府實施財稅政策的過程中，是否采取了有效的措施具有重要意義，因此企業對政府財稅政策的滿意度和政府是否出臺了有效措施具有緊密的聯系。假設政府出臺有效措施對財稅政策的滿意度具有正相關的關系，但是出臺的措施并不是越多越好，它存在著邊際效應遞減的效果，在政策條例過于繁瑣的情況下，企業生產者容易混淆對政策的了解，或者不傾向于了解政府政策，從而降低對政府財稅政策的滿意度。

假設二:企業對政府各項政策的了解程度對政府財稅政策的滿意度具有正相關的顯著影響。

企業生產者充分了解政府的各項政策是保證政府政策能否有效實施的重要條件，目前我國出臺了多項扶持小微企業發展的政策措施，其中包括設立國家中小企業專項資金、免征小微型企業22項行政事業型收費、小微企業貸款利率市場化、促銀企合作、溝通信息，在項目推介方面牽線搭橋、政府專項產業資金的無償資助、貸款貼息(土地使用稅返還、創業資助、勞動密集型企業貼息)、政府采購向小微企業傾斜。本文選取了其中的多項政策進行調查，假設了解的政策越多，企業對政府的滿意度越高。

假設三:稅費是否繁重對政府財稅政策的滿意度具有負相關的顯著影響。

稅收政策是調節經濟的有力杠桿。目前，我國對小企業征收的稅種主要有增值稅和企業所得稅，稅收過高會導致小微企業資金周轉困難，經營負擔加劇。我國政府行政職能過強，有些地區還存在不合理的稅費現象，這些都嚴重影響了小微企業的發展。因此，本文調研了企業所承擔的稅費狀況，考察其對財稅政策滿意度的影響。

假設四:財稅政策對企業發展影響大小對財稅政策的滿意度具有正相關的顯著影響。

由于小微企業的行業差別，發展階段不同，所受財稅政策的影響也不盡相同。排除其他因素，財稅政策對企業影響越大，企業生產者對財稅政策的滿意度就越高，相反，財稅政策如果對企業缺乏影響或者沒有影響，財稅政策的滿意度就會降低。因此，假設財稅政策對企業發展影響大小和財稅政策的滿意度具有正相關關系。

假設五:企業融資難度對財稅政策的滿意度具有正相關的顯著影響。

融資約束是目前我國小微企業發展遇到的主要問題，政府出臺扶持小微企業的財稅政策，大部分是幫助小微企業解決融資問題。企業的融資難度越大，越依賴于政府政策扶持的力度，因此本文調研了企業的融資問題，假設融資難度越大，財稅政策的滿意度越高。

假設六:地域變量(以新寧縣為參照)對財稅政策的滿意度具有正相關的顯著影響。

中國經濟存在著區域發展不平衡的特點，政府對不同區域的財稅政策扶持力度也有所區別。長沙作為湖南省會，小微企業起步早，發展模式比較成熟，政府給予的政策力度也比較大。新寧縣作為省級貧困縣，享受政府財稅政策的程度比較低。因此，假設長沙地區的滿意度大于新寧縣。

3.2 實證分析

3.2.1 數據處理

選取調研問卷中的政府是否出臺有效措施，企業對政府各項政策的了解程度，稅費是否繁重，財稅政策對企業發展的影響大小，企業融資難度以及地域變量(以新寧為參照)為解釋變量，企業對政府財稅政策的滿意度為被解釋變量。由于問卷調研結果為離散分布，解釋變量與被解釋變量可能在1，2，3，4之間取值。

3.2.2 模型建立

根據以上假設，構建影響企業對政府財稅政策滿意度的多元線性回歸模型:

其中，β0，β1，β2，β3，β4，β5，β6表示模型待估系數，μ為隨機干擾項。X1表示政府是否出臺有效措施，X2表示企業對政府各項政策的了解程度，X3表示稅費是否繁重，X4表示財稅政策對企業發展的影響大小，X5表示企業融資難度，X6表示域變量(以新寧為參照)。

3.2.3 回歸估計

由于文章中數據的離散型特點，不忽略角點解響應且采用Tobit模型進行估計，詳見表1。

筆者采用了穩定的標準差下的Tobit模型，避免了異方差的影響，具有較大的顯著性:F(14，63)=18.01，Prob＞F=0.00，表明所有估計系數為零的假設無法成立，即回歸方程中估計系數整體是有效顯著的，極大似然估計值為-68.430 057。實證結果表明，政府是否出臺有效措施，稅費是否繁重，財稅政策對企業發展的影響大小，企業融資難度以及地域變量(以新寧為參照)具有顯著的影響，并且與原假設相吻合，即接受假設一、三、四、五、六。企業對政府各項政策的了解程度的顯著性水平超過了顯著范圍，因此，拒絕假設二。從整體來看，實證結果符合政府財稅政策在小微企業發展中的現狀。由于政府財稅政策實施不久，企業生產者了解條件有限，并且財稅政策主要靠有效落實，所以企業對政府各項政策的了解程度對政府財稅政策的滿意度影響不大。財稅政策的有效性直接關乎小微企業的受益狀況;稅費繁重程度和企業融資難度關系到小微企業資金的周轉和企業的擴大再生產，直接影響小微企業的盈利;財稅政策對企業的影響作用是衡量財稅政策對小微企業發展作用中的重要依據，所以上述影響因素都呈顯著性的特點。由于地域的區別，長沙受到財稅政策的效益比新寧顯著，所以對財稅政策的滿意度也就要高。

表1 影響政府財稅政策滿意度的回歸結果

3.3 主要結論

對調研數據的分析表明，長沙和新寧兩地的小微企業普遍較年輕，大部分企業的發展階段在10年以內;企業性質以私營為主，組織形式多數為有限責任制。由于地域經濟的發展特點，我國小微企業存在不同的發展階段，經濟發達地區小微企業能夠較好地享有政府財稅政策的支持。在政府頒布各項財稅政策的過程中，企業生產者，特別是以家庭作坊形式為主的生產者缺乏對政策措施的了解，即便對財稅政策有所了解的企業生產者，也認為政策措施沒有良好的施行。小微企業的融資約束仍然是阻礙企業發展的主要問題，具有嚴重融資困難的企業需要更多的政府財稅政策的扶持。政府是否出臺有效措施，稅費是否繁重，財稅政策對企業發展的影響大小，企業融資難度以及地域變量(以新寧為參照)對財稅政策的滿意度具有顯著影響，其中稅費是否繁重與財稅政策的滿意度呈負相關關系。企業對財稅政策滿意度的影響因素大致排名是:政府是否出臺有效措施＞稅費是否繁重＞財稅政策對企業發展的影響大?。酒髽I融資難度以及地域變量(以新寧為參照)。

4 對財稅政策的建議

小微企業投資具有機制活、效率高、潛力大、可持續性強、有利于創業創新、就業效應明顯等特點，是增強經濟增長活力、實現可持續發展的關鍵。根據湖南兩地的問卷調研與實證分析可知，政府財稅政策的針對性和有效性直接關乎小微企業的生存和發展。因此，政府亟需加強財稅扶持，完善小微企業財稅政策支撐體系。

4.1 營造“雙創結合”的財政政策環境

一是要“創業”，進一步規范行政事業性收費，依托本地工業園區及地方產業特色，建立小微企業創業集群中心，根據企業數量及創業成功率給予一定的固定資產投資和政府補助。政府應設立專項發展資金，引導大學生和返鄉農民工初始創業。綜合運用財稅政策鼓勵小微企業擴大就業，對小微企業給予社保補貼和培訓補貼，對引進人才提供崗位補貼。二是要“創新”，建立小微企業科技創新基金，把財政科技投入作為預算保障的重點之一。政府對小微企業的創新產品優先購買，鼓勵產學研結合，開展技術研發活動，鼓勵中介服務向小微企業提供管理、咨詢等專業化技術服務。增加小微企業科技人員的相關收入補貼，提高企業職工教育基金提取比例，鼓勵小微企業開發，轉讓包括專利權在內的無形資產。

4.2 采取“放扶結合”的稅收政策

“放”即是減稅，進行稅收政策松綁。以稅負公平，量能課稅的原則，使結構性減稅落到實處。我國稅收體制應逐步實現由流轉稅為主體向所得稅為主體轉變，制定相關減輕稅負的政策。延長虧損彌補年限，放寬費用列支標準，增加廣告費、招待費等在稅前扣除的比例，對稅后利潤再投資的企業給予稅收抵免?！胺觥奔词嵌愂諆灮菡?。進一步調高小微企業增值稅的起征點，擴大增值稅即征即退的稅收優惠政策范圍。降低小規模納稅人的認定條件，放寬對增值稅發票的使用限制，降低增值稅和營業稅率。進一步提高小微企業生產相對集中產品的出口退稅率，搭建國際貿易平臺，根據出口額和總創匯額的比例進行獎勵。

［1］邱 峰.結構性減稅對小微企業的支持效應評析［J］.問題探討，2012(4):35-38.

［2］中央財經大學課題組.談政府采購如何扶持小微企業［J］.中國政府采購，2012(2):24-27.

［3］沈加佳.促進小微企業發展的財稅政策研究［J］.山西財政稅務?？茖W校學報，2012(6):29-37.

［4］黃冠豪.扶持小微企業的財稅政策思考—對浙江部分小微企業的調研［J］.中國證券期貨，2012(6):108-109.

［5］曾福生，高 鳴.我國糧食生產效率核算及其影響因素分析［J］.農業技術經濟，2012(7):63-70.

F812.2

A

1674-5884(2014)02-0164-03

2013-12-13

肖鑫哲(1988-)，男，湖南邵陽人，碩士生，主要從事農村金融研究。

(責任校對 郭源君)